阐述营业税营业税改增值税对建筑企业财务影响

摘要：
随着社会经济的快速发展、社会生活的不断改善，建筑业逐渐成为社会经济的重要支柱之一，营业税改增值税的改革能否顺利的进行，怎么才能更有利于建筑业的发展成为是一个亟待研究和解决的问题。从2012年1月1日起，在从全国范围内开展营业税改征增值税试点。这次税务的改革是继2009年全面实施增值税转型之后，对我国行业劳务税收制度的又一次重大改革，其范畴也是空前的改组了税务结构，其目的是对行业劳务的减税措施，其结果将是辅助我国建筑行业避免重复征收增值税和营业税所产生的问题。
关键词：
建筑企业；营改增；财务影响
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1营业税改增值税现状及重要性
从2009年起，在全国范围内实施增值税改革，生产型增值税转化为消费型增值税，这项改革可以有效地减少重复征税问题，更加科学合理。
生产型增值税转变为消费型增值税后解放了我国制造业的生产力，带来10年来的飞速发展，我国的交通运输业、建筑业和服务业以及其他行业的发展同样受制于营业税重复征收的困扰。2011年10月26日，国务院常务会议决定，从2012年1月1日起，在一些地区和行业进行深化增值税改革，逐步将目前的营业税改变为征收增值税（以下简称：营改增），写入《国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》的“深化货物劳务税制改革”迈出了实质性的步伐。
我国现行的税制制度是增值税营业税并行，两税并行存在着税负不均衡的现象。营业税改增值税后首先能在一定程度上减轻企业税负，消除重复征税的弊端，减轻企业的负担；其次，营改增以后，无论是在购买钢材、水泥、施工机械都可以获得相应的增值税，实现进项税的抵扣，促使增值税形成一条完整的价值链；再次，营业税改增值税后可以促进施工企业扩大运营规模。税收政策的变化必将对建筑企业的财务会计等产生多方面的影响。
2营业税改增值税对建筑企业的影响

2.1对会计核算的影响

根据税额与的关系，税可以分为价内税和价外税。而增值税是价外税。从销货方或者劳务的提供方来看，营业税被取代前后，其主营业务收入由不含营业税在内的营业收入变为剔除了增值税税款后的营业收入，入账金额变小。从购货方和劳务接受方来看，因增值税的可抵扣性，营业税被取代前后，固定资产中的不动产与无形资产，他们的入账金额也不一样。

2.2对财务管理的影响

一是在合同管理方面。在购买一部分的材料及小型设备时，建筑企业在施工现场签订合同时经常以施工现场项目部活指挥部的名义与供应商、租赁方签订合同，这就造成了增值税专用没法抵扣的现象，由于项目部或指挥部只是建筑公司内部的一个不部门，只是一个临时组织，没有纳税资格，它与履行工商、税务登记手续的分支机构有本质上的不同，因而不可以税前抵扣。
二是在管理方面。增值税专用的抵扣，需要一般纳税人开具规范的专用，有一定的抵扣条件，超出抵扣范围的会导致买房多抵或者少抵税额，严重触犯法律的规定。此外，增值税的抵扣需要在建筑企业机构所在地进行，但是对于大型建筑集团公司来说，他们的工程项目繁多，分布的范围较广，要汇总起来非常的不便，这对于建筑企业来说是一个很大的难题，同时也对财务人员以及相关人员提出了更高的要求。

2.3对企业税负的影响会计毕业报告

营业税改增值税以后，购买一般纳税人的机械设备可以抵扣进项税额，这给建筑企业提供了剩余的资金，解决了建筑企业的资金压力，使建筑企业改进设备提高工作效率，优化企业的资产结构，增强建筑企业的竞争实力，同时在引进先进设备与生产线的同时，可以适度地减少作业人员，降低建筑企业的人工成本，因此，能够提高进项税可抵项目的比例，有助于减轻建筑企业的税收负担，更有利于建筑企业的更好发展。

