谈内部控制对企业内部制约审计若干

当前位置: 大雅查重 - 范文 更新时间:2024-02-12 版权:用户投稿原创标记本站原创
摘要:随着信息化技术的发展和国家、企业信息化进程的日益推进,商品、人才、资本和技术要素流动速度加快,社会中的不确定性因素日益增加。在日益复杂的信息化社会中,企业将面临更大的风险,为了更好地实现企业的预定目标,在新时期企业内部控制审计显得十分重要,内部控制审计对企业内部控制也具有理论和实际性的指导意义。
关键词:企业;内部控制;审计会计方面的毕业论文

一、企业内部控制审计的意义

1.企业内部控制审计的理论意义

内部控制审计制度作为现代企业管理制度的一项重要内容,其产生具有一定的社会必然性,是经济发展的产物,适应了社会和企事业单位自身发展的需要,既可以对内强化企业管理过程,又可以对外承担一定的社会责任。对内部控制进行审计,有利于全面了解企业的内部控制的有效性,便于直接了解企业的经营状况。当前我国内部控制制度在管理方法和措施上还存在着一定的缺陷和不足,完善内部控制制度体系建设成为企业面临的又一难题。内部控制审计是对内部控制制度有效性进行审计,可以被称为内部控制的控制,是对内部控制的再次审计,将有利于从制度上约束企业的内部控制, 也将进一步完善我国企业内部控制制度体系。

2.企业内部控制审计的实践意义

企业内部控制审计是内部监督和控制的关键环节,可以协助组织辨别及评估重大风险的披露,有利于改善风险管理,防范企业风险,减少漏洞,也将有利于企业内部控制体系的进一步完善,并最终提高企业或组织的内部管理水平。内部审计有利于评价和改进组织的风险管理、控制和治理体系,但要完成该使命,内部审计人员则需要充分了解企业或组织的内部控制制度。注册会计师在对企业进行审计时,往往要根据企业的内部控制体制来确定审计的范围、审计的重点以及审计中所需要采用的方法,具体在于观察企业内部控制体制是否健全和内部控制的有效性程度。而内部控制制度系统的健全和有效程度是确定审计范围、重点和所用方法的重要依据。因此,在审计中对内部控制有效性进行检查和评价显得越来越重要,即内部控制审计愈发重要。如果某企业的内部控制较好,则该企业所提供的资料就会比较可信,审计人员也就不需要进行全面而详细的检查了,可以把精力放到如何提高组织的效益上;如果企业的内部控制不完善或者没有很好地得到执行,则审计人员需要进行详细和全面的检查,这不仅浪费大量的人力、物力和时间,而且不能够将精力集中于提高组织的效益上。因此,在日益竞争激烈的知识经济时代,加强内部控制审计对于企业愈发重要。

二、当前企业内部控制审计的现状财务毕业论文模板

1.内部控制审计目标不是很明确

内部控制审计目标决定着审计的范围、审计程序的选择与运用、审计意见的表达、审计质量的衡量和审计责任的界定。为了确保审计质量,防范审计风险,避免注册会计师承担过高的审计责任,审计准则应当明确内部控制审计的目标。但遗憾的是,目前相关审计准则尚未对内部控制审计的目标做出明确规定。笔者认为内部控制审计应当对被审计单位内部控制自我评估报告的真实性和合法性发表审计意见,为内部控制自评报告的真实性和合法性提供合理保证。为了让注册会计师能够提供合理保证,审计准则应当明确审计范围和应当实施的审计程序。

2.内部控制审计程序不明确

为了确保内部控制审计能够为内部控制自我评估报告的真实性和合法性提供合理保证,相关审计准则必须明确内部控制审计应当实施的审计程序,否则内部控制审计质量就无法保证。但是,由于内部控制审计实施时间不长,加之与财务报告相关的内部控制的概念尚未得到清晰的厘定,尽管国外内部控制审计已有一些实践经验,并从中总结出了一些行之有效的审计程序。但是这些审计程序依然是不系统的。国外的实践表明,从公司层面控制入手自上而下地进行审查,是比较切实有效的内部控制审计方式。据此笔者认为,系统有效的内部控制审计程序至少应当包括两个层次:企业总体层次的内部控制审计程序和业务类型或业务单元层次的内部控制审计程序。企业总体层次的内部控制审计程序是从企业内部控制整体框架五要素入手系统设计的,可以有效测试内部环境完善性的审计程序、风险评估有效性的审计程序、控制活动有效性的审计程序,信息与沟通有效性的审计程序和监督检查有效性的审计程序。业务类型或业务单元层次的内部控制审计程序,是从影响企业财务报告公允真实性的各类业务或业务单元入手系统设计的,可以有效测试各类业务或业务单元相关内部控制有效性的审计程序。在审计过程中,注册会计师应当先实施企业层次的内部控制测试程序,再根据企业层次内部控制测试的结果及各类业务或业务单元对财务报表公允真实性的影响程度,实施业务层次的内部控制测试。

