探索探析基于成本效益角度内部制约环境建设理由

当前位置: 大雅查重 - 范文 更新时间:2024-01-28 版权:用户投稿原创标记本站原创
[摘要]内部控制环境是企业内部控制的重要组成部分,同时也是企业能够有效执行内部控制的重要保证。内部控制环境在建设当中存在缺乏良好的企业文化,公司治理结构不完善,组织结构设置缺乏科学性,内部审计形同虚设,人力资源政策不合理等一系列问题。从内部控制环境的构成要素入手,企业应树立良好的企业文化,完善公司治理结构,建立科学的组织结构,加强内部审计监督职能,推动内部控制的有效执行。
[关键词]内部控制环境;成本效益原则;激励机制
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一、前言会计本科毕业论文范文

2010年4月26日,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委联合发布的《企业内部控制配套指引》,连同此前发布的《企业内部控制基本规范》,共同标志着中国企业内部控制规范体系的基本建成。我国企业的基本控制规范认为,内部控制环境是企业实施内部控制的基础。一般包括:企业文化、公司治理结构、机构设置以及权责分配、内部审计、人力资源政策。虽然内部控制环境不能直接创造价值,但却是内部控制得到有效执行的重要保障,有利于企业的正常运行,并且对企业的发展有着极大的促进作用。
企业内部控制环境是企业内部控制有效执行的前提和保证,企业的任何控制活动都无法离开控制环境。内部控制环境的组成要素是推动企业前进发展的重要组成部分。随着内部控制的实行,越来越多的企业开始关注内部控制环境的建设,同时也不断暴露出内部控制环境建设中存在的问题,这些问题如果不能得到及时有效的解决,将会影响企业内部控制的健康发展。

二、我国企业内部控制环境建设存在的问题

从目前企业内部控制实施情况来看,成本仍然是制约内部控制执行的主要原因,过多的成本支出却不能在短时间内收到预期效益,原因在于内部控制环境存在以下的问题:

(一)缺乏良好的企业文化会计毕业课题

企业文化包括员工的诚信程度和职业道德水平以及管理层的经营理念,这些因素都是影响企业内部控制环境的重要因素。但是目前有些企业还没有形成有利于内部控制环境建设的企业文化,突出的表现在对内部控制实施的认识上,传统的企业文化认为企业的一切管理活动以“节约为主”,但是内部控制环境的建设因为巨大的成本投入和未能立竿见影的效益产生的矛盾即成本效益问题,导致了一系列问题的产生,所以树立良好的企业文化是实施内部控制环境建设的关键。

(二)公司治理结构不完善,董事会不能正常履行监督职能

公司治理结构的不完善所导致的最直接后果就是无法形成有效的权力制衡机制。由于众多小股东抱着“搭便车”心理,这样就形成了“一股独大”的现象,最终形成了董事之间、执行董事和非执行董事都受到了总经理的控制,从根本上无法履行董事会的监督职能。在公司内部形成的这种“内部人控制”现象使得企业的实际经营者往往更看重的是短期行为给自己带来的利益,导致经营者在实际工作中常常以权谋私,最终造成企业内部控制的失灵。专科会计论文范文

(三)组织结构设置缺乏科学性会计毕业论文提纲

受计划经济模式的影响,我国企业内部普遍存在机构臃肿,人员过多,工作效率低下的问题,同时由于信息在公司内部流通不畅,加大了管理成本,降低了管理效率。并且这种负面影响会随着企业规模的增大而更加严重。这样的组织结构对内部控制的实施有着巨大的阻碍,从根本上使得内部控制不能发挥效果。

(四)内部审计形同虚设

内部审计是内部控制有效实施的一个重要环节,同时内部审计部门担任着监督的重要职责。由于企业中组织结构的设置不合理使得内部审计在实质上受到经理机构的制约和控制,结果造成了内部审计部门形同虚设,监督职能也无法真正履行。

(五)人力资源政策不合理

在内部控制执行中“人”是最重要的因素,人才不仅对内部控制的执行起到举足轻重的作用,同时也对整个企业的发展有着重要的影响。但是目前我国大多数企业在人员招聘、培训和考核等方面都存在着不合理的因素。其中最突出的表现就是对激励机制和考核机制的运用不合理,如激励机制方式单一,缺乏长期激励机制,人员考核流于形式。最终严重影响企业员工工作的积极性,人才流失严重,从而使得内部控制环境建设困难重重。会计 毕业论文范文

三、优化企业内部控制环境建设的措施

在企业当前存在的问题中,成本效益问题贯穿了每个因素,因此必须将成本效益原则应用于每一个解决问题的方法中,使得成本和效益相匹配,进而促进企业内部控制环境的建设。基于这种思想,提出了相应的五种措施来解决内部控制环境建设中存在的问题。

