研究内部审计论现代企业制度下内部审计

当前位置: 大雅查重 - 范文 更新时间:2023-12-18 版权:用户投稿原创标记本站原创
【摘要】内部审计是现代企业构建和完备法人治理结构的切实需求,虽然在实行过程当中还存在着这要或那样的问题,在一定程度上影响了其职责的发挥,但随着市场经济的日益发展,它的地位和作用正在逐步的显现和强化。因此,如何进一步完善和推进现代企业制度下的内部审计就显得尤为重要。而如何把握机遇,解决好发展当中存在的各类问题,强化内部审计的职能是我们所需要研究和探讨的。毕业论文范文
【关键词】现代企业 内部审计 内部审计现状 问题对策 伴随着改革开放的不断深入和市场经济的持续发展,现代的企业正逐步发展成为以市场经济为基础,以完善的企业法人制度为主体,以有限责任制度为核心,以公司企业为主要形式,以产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学为条件的新型企业制度。于现代企业制度下,内部审计已日益成为企业实行自身约束和监督的重要手段,在强化企业内部管理、加强企业内部控制、帮助企业开源节流、促进企业经济利益和清正企业廉政之风等方面显现了非常有效的作用。但就目前来说,其发展和实行之路并不平坦,在实际工作当中还存在着一些簿弱环节和不足之处,影响着当下现代企业的有序管理和竞争实力的提升。所以,如何健全、强化和规范内部审计工作是目前现代企业转变经营机制、深化市场经济、完善现代企业制度的实际需求。

一、内部审计概述

在2011年1月国际内部审计师协会发布的新版《国际内部审计专业实务框架》中,将内部审计全新定义为:内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动,旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法,评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果,帮助组织实现其目标。内部审计的产生和发展是一个漫长的历史过程,至今已经历了古代内部审计、近代内部审计和现代内部审计三个发展阶段。现代内部审计于20世纪初开始产生,由于企业经营呈现出越来越繁复、多样的趋势,而使得企业管理者需要确切的掌握企业经营的真实情况,这便促进了内部审计的产生。

二、现代企业内部审计的重要作用

内部审计是公司经营管理中的一个重要环节,是组织内部的一种独立、客观的监督服务活动,它运用系统、规范的方法,审查经营活动、内部控制、风险管理的合法性和有效性,促进组织改善管理,帮助组织提高效益、实现目标。它具有服务、管理控制和监督的职能,改革开放以来,我国内部审计逐步开展起来,对促进组织依法经营、改善治理、加强内部控制、防范经营风险、实现发展目标以及加强廉政建设等发挥了重要作用。内部控制是企业经营管理当中的重要活动内容,它所发挥的作用是不可小趋的,具体包含以下几点:会计毕业论文题目

(一)内部审计的信息反馈功能。

在企业的内部审计过程当中,内审人员发挥了承上启下、上传下达的作用,能够及时地把基层员工的困难和意见公正、及时地反馈给领导,有效促进了上下级之间的信息沟通。

(二)监督落实,为企业决策提供有效依据。

内部审计在企业当中发挥着监督各项制度、计划的贯彻执行,为本部门、本单位的领导进行经营提供着真实有效的决策依据。它的发展已经将其从单纯的检查错漏,进步到对企业内部控制和企业经营管理方面的审计,范围包括从生产、经营到管理决策的各个阶段。

(三)加强企业的机制约束,改善经营薄弱环节。

我国的社会主义市场经济下,企业的经营活动一方面要遵守国家的财政经济政策和法规的制约,而且要遵循企业内部制度和经营策略的约束。内部审计就是在相对独立的状态下对企业的内部控制实施监查,报告真实情况、约束企业不良行为,完善企业经营的内部控制执行。

(四)检查、对比、分析,改善经营,提高效益。

对企业的内部审计就是对企业全部经营活动的监督和检查以及对经营数据的监测和对比、分析,找出差距、分析原因,查找企业经营的规律,挖掘内部潜力,提出经营建议和改良措施,提高企业经营收益。

(五)保障企业财产安全,促进企业资产不受侵害。

企业资产物资是企业生产经营的重要保障,内部审计通过对企业资产的有效监督检查,发现其存在的问题和漏洞,批出其使用与管理当中不合理的因素,并提出积极有效的建议,督促企业内部加强管理,保障资产物资的有效价值。