2.4对流的影响

在实际工作中，建筑企业采用预交税款的形式进行缴纳，税务机构通常会采用完工百分比法进行确认收入，收取税款，建筑企业多退少补，但是，建筑企业缴纳的税款往往高于实际产生的税额，营业税，企业所得税也有同样的问题，这占用了建筑企业的流，再加上往往工程竣工需要的周期长，工程款收回也不及时，这给企业的流问题增加了很大的压力。
3建筑企业营改增的应对策略

3.1会计核算的调整

会计核算上会发生变化。营改增后，在购买材料、发出材料，与甲方验工计价、给分包方验工计价等各个环节可能都涉及税额的会计核算，对税金核算也更加明细，企业在建设中取得的生产、经营有关增值税进项税额不能直接计入相关成本，并单独核算，包括在应交税金——应交增值税——进项税额科目，如没有单独核算，这部分增值税的数额缴纳增值税，不得扣除；同时，收到的工程营业收入，必须扣除11%的增值税销项税额后的余额列入主营业务收入科目。由于增值税是价外税，企业的营业收入和成本等财务数据将有一定幅度的减少，企业战略和年度完成指标也要进行相应调整。

3.2财务管理的改进

一是在合同的管理中，建筑企业集团要事先制定明确的职能职权，并且使之严格执行，严格按照明文规定签订合同，严格要求对外交易合同签订的集团公司名称，签订合同时，必须严格按照企业名称进行签订，取得的增值税名称必须与企业全称一致。
二是在管理中，财务会计人员应当有先进的会计核算能力与技巧，能够精确地进行核算销项及进项等税额，并配备完善的审核规定。在建筑企业取得增值税专用时，要对专用进行严格的审核，对的开票日期，印章以及的认证时间、抵扣期限都应当进行严格的审核，以确保增值税的真实性；建筑企业应该编制统一的纳税申报流程，在纳税申报时严格按照申报流程进行纳税申报，对财务人员以及基层工作人员进行集中培训，使每一个环节都能顺利的进行，从而顺利的完成纳税申报工作。

3.3税收筹划的措施

营改增后，税收政策的变化无疑给企业税收筹划以新的空间，对于每个环节都要进行细致的税收筹划如对供应商以及承包商的选择，应该在和税额之间进行比较，选择更有利于建筑企业的方案。例如设备供应商，小规模的设备供应商能够提供物美价廉的设备，然而，作为一般规模纳税人的供应商虽然在上不如小规模设备供应商低廉，但是在营业税改增值税以后，一般纳税人的设备供应商能够给建筑企业提供较大数额的税金抵扣，并且如果选择融资租入方式，还可以进一步缓解建筑企业的资金压力，两者相比较而言，就要进行细致的筹划，选择跟更有利于建筑企业的方式。进行合理的税收筹划从而达到合理减轻企业税负的目的，是需要每个财务会计人员根据企业实际情况不断探索的。

3.4流管理的优化

营业税改增值税以后，根据《增值税暂行条例》第十九条规定，增值税纳税人义务发生时间：销售货物或者应税劳务，为取得销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。先开具的，为开具的当天。建筑企业可以在收到销售款项或着在取得业主确认的完工签证时，计算并缴纳税款，这种做法有益于改善建筑企业的流。
综上所述，营业税改征增值税是一项艰巨而又复杂的连锁性工程，国家、地方政府和企业的利益都会受到影响，同时营业税改增值税的改革还应该贯彻到建设行业上游企业，如工程勘察、工程设计、研究院、交通、工程设备和零部件制造企业、设备租赁、原料供应商、工程服务商等各大相关行业。营改增涉及到建筑企业的各个方面，企业领导必须预先谋划，考虑周全，相关人员也要积极配合，使建筑企业营业税改增值税的改革能够顺利的实施与进行，真正有益于建筑企业，使影响将到最低。
参考文献
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