(一)转变思想观念,建立良好的企业文化

企业应实现由传统的“节约”观念向现代效益观念的转变。的确在现代企业经营中“节约”观念必不可少,但是真正的效益是从现代管理中得到的:先进的管理理念虽然会使得成本略有上升,但是会从根本上大大提升产品的质量,突出企业的整体效益。应该让企业中管理者和员工看到内部控制带来的长期效益和社会效益远远大于所花费的成本,树立“花钱就是省钱”的成本效益理念。因此应做到:一是企业的领导者要充分认识到内部控制的重要性,进而带动员工认识到内部控制环境建设的重要性,在整个企业内部形成自觉执行内部控制的理念。二是充分发挥员工的主动能动性,利用企业文化所具有的无形性、稳定性和人性化来感染企业员工,使得企业员工从自身的责任感和使命感出发自觉发挥主动能动性来进行内部控制环境的建设,最终达成企业整体的目标。

(二)完善公司治理结构

建立健全激励机制和约束机制,特别是构建合理的薪酬制度。可以借鉴国外在此方面的经验让经营者持有一定数量的股票,将自身的利益与公司的利益联系在一起。同时规范薪酬管理,将高级管理人员的薪酬与企业经营风险联系在一起,一旦公司出现重大的责任问题和管理风险应该实行薪酬追回制度,对企业的管理层进行约束。在管理层中建立合理薪酬制度不仅会有效地削减成本,同时会让企业整体效益得到提升,同样可以将管理层的薪酬制度合理使用在企业员工的薪酬管理中,这样会使企业效益得到更大提高。完善独立董事制度,使得独立董事能够在实际上起到监督的作用。

(三)建立科学的组织结构

有效利用组织资源,合理设置组织机构,明确各个层次和部门的职能。加强企业横向、纵向之间的信息管理,及时、全面、准确的信息会使得整个企业的工作效率增强,更重要的是信息流通会使得最少的岗位和员工创造最大的企业价值。臃肿的公司机构和庞大的工作人员会造成巨大的浪费,所以从内部控制的角度来说不是越多的内控层次越好,同样不是越多越细的职位分工就会有更高的效率。将更多的成本应用于信息的流通同样会取得更高的整体效益。

(四)加强内部审计监督职能

内部审计制度对于内部控制环境的建设有着重要的作用,建立一支高素质的内部审计队伍,对企业能起到真正的监督作用。我国企业中内部审计部门缺乏独立性,表面上内部审计部门受到董事会的制约和监督,但是在实际上,却受到经理机构和其他部门的约束。为了确保审计部门的独立性和监督性,应该让其直接隶属于董事会。在新的形势下,不仅要发挥审计部门的监督稽查职责,还要使其成为企业内部控制执行的顾问,对公司的管理提出建设性的意见。

(五)科学制定人力资源管理制度

在人力资源的管理上多数企业会制定激励约束制度,企业往往更注重约束制度的应用,但是能够真正引起内部控制参与者主动性的却是激励制度,最重要的是激励制度能够达到单纯的约束制度所不能达到的效果和作用。在企业的实际运行中,无论是约束制度还是激励制度都需要花费一定的成本,但是同样的成本支出激励制度能够使企业得到更高的整体效益,所以企业在实际运行中应该建立科学、合理、有效的人事管理制度和激励约束机制。会计学本科毕业论文
四、结语
综上所述,在企业内部控制环境的建设中成本效益问题始终是困扰企业的最大障碍,因此在所有的解决措施中应当将如何降低成本和增加效益放在首位。内部控制环境的建设中会有着各种各样的成本支出,但是如果有效地对成本的支出进行规划和配置,则会产生更大的效益收入。但是无论怎样的规划和配置在执行中一定成本花费是避免不了的,因此更重要的是将有限的成本创造出更多的效益,包括短期效益、长期效益、企业自身的效益和社会效益。如果在内部控制环境建设中能够时刻本着成本效益的观念,并且真正将改进措施应用其中,那么在企业的实际工作中,内部控制环境建设将会取得更大的成效,有效推动内部控制的执行。
[参考文献]
樊行健.成本费用内部控制[M].大连:大连出版社,2010.
张伟.企业内部控制环境建设分析[J].财会通讯,2012(2).
[3]张建英,杨永淼.企业内部控制环境若干问题探讨[J].山东工商学院学报,2010(4).
作者简介:王姝瑶(1987-),哈尔滨人,哈尔滨商业大学硕士研究生,研究方向:财务与会计。梁运吉(1972-),哈尔滨人,博士,哈尔滨商业大学副教授,研究方向:财务与会计。
(责任编辑:梁宏伟)