浅析稽核以财务稽核为手段强化企业内部制约

摘要：为了能够在激烈的市场竞争中占据优势地位，许多企业的规模都在不断地扩大，这也带来了企业管理工作深度和广度上的新变化和新要求。怎样才能管理好这些大规模的企业，使其能够安全、高效地运行就成了企业迫在眉睫需要解决的问题。而以财务稽核为手段强化企业的内部控制就是一项很有效果的措施，本文旨在阐述这项手段在具体实施中一些应该注意的问题。
关键词：企业 财务稽核 内部控制
一般而言，企业内部控制是指股份公司董事会、监事会、管理层及其全体员工为了适应国内外证券监管机构的相关要求而开展的，它可以为企业财务报告的可靠性、经营活动的效率以及遵循相关法律法规提供有效、合理的保证。内部控制是一个企业是否能够建立健全法人治理结构和现代企业制度的关键，早在上世纪九十年代初期，美国的COSO委员会就制定并公布了有关“内部控制整体框架”的论述，主要观点是企业内部控制应该包含有控制所处的环境、具体的控制活动、企业对控制活动的风险评估、有效监控和企业内部各部门的信息沟通五个部分。而我国股份制公司在内部控制方面的发展方向主要集中在防范风险、改进和纠正缺陷，需要在实际工作中进一步提高内部控制水平。

一、财务稽核的重要性及财务稽核现状财务与会计毕业论文

(一)财务稽核是企业内部控制的关键

企业的财务稽核工作在狭义上一般指对会计账簿、会计凭证、会计报表及会计资料的审核，而我们在这些审核中，要严格遵循“帐证、帐实、帐表相符、表表相符”这一原则，即主要针对会计核算的合理性与合规性、会计基础工作、真实性与完整性进行稽核。然而随着我国社会主义市场经济的不断完善，现代企业财务管理理论也取得了重大发展，同时，与财务管理相配套的企业财务稽核工作也在不断的发展之中，我们看待财务稽核已经不能只局限在以往的认识层面上，广义上的财务稽核除包括前文所述的狭义内容之外，还包括了对企业预算管理的相关审核，而企业预算管理是企业内部控制的重要手段之一。由此我们不难看出，财务稽核可以检验出企业内部的财务会计控制系统是否有效，而财务会计系统作为企业内部控制过程之中重要的子系统之一，也直接关系到一个企业内部控制的水平。将财务会计稽核做为重点手段保证企业的财务稽核工作，并能够合理利用财务部门和企业内部各部门发生的双向业务关系，进而达到对企业内部控制的设计，并以此为基础开展相对较为全面的稽核，十分有利于改进企业在实际经营实践之中的内部控制。

(二)我国企业财务稽核工作的现状分析

当前非常尴尬的现实问题是，我国许多企业的财务稽核工作尚未能完成加强企业内部控制的要求，其表现主要有：我国大部分企业的财务稽核工作还只是在狭义层面进行，并没有真正认识到利用财务稽核作为手段促进企业内部控制的重要性。具体来说，主要有以下两方面：
首先，我国多数企业并没有建立起一个统一的标准对企业的内部控制进行财务稽核。在经营管理的实践上，每个企业都有不同的情况，我们固然应当具体问题具体分析，然而若想有利于企业工作的长期性，还是应该在会计稽核工作上形成一个相对来说统

一、完整且具有一定可操作性的标准。

其次，我国大部分企业在具体的财务稽核工作实践中尚未形成规范性的工作机制。在现实中，仍然有非常多的企业，它们稽核岗位的设置是与实际的业务情况脱离的，这就很容易使企业无法及时、迅速地处理企业在实际业务中遇到的风险，对企业造成一定程度的损失。