三、企业内部审计组织体系的构建关于财务会计论文

当前我国的经济飞速发展,并与国际接轨,经济活动也越来越深入、越来越复杂,这时候企业的审计就显得愈加重要。内部审计由于肩负着企业的经济行为约束和经营管理监督的职责,无论是何时何地,都需要保证其工作的独立性和客观、公正性,保证内部审计人员的有效业务开展,不受其他方面的干扰和影响,正常有效的行使其工作权利,保证业务成效。所以在组织实施内部审计工作的同时,为了保障审计人员顺利有效的开展工作,企业内部审计组织体系的建立应遵循以下原则:
(1)独立性原则。独立性原则是指企业内部审计人应当在组织、精神和业务上保持相对的独立,排除干扰,不受影响的独立履行审计工作的职责。同时独立性也是企业内部审计机构设置的前提,是企业内部审计的基础特征。因为只有保证了其组织和业务上的独立性,内部审计人员在执行审计业务当中才有可能客观公正的做好审计工作。
(2)专职高效原则。这里所指的专职是说企业内部审计部门和工作人员是以审计工作为专业的机构和人员,是专业从事审计活动而置身于其他业务之外的。而高效则是指内部审计的人员机构设置应当精练、高能力、高素质,避免人浮于事,无所作为。也就是要求内部审计人员应当具备高度的责任心、具有的敏锐判断力和观察力,以及高尚的职业道德素养和一丝不苟的工作作风。
(3)客观性原则。客观性原则指的是企业内部审计人员应当尊重客观事实,在进行审计工作当中以事实为依据,以制度为准绳,不主观不臆断,立足实际,调查研究,以证据说话,用制度判断,对审计业务做出客观公正的结论。并且在进行审计业务时要做到权责分明,有理有据,严格依照审计流程执行审计工作。(4)公正性原则。内部审计人员应当做到对事对人不偏不倚,正直无私,一心为公,公平公正的维护各方的权益,积极做好岗位轮换,严格遵守回避制度,保持审计工作的严肃性维护审计工作的公正。

四、当前我国企业内部审计工作中存在的问题

(一)内部审计机构和人员设置不周,独立性不足。会计专业毕业论文怎么写

目前企业内部审计机构的设置类型有:一是附属于财会部门、办公室或纪委监察部门,受所属部门领导;另一种是内部审计机构虽然独立于财会等部门,但仍归本单位负责人领导。这样的机构设置局限了企业内部审计的独立性也限制了其职权的行使和审计职能的有效发挥,影响了审计的结果,使企业内部审计流于形式,无法发挥其权威性,从而不能良好的开展工作,审计结果无从保证,也就无法切实收集企业直实信息,为企业经营决策做出有效参考。

(二)内部审计工作的法制化建设不足。

就当前来说,几经发展变革我国审计的法制化建设发展已经有了很大的提高,也陆续出台了一些审计准则和规范,审计体系已经建立。但企业内部审计的法制化建设尤显不足,审计工作当中缺少一系列法制法规,审计流程及审计工作方案、文档没有统一标准。国家颁布的准则与企业实际审计工作有所脱离,企业自行审计有失规范化和标准化,缺少必要的程序和工作文案,比如:审计执行没有工作计划,审计过程没有工作方案,审计文稿和证据不规范,没有对企业经营的审计意见和建议等等。

(三)企业管理者缺乏对内部审计的重视。

大部分企业领导并没有内部审计的觉悟和观念,只是因为国家规定的机构设立而设立,还有的是不设立专门的部门而是指定人员或根本不予设置,从思想认识上就没有给予充分的重视和利用。对于内部审计的职能、作用和性质缺乏了解,不能有效的利用审计结果给企业经营以参照和建议,使得内部审计机构缺乏必要的独立性和权威性,无法有效的发挥审计效用。
(四)审计职能单

一、认识观念亟待提升。

现代企业制度的建立和发展,使内部审计工作悄然发生了改变,由传统的以财务报表为基础的财务审计发展成为更侧重于审计和测评企业的经营有效性,其作用也不仅仅是监督监查企业的财务状况,而是为了更好的提高经营管理,创造更多的企业效益和利润。所以现代企业的内部审计,应当更注重于企业多层次的生产经营和科学高效的管理。随着企业经营活动的多元化和企业管理的现代化,单纯的事后审计方法已不能对企业的经营活动做出全面、科学、准确的评估。而效益审计的作用主要体现在建设性上,如何提高企业的生产、经营、销售等环节的质量控制,是现代审计解决的问题。

