研讨明伦明伦事件审计责任
本站原创 【摘要】本文通过对明伦事件明星电力收购案中深圳中喜会计师事务所对准则的遵守情况及所承担的相关责任的分析，提出明确注册会计师法律责任的应对措施。会计毕业论文例文
【关键词】明伦事件；重大过失；联合舞弊；准则遵守；法律责任
（1）审计准则方面
1）李广文（原深圳市中喜会计师事务所）坦诚做审计报告之前，没有核实明伦集团的真实性。可见注册会计师李广文执行业务之前没按审计准则要求了解被审单位及其环境。
2）李广文仅根据明伦财务的经理提供的底稿，进行汇总，没有对其提供的复印件的真实合法性提出怀疑，拿到公司资料的第二天，李广文就对一个号称资产27亿元的大集团公司做出了审计报告。可见，李广文在执行业务时，没有按准则要求实施风险评估程序，没有保持注册会计师应有的职业怀疑，对财务资料的真实合法性提出怀疑。
（2）质量控制准则会计专业的论文
原深圳中喜会计师事务所副所长李峰在没有对审计结果进行审核的情况下，对这个审计报告上签字、盖章，随后所长吴光影签字盖章。可见，中喜会计事务所没有遵守质量控制准则关于各审计项目的审计工作遵照独立审计准则的要求。有关会计的调查报告
（3）注册会计师职业道德准则
周益明承认以11万为报酬要中喜事务所做审计报告的目的是要使总资产达27亿，净资产10亿或是12亿。中喜会计事务所及其工作人员在执行业务时，受经济利益的驱动，没有保持应有的独立性，没有遵守会计师事务所和注册会计师在执行业务时应遵守独立，客观，公正的最基本的职业道德要求。
此案件中，注册会计师和事务所只受到了行政上的处罚而没有受到法律上民事和刑事的处罚。笔者认为是不合理的。深圳中喜会计师事务所及其工作人员在对明伦集团进行审计时完全没有遵守审计相关准则，出具不实的审计报告，致使周益明成功收购明星电力，国有上市公司明星电力资产被偷空。该会计师事务所在此事件过程中存在重大的过失，甚至有联合舞弊的怀疑，该事务所不仅没有保持最起码的职业谨慎，做审计时存在不良动机。
笔者认为，事务所和注册会计师应该为其违法行为承担民事责任。而就其刑事责任的追究，为了严肃行业对准则和法律的遵守情况，防止此类事情再度发生，秉着从严处理、以正行风的原则，可以有所考虑。
（2）设立注册会计师法律责任的鉴定机构
目前，我国注册会计师行政处罚的裁定和实施权归属于省级以上人民政府的财政部门，民事裁定和刑事裁定及其实施权归属于人民法院。随着市场经济法制化，民事责任及刑事责任将成为注册会计师法律责任的重要方式，而法院将成为最终的裁判机构。不过，当涉及的诉讼案件专业性很强、技术复杂程度很高的时候，法院将难以独立对案件作出合理判定。因此，中国注册会计师协会应成立专家鉴定委员会，作为注册会计师法律责任界定的权威机构。
（3）强化注册会计师的法律意识，树立严格执业的观念。 中注协应努力宣传按《独立审计准则》进行审计的重要性，加强注册会计师的法律意识，同时对会计师事务所的业务应严格检查，加大对违规行为的处罚力度。
参考文献：
吕先锫.审计[M]四川： 西南财经大学出版社，2006.
王正兴. 浅析对我国注册会计师法律责任问题的探讨[J].经济师，2005，（11）.
[3]巫孝文. 关于修改5注册会计师法6的若干思考[J]. 中国注册会计师，2004.