3.关于内部控制审计成本的控制问题

成本问题始终是影响内部控制审计实施的重要问题。我国要切实有效地推行内部控制审计,在制定的审计准则中也必须有防止审计成本过高的对策,在实施审计中也必须有控制审计成本过高的对策。解决审计成本过高的直接对策是降低成本,比如在审计准则中,可以规定某些成本过高而重要性一般的审计程序(如注册会计师对管理层自评内部控制程序恰当性的审查和评价)注册会计师可以选择使用或不予强制要求,规定内部控制审计应当与财务报表审计整合进行等等。在实施审计中,可以实施能同时满足实质性测试和内部控制测试两个目标的审计程序,最大限度地利用档案资料和他人工作结果等等。解决审计成本过高的间接对策是通过突出重点提高成本投入的效益,比如在审计准则中,将内部控制审计的范围限制在与财务报告相关的内部控制范围内,并详细规定必须审计的重要内容、要达到的重要目标和要实施的重要程序,要求在审计中重点关注重大错报领域、舞弊控制测试、重大缺陷报告等。在审计实施中,注意从公司层面控制入手,开展自上而下的审计工作,以风险为导向,选择控制测试的性质、时间和范围,尽可能选择那些能够同时达到多个审计目标的综合性审计程序,充分挖掘审计证据的作用等等。

三、加强企业内部控制审计的途径

1.专门评价企业内部控制单独立项

企业把内部控制的监督、评价作为重要的工作内容,专门评价,单独立项。一些内部控制存在的问题只是在查账过程中发现,企业可以选择检查、监盘、观察、计算、查询及函证和分析性复核等方法全面有序的测试各部门、各环节。并依据审计部门的评价意见测试结果和编写的审计报告。相关部门改进管理,完善制度,防范和化解企业各种经营风险,提出强化内控建设措施。

2.进行内部控制自评会计岗位毕业论文

可以在业务流程层面上或者是企业层面上实施企业对控制有效性的内部监督和自我评价,包括:与外部人士的沟通、对运行报告的复核和核对、将信息系统记录数据与实物资产进行核对、以及对其他未参与控制执行人员的监控活动等。内部控制自评为企业提供了一个管理控制风险的工具,综合控制了企业各方面,使企业对内部控制有了更全面的了解。在内控审计人员的帮助下,管理人员评估本部门内部控制的有效性和恰当性,并提出报告。既明确本部门对企业内部控制的责任,又熟悉本部门的控制过程。保证企业内部人员良好而更有效地履行责任,降低了审计成本。

3.改变传统的内部控制在制定阶段的方法

内部控制在在建立之时就交由内控审计进行评价,不能只由相关业务部门来完成。作为内控审计师,要统筹考虑并提出自己的建议,将重点放在企业内部控制全局的高度上。由内控审计活动的“发现和评价”观点向“防范和解决方案”的观点转变。 在审计前要编制审计计划,在审计过程中,要编著审计报告,为减少内部审计的不规范性和盲目性,要运用观察、审核、分析等复核方法,以获取充分可靠的证据。提出有针对性的建议,增强企业整个内部控制系统的效能。

四、结束语

如今,随着内部控制审计在企业管理中所发挥的作用越来越显得重要,企业对内部管理也在不断地提高重视程度。我们在审计实务中,应充分运用先进、科学的审计手段,以理论为指导,使内部控制审计工作向更为完善和健全的程序方面发展。会计及毕业论文
参考文献:
石 汉:会计内部控制的完善与规范[J].审计理论与实践,2009(1).
关鉴航:内部控制与现代审计.税务与经济,2010. 1.
[3]刘 军:企业内部控制审计研究.北京交通大学,2011.06.