阐释盈余系数基于新会计准则视角上市公司关联交易与盈余质量相关性

摘要：关联交易的两面性决定了它既可以有利于上市公司充分利用内部的市场资源，提升营运效率，又可能给上市公司利用关联交易制约盈余的机会，损害投资者和债权人利益。所以，规范我国上市公司关联交易行为，保证上市公司关联交易行为公开、公平和公正，给广大投资者提供有价值的投资决策信息，具有深远的社会作用和经济作用。经过二十年的进展，我国有关关联交易的法律法规逐渐改善，能更好地在明确关联方联系、推动关联交易公允定价、改善关联交易发生程序及提升关联交易信息披露质量方面规范关联交易。但通过比较国外关联交易规制，我们发现，我国对关联交易规制的立法层次低、法律效力低，责任追究制度不改善，有着诸多法律冲突，同时，信息披露制度仍需改善。本论文以2007年至2010年上市公司的关联交易数据为样本，对新准则以来关联交易的近况及与盈余质量的相关性进行探讨。探讨结果表明：首先，关联交易呈现如下特点：以关联交易的来源来看，关联交易主要集中于商品交易类、资金类交易、担保抵押以及债权债务联系；以行业来看，制造业行业的关联交易比率重最大，约占63%；以关联交易对象来看，上市公司与母公司的关联交易量最大，约占39%。其次，关联交易显著地影响到盈余的质量，关联交易比例与盈余持续性负相关。其理由是关联方交易被异化为掏空上市公司的工具和手段，市场和其他投资者对关联交易采取“用脚”的手段，致使关联方交易影响上市公司的盈余质量。最后，与控股股东发生关联交易的上市公司，通过关联交易影响盈余质量的程度高于没有与控股股东发生关联交易的公司；上市公司与控股股东或其母公司之间的关联交易跟上市公司与控股股东及其母公司之外的企业之间的关联交易，两者之间比例越大，盈余质量越低。由此，作为监管当局，在加强和改善相关的准则和制度规定的同时，更应该考虑事前建立相关的交易准则和规定，变事后的监管为事前的引导。借鉴国外的关联交易监管经验，我们认为要规范我国上市公司关联交易，有必要强化信息披露监管，规范关联交易的披露和责任追究；优化股权结构，改善上市公司法人治理结构；加强会计准则建设，将关联交易的规范纳入法制轨道。关键词：关联交易论文盈余质量论文会计准则论文盈余反应系数论文
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Abstract8-10
第1章 绪论10-20

1.1 探讨背景、探讨目的和作用10-13

1.1 探讨背景与提出不足10-12

1.2 探讨目的12-13

1.3 探讨作用13

1.2 国内外探讨近况13-18

1.2.1 国外探讨近况13-15

1.2.2 国内探讨近况15-17

1.2.3 浅析与评述17-18

1.3 本论文的探讨思路与内容安排18-19

1.3.1 探讨思路18

1.3.2 内容安排18-19

1.4 探讨策略19-20

第2章 关联交易与盈余质量的论述浅析20-33

2.1 关联交易与盈余质量的概念界定20-22

2.

1.1 关联交易的概念20-21

2.

1.2 盈余质量的涵义21-22

2.2 关联交易论述基础22-24

2.1 委托论述22-23

2.2 交易费用论述23-24

2.3 利益转移论述24

2.3 上市公司关联交易制度的演变24-33

2.3.1 关联交易内涵和外延的演变24-26

2.3.2 关联交易公允定价制度的演变26-29

2.3.3 规范关联交易信息披露29-33

第3章 新准则下我国上市公司关联交易近况与浅析33-41

3.1 上市公司关联交易样本近况的总体情况描述浅析33-34

3.2 上市公司关联交易类型的披露情况34

3.3 上市公司关联交易与关联联系的浅析34-38

3.4 上市公司关联交易与行业属性的浅析38-39

3.5 我国上市公司关联交易近况浅析总结39-41

第4章 新准则下上市公司关联交易与盈余质量相关性的实证探讨41-57

4.1 新会计准则下关联交易对盈余质量影响浅析41-42

4.2 论述浅析与探讨假设42-46

4.3 数据来源、模型建立及变量定义46-52

4.

3.1 数据来源46

4.

3.2 变量选择与定义46-48

4.

3.3 模型建立48-52

4.4 描述性统计浅析52

4.5 实证检验结果及浅析52-55

4.5.1 对假设 1 的检验52-54

4.5.2 对假设 2 的检验54-55

4.5.3 对假设 3 的检验55

4.6 实证浅析55-57

第5章 上市公司关联交易有着的不足、倡议及总结57-65

5.1 我国上市公司关联交易相关不足与倡议57-62

5.

1.1 我国上市公司关联交易的不足浅析57-59

5.

1.2 改善上市公司关联交易的倡议59-62

5.2 总结与革新点62-63

5.3 探讨局限63-65

参考文献65-68
攻读硕士学位期间发表的学术论文及科研工作68-69
致谢69