论制度建设论财务风险管理背景下行政事业单位内制约度建设

摘 要 内部控制一直都是企业作为自我调节以及自行制约的一种内在机制，在企业中属于中枢神经系统。健全而有效的内部机制，能够有效保证企业会计信息的准确性，进行有效合法的财务支出，保证公司经营活动所能够达到预定的效率和效益，贯彻落实国家所制定的相关法律法规。本文主要通过对内部控制理论的研究，分析财务风险管理与内部控制制度之间的关系，构建在财务风险管理背景下的行政事业单位内控制度建设。
关键词 内部控制制度 财务风险管理 行政事业单位
：A
内部控制是一种有着自我约束作用的内在机制，在企业当中所处的位置是极其重要的，企业有效实施内部控制，不仅能够使得自身的会计信息的准确性得到保证，而且还能过对财务收支的合法性进行保证。对于行政事业单位来说，它在市场经济当中所处的地位是主要参与者，在保证我国国民经济适度增长，缓解我国就业压力以及优化我国经济结构进行等方面都有着积极的意义。

一、财务风险管理与内部控制制度的关系

财务风险管理是属于风险管理的范畴的，行政事业单位实施财务风险管理的根本目的是要把在预算执行过程当中存在的各种风险作出识别、进行度量、并分析和评价，在此基础上，采用及时且有效的方式，对其中的财务风险作出有效控制，同时采用切实可行的方法对其作出有效处理，最终对预算资金能够在不受到损失的情况下满足预期的绩效进行保证。对于内部控制来讲，它主要是由行政事业单位的各个层级人员共同实施的，其目的是要促进行政事业单位管理服务的水平 风险防范的能力等等的提升，最终促使企业能够朝着健康且可持续的方向发展。基于风险管理的内部控制，实际上是把风险评估纳入到了内部控制当中，使其成为内部控制的一个重要构成要素。
但是，目前全面风险管理在我们国家的应用仍然处在初级阶段，各种风险管理的方式仍然处于不断的探索当中，在这一阶段，内部控制制度的建设仍然需要继续进行。站在应用的相对成熟的角度上来看，从一定程度上，内部控制仍然是具有效果的。在国家颁发的《企业全面风险管理指引》当中也作出了这样的规定，那就是不能够简单地对风险管理进行强调，而要把风险管理和内部控制区分开来，要有机的把风险管理和内部控制进行整合，并在此基础上，以内部控制作为主要手段辅助风险管理工作。从中我们可以知道，内部控制总体目标的实现，主要是通过对风险作出有效控制来完成的，也就是说，对风险作出有效控制就是内部控制的出发点和落脚点。那么，在这样的情况下，行政事业单位要想把行之有效的内部控制制度建立起来，就必须要对资金预算过程中对风险管理的要求予以充分的考虑，并在此基础上，把内部控制的核心架构放在风险管理的具体要求上。

二、行政事业单位内控建设的具体实施

(一)建立严格的财务预算控制管理体系。

行政事业单位建立起健全的预算管理组织机构，制定出预算风险管理的内部管控制度，另外，当前有很多的事业单位都存在着预算编制粗糙，不具备细化的具体预算项目，每一笔的预算支出也不能够符合企业个性的要求等问题这就需要改进预算编制的方法，提高预算的实用指导性；行政事业单位所制定的预算还不具备较强的计划性和科学性，对资金的使用缺乏一定的预见性，这就削弱了财务预算的约束力和控制力，所以必须要加强预算刚性的控制。

(二)建立基于财务风险管理的内部控制信息化平台。

信息技术的普及对且内部控制工作的环境产生了巨大的影响，内部控制提出更高的技术要求，企业需要建立起财务风险管理为基础的内部控制信息化平台，通过建设数据库，集中内部控制管理信息，消除信息障碍，并将风险预警机制和财务系统进行嵌入式开发，这样就能及时发现财务风险，合理处理财务管控。会计开题报告范文

(三)建立风险制约与控制监督相互协同的工作机制。

首先需要进一步强调财务部门所具有的协调功能，充分发挥审计和检查部门的职能优势，构建起上下协同、纵横连贯的网络，充分结合内部监督和外部监督，建立内部控制协同机制以及风险通报机制。其次，创新协同工作的方法，进一步完善协同工作责任机制以及激励约束制度。然后积极推进财务风险防控机制的建设工作，将行政事业单位工作的重点领域、工程以及工作对象和关机入手，对存在的风险逐一的排查，进一步健全内部控制制度，筑起一道单位风险控制的防线，以积极防范为主，协同科学有效的协同管理机制来对事业单位的内控建设做出努力。最后需要加大力度，将制度落实到每一项工作中，要能够做到会计核算与监督并存，管理与预算监督同在，职能与审计更是密不可分，逐渐形成三位一体的比较完善的财务风险监督体系，增强事业单位的财务风险防控能力。

(四)建立健全合理有效的财务诚信体系。

诚信是行政事业单位对外保持良好公众形象的资本，更是进行内部控制的有效保证。可是目前行政事业单位还存在着跟多缺乏诚信的行为，例如建立小金库，对此，单位应该要建立起健全合理有效的财务诚信体系，首先是要明确诚信评价体系中对于小金库的控制指标以及控制标准，并定期进行考核，其次是要划分诚信的等级，根据小金库的设立情况将诚信分成几个等级，对不同诚信级别的单位实行不同程度的惩罚措施，最终杜绝小金库的设立。最后要将财务诚信体系与事业单位内部其他的财务评价或者是考核体系进行联系，促使单位内每一个员工都能树立起财务诚信意识，真正减少甚至是杜绝小金库等不诚信行为的存在。
（作者单位：廊坊市卫生职业学院）
参考文献：
（美）COSO 著.方红星等译，内部控制—整合框架.东北财经大学出版社，2008年版.
德勤华永.构建风险导向的内部控制.中信出版社，2009年版.