(五)内部审计人员职能技能有待提高。

当下企业内部审计人员素质参差不齐,大部分人员综合能力不强,财会方面的人员较多,而实际应用当中缺少必要的其他专业知识,与内部审计的客观需要还有不小的差距。很多企业的内部审计人员由财务或其他部门的人员兼任,缺乏有益的审计经验和技能,审计方法陈旧单一,急需改进和创新。随着企业经营的纵深发展,给企业内部审计提出了更高更多的要求和问题。只有那些精通企业业务、具有专业知识和能力的复合型内部审计人员,才能满足为企业管理层提供多方面服务的需要。

五、有效改善企业内部审计工作的措施财会论文范文

(一)有效改善内部审计机构和人员设置,增强内部审计独立性和权威性。

审计活动的进行有赖于其独立性和权威性的发挥,要想实现其功能就必须设立良好有序的审计机构和人员,而科学合理的设置内部审计机构是实现审计职能的组织保障。审计机构的隶属层次与其独立性和权威性是成正比的,层次越高,职能就越能有效的发挥出来,所以提升企业管理者对内部审计工作的认识,在实际企业当中要依据企业的经营组织和管理模式并与企业生产经营以及企业内外部环境所适宜,切实可行的设置实施。

(二)建立完善的内部审计制度和规范。

国家审计部门应建立健全内部审计准则和操作指南,针对企业现状,制定相应的企业内部审计的制度和规范,使内部审计工作有作为的标准和执行的法则,使内部审计人员有律可依,有章可循,只有这样内部审计才能良好的结合本企业实际情况,有效的开展内部审计工作并取得成效。

(三)提高内部审计人员素质。

内部审计工作者的素质高低直接决定着审计工作的质量高低,企业的管理者应当充分认识到这一因素,努力为审计工作创造良好的人员、办公设施,加强对审计工作人员的培训和再教育。面对企业中不断发展的信息技术和计算机运用,要时时更新审计人员的工作应用方法和新技术,努力开发适应企业审计应用的专用软件,不断跟进业务操作的实现,提高审计人员综合素质,加强其对企业相关的各种专业的学习,优化业务流程,实行岗位培训,做好事前、事中、事后审计相结合。保障其工作的客观、独立、无私和敬业,强化职业道德教育为企业的有序经营保驾护航。

(四)加强职业关注,提升内部审计人员的风险意识。有关会计的调查报告

市场竞争的日益激烈,使企业所面对的经营风险也日益加巨,作为企业内部审计人员一定要时刻将企业经营的安危放在心上,时时处处对企业经营所需面对的每一环节的风险做出判断和反应,将风险对经营管理的影响降至最低,保障企业的有效运营。做好事前、事中、事后审计相结合,在企业制定方案时,应结合审计之初的切实实际及内部控制做好测评,在实施过程当中提高关注度,加强审计监督和跟踪,正确测定企业风险加强企业经营风险的预测和控制,给出改进管理意见,并要结合经济过程做好事后总结和评定,防范降低风险。
六、结论
总而言之,在现代企业的经营过程当中,内部审计体系的建设和实施不可或缺,它为企业加强管理、完善内部控制、提升经济效益、促进企业经营发展提供了有力的保障,并且日益发挥着越来越重要的作用。经济形势的新发展使现代企业内部控制面临着更大的挑战和机遇,内部审计工作也应当与时俱进、不断提升技术水平和专业化程度,保证审计体系的完善,建立高度责任感和职业敏锐性、以高质量的审计作业来为企业的防范风险、加强内控,为企业经营助力增长。
参考文献:
朱建平.现代企业制度下我国内部审计制度的发展和完善.商业文化(上半月),2012(01).
许龙德.我国企业内部审计存在的问题及对策.东北财经大学学报,2007,(02).
[3]江志平.现代企业制度下内部审计组织体系研究.湖南税务高等专科学校学报,2006,(04).
[4]黄文学.现代企业的内部审计之我见. 商业文化(上半月),2011,(07).
[5]邵明霞,邵琦,韩港.企业内部审计问题探讨.经济师,2009,(1).