二、企业应利用财务稽核为手段推进企业内部控制

在以上分析的基础上，笔者将阐述如何利用财务稽核手段完善企业内部控制，并提高企业防范与应对风险的快速反应能力，具体来说主要有两个方面。

(一)建立健全财务稽核规范

首先，企业需要切实依据自身情况来设计出一套合理可行的内部控制流程。而一个企业的具体情况主要包括了业务的实际范围、企业所有制的性质、企业所在行业、企业规模的大小等诸方面，财务部门应根据这些具体情况详细梳理企业内部所涉及的各类业务，确定自身的财务风险和经营风险，并为企业设计出适宜自身内部控制的一套业务流程。在业务流程的具体设计工作当中，要注意突出各业务的主要风险及关键控制点，以使其能够更加清晰地反映出企业实际生产经营过程中面临的风险，并有针对性地对各种风险加以控制，从而有效加强企业对于风险的反应及处理能力。
其次，企业在规定财务稽核工作的具体范围时，应该以企业经营管理中的实际业务为根本流程，并在此基础上参照企业内部控制中每个具体的控制点制定出符合财务稽核工作实际的工作范围、工作规范。具体来说，稽核工作规范的制定要求我们一定要遵循具体问题具体分析的原则，切实依据企业的实际情况来进行。财务会计工作虽然拥有很广的工作范围，但是在实际操作中却不可能照顾到每一个方面，企业在制定工作规范的时候应该严格根据财务会计工作在实践中接触到具体环节，从而真正达到能够发现问题并解决问题的工作效果。举例来说，我们可以把采购工作的流程分为以下十一个环节：首先，企业应当明确物资采购工作的职责；其次，企业应着手编制采购计划，并上报有关业务部门审批；第三，企业应确定具体的采购策略；第四，企业应对供应商进行选择和考核；第五，企业应确定并控制实际采购；第六，企业应与相关供货商签订采购合同并执行；第七，企业应开展运输工作，并购买相关保险；第八，企业应对货物进行检验并入库；第九，企业应向供货商支付货款并对货款进行核算；第十，在完成采购活动的基础上，企业应对此进行分析；第十

一、企业应对采购人员进行相关考核。

第三，企业财务部门在对企业的经营管理活动进行相关财务稽核工作的时候，如果收到，一定要向业务部门索要相关合同，此外，财务部门还应该以编制该项业务的计划作为开始来执行企业的财务稽核。而企业财务稽核的重点工作应该从经营活动之初，即签订合同这一工作流程开始，继而将财务稽核工作贯穿于每一项执行环节直至该项业务全部结束的全过程之中。而在实际工作的操作中，企业则可以针对每笔具体业务编制稽核报告单，并为以后检查审核做准备，对每份报告单妥善保管。

(二)构建财务稽核工作的整体网络会计专业论文格式

因为我国的股份公司大部分都是由国有企业改制而来的，所以有组织机构较为复杂的现状，通常是都在总公司之下存在很多子公司或分公司，这就为构建完善的财务稽核工作网络造成了无法回避的难题。
当企业要构建完善的财务稽核工作网络时，第一步需要在公司总部设立总稽核岗，并将这个总稽核岗作为稽核工作的主要岗位，如果该公司的子公司或分公司有下设单位，则应在该子公司或分公司设置二级稽核岗，这个二级稽核岗将直接受到总稽核岗的领导，从而形成企业财务稽核工作的整体网络。而除了传统观念上的财务稽核工作外，企业财务部门的工作范围还应当将企业实际工作中发生的业务做为基础，并遵循企业内部控制的要求，在具体财务环节对业务流程的所有控制点进行审核，为每个控制点都能够符合企业内部控制的需要提供必要的保证，争取在风险发生之前就对其进行控制和预防。此外，为了使企业内部的信息能够有效传递，下级稽核人员需要迅速及时地向上一级部门报告具体的稽核工作，如果有性质比较特殊或者金额十分重大的业务，一定要写明该项业务的风险点、财务稽核的具体内容、业务在实际操作中存在的问题、该项业务是否符合财务稽核规范、对业务相关问题的解决方法及建议等。而企业的总稽核岗的主要工作除定期、按时地编制出企业财务稽核工作的内部控制报告外， 还可以针对各个时期、各个业务的不同需要编制出临时内部控制报告，上交公司高层领导审阅查看。
这样的财务稽核工作网络既能够保证企业财务稽核工作能与日常经营管理活动实际相联系，又能帮助管理层能够及时发现问题并迅速解决问题，从而增强企业在风险发生之前的预防和对风险的控制。

(三)定期检查与专项检查结合进行

在企业财务稽核部门内部，上级部门应该定期组织稽核人员，针对企业内部的具体财务稽核工作进行有效的自我检查和互相检查，并针那些重点流程，如采购、销售等，进行专项检查。这些专项检查应该严格按照企业制定的财务稽核工作规范严格执行，而管理层则必需要对检查结果高度重视，并将其和公司奖惩与考核制度结合起来。这样才能够发现企业内部控制中的那些薄弱环节，并针对这些环节进行及时有效的整治和改造。
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