【关键词】明伦事件；重大过失；联合舞弊；准则遵守；法律责任
一、明伦事件回顾
四川明星电力股份有限公司（以下简称“明星电力”）系遂宁市水电气的主要供应商。2002年8月，明星电力欲转让28.14的国有股，价值3.8亿元。当时的明星电力无外债，企业流动资金达1亿元，资产状况良好。周益明为收购明星电力，通过虚增母公司及7个子公司的注册资本金3亿元，完成明伦集团工商注册。明伦集团为达到收购上市公司的资金不能超过集团公司净资产的50%的收购资格，2003年3月，深圳市中喜会计师事务所应周益明要求，做出一份总资产27 亿元、净资产12 亿元的2002年度资产审计报告，并补充一份2001年度的假审计报告。由此，周益明完成“空手套白狼”掏空上市公司，非法占有明星电力资金达5.5亿元。
二、会计师事务所准则遵守情况本科会计专业毕业论文范文
中喜会计师事务所在执行业务时未能遵守执业准则，可从鉴证业务准则和质量控制准则方面进行分析：（1）审计准则方面
1）李广文（原深圳市中喜会计师事务所）坦诚做审计报告之前，没有核实明伦集团的真实性。可见注册会计师李广文执行业务之前没按审计准则要求了解被审单位及其环境。
2）李广文仅根据明伦财务的经理提供的底稿，进行汇总，没有对其提供的复印件的真实合法性提出怀疑，拿到公司资料的第二天，李广文就对一个号称资产27亿元的大集团公司做出了审计报告。可见，李广文在执行业务时，没有按准则要求实施风险评估程序，没有保持注册会计师应有的职业怀疑，对财务资料的真实合法性提出怀疑。
（2）质量控制准则会计专业的论文
原深圳中喜会计师事务所副所长李峰在没有对审计结果进行审核的情况下，对这个审计报告上签字、盖章，随后所长吴光影签字盖章。可见，中喜会计事务所没有遵守质量控制准则关于各审计项目的审计工作遵照独立审计准则的要求。有关会计的调查报告
（3）注册会计师职业道德准则
周益明承认以11万为报酬要中喜事务所做审计报告的目的是要使总资产达27亿，净资产10亿或是12亿。中喜会计事务所及其工作人员在执行业务时，受经济利益的驱动，没有保持应有的独立性，没有遵守会计师事务所和注册会计师在执行业务时应遵守独立，客观，公正的最基本的职业道德要求。
三、相关责任承担
2006年12月1日，四川省遂宁市中级人民法院认定深圳明伦集团和周益明合同诈骗罪成立，周益明被判处无期徒刑，剥夺政治权利终身，没收个人全部财产，明伦集团处以5000万元的罚金。深圳中喜会计师事务所收到财政部处罚，撤销深圳乾嘉德会计师事务所；吊销吴光影注册会计师证书；暂停注册会计师李锋执行业务12个月；对注册会计师田洪斌予以警告。此案件中，注册会计师和事务所只受到了行政上的处罚而没有受到法律上民事和刑事的处罚。笔者认为是不合理的。深圳中喜会计师事务所及其工作人员在对明伦集团进行审计时完全没有遵守审计相关准则，出具不实的审计报告，致使周益明成功收购明星电力，国有上市公司明星电力资产被偷空。该会计师事务所在此事件过程中存在重大的过失，甚至有联合舞弊的怀疑，该事务所不仅没有保持最起码的职业谨慎，做审计时存在不良动机。
笔者认为，事务所和注册会计师应该为其违法行为承担民事责任。而就其刑事责任的追究，为了严肃行业对准则和法律的遵守情况，防止此类事情再度发生，秉着从严处理、以正行风的原则，可以有所考虑。
四、相关建议措施
为了有效规范注册会计师的执业行为，保护注册会计师和审计报告使用者的权益，同时为了注册会计师行业的长远发展，应采取以下措施： （1）完善我国现有法律规定 1）协调《注册会计师法》、《公司法》、《刑法》等法律规定对注册会计师法律责任的不同规定，尽量使之趋同。 2）建议最高检察院和修改《最高人民检察院关于经济犯罪案件追诉标准的规定》，使注册会计师合理承担刑事责任。3）借鉴国外对注册会计师的保护经验，将《独立审计准则》中阐述的会计责任、审计责任、合理保证等概念列入《注册会计师法》等更高等级的法律中。 4）明确“普通过失”、“重大过失”、“故意”和“虚假财务报告”等具体认定标准。（2）设立注册会计师法律责任的鉴定机构
目前，我国注册会计师行政处罚的裁定和实施权归属于省级以上人民政府的财政部门，民事裁定和刑事裁定及其实施权归属于人民法院。随着市场经济法制化，民事责任及刑事责任将成为注册会计师法律责任的重要方式，而法院将成为最终的裁判机构。不过，当涉及的诉讼案件专业性很强、技术复杂程度很高的时候，法院将难以独立对案件作出合理判定。因此，中国注册会计师协会应成立专家鉴定委员会，作为注册会计师法律责任界定的权威机构。
（3）强化注册会计师的法律意识，树立严格执业的观念。 中注协应努力宣传按《独立审计准则》进行审计的重要性，加强注册会计师的法律意识，同时对会计师事务所的业务应严格检查，加大对违规行为的处罚力度。
五、总结财务论文开题报告范文
通过对明伦事件的研究和探讨，笔者认为法律比准则具有更强的约束力，明确法律对注册会计师责任的认定，加大约束力度是目前减少此类案件发生的有力方法，同时，提高注册会计师的行业素质和职业能力，规范行业环境，提高注册会计师道德水平，加强明确法律的监督，中注协财政部和司法部门联合监督、口径一致，共同寻找更好更有利的监管方法。相信通过各方面的努力，一定能使注册会计师行业的规范健康发展更进一步。会计专业毕业论文怎么写参考文献：
吕先锫.审计[M]四川： 西南财经大学出版社，2006.
王正兴. 浅析对我国注册会计师法律责任问题的探讨[J].经济师，2005，（11）.
[3]巫孝文. 关于修改5注册会计师法6的若干思考[J]. 中国注册会计师，2004.