试述偷税博弈信息不对称约束下税收行为

摘要：信息不对称是有着于人类经济社会里的一种普遍现象,参加经济交易的某一方因为独占某个方面的信息优势,可以在偏离均衡较多的位置达成交易,以而获取更多额外的利益,优势信息能够带来信息红利已成为大众认可的客观现实。探讨表明,所有可能的人都具备某些私人信息,但谁才是最优的潜在人选,可以通过制度设计来识别他们的真实情况,委托——的方式即是很好的办法,但随之又会产生逆向选择和道德风险两类伴生的不足。根据激励约束机制,设计合适的合同联系,能较好解决逆向选择和道德风险难题,但确定适当合同的博弈历程却是复杂的。实践证明,信息不对称同样影响着税收活动,实施税收行为也会因为信息不对称的有着而出现利益博弈。本论文即试图以信息不对称为基本浅析路径,以参与税务行动的国家机关、政府部门、税务当局、纳税人为浅析对象,以委托和信息博弈选择论述为工具,结合行为心理学和社会行为学,对他们的税收行为进行深入剖析,以解释我国当前复杂的税收现象及走势,进而为税务治理提出一定的论述见解和政策倡议。第一章导论：探讨背景及文献综述。主要介绍本论文的探讨背景、基本概念、文献综述,提出文章的主题和探讨思路,对浅析路径和探讨策略做出基本的说明,以及交代文章可能的革新和有着的不足。第二章委托：信息不对称的一个论述框架。主要界定信息不对称的内涵,论述委托联系的形成,以及在联系下将产生逆向选择、隐藏信息、隐藏行动等新的不足。解决这些新不足需要设计激励机制,机制的核心是要人分担风险和分享产出,分成制的合同即符合这一要求。本章还引入了博弈的基础论述,以便与委托搭配利用。第三章税收立法及税收分享中的信息不对称浅析。主要以税收立法及税收收入分享为对象,重点浅析国家机构中人大与政府之间,与地方之间在实施税收行为上的利益博弈。在税收立法方面,虽然职权应该归属于全国人大,但因为人大所处于立法方面的信息劣势,把立法专属权部分让渡给了国务院,由国务院以税收法规的形式补充人大在税收立法上的不足；国务院同样会因为在税收操作上的信息劣势,将制定税收法规的职权部分让渡给财政部、税务总局等,后者以税收行政规章的形式弥补国务院税收法规上的缺口；在税法的具体执行时各地税务局还会出台形式不一的“税收准规则”,并对税法的效力产生更实质的影响。税法以这么多的形式出现在我国的税务实践中,是信息不对称所决定的,即层层转授订立税收制度规则,能够同时满足处于税法信息优势方和劣势方的利益,使我国税法系统在短时期内得以初步建立。但这些委托联系附带产生了不足：税收法律层级低、维持政府和征税机关利益倾向性强,我国现有税收法律普遍以部门规章代替,且因主要由政府或税务当局主导制定,所以造成税收规则经常出现冲突、税收公正有所损害、征税正当性不足等危害。这些危害大部分属于人特有的逆向选择不足,长远看,这会引发对税收立法权来源合理性的质疑,并且将影响纳税人的利益和积极性。在税收收入分享方面,由于现实中实行的是分级财政体制,把各税种分别划分一定的比例作为各级财政收入,纳税人分散在全国各地,地方政府占有税源情况的详细信息,所以与地方政府之间会产生委托联系里经常有着的不足,如在税收入库时隐藏行动、在定税收基数时隐藏信息、在宏观经济政策变动前实施逆向选择,这在很大程度上损伤了的利益。但委托人对合同保有修改权,并且我国还是集权式管理,所以会利用这种便利争取额外的利益,在实施分税制、调整出口退税、出台新税种(税目)时维护自己的利益。同时,政府毕竟是国家管理的兜底责任人,所以在与地方政府博弈时,会体现出智猪搏弈中的大猪风范,照顾部分有难处的地方政府,达到与地方分享税收收入的相对平衡。第四章税务征收历程中的信息不对称浅析。主要集中探讨税务机关的征税行为。税务系统的信息分布在实施征管活动和提供征税保障两个方面,并具有两个不同特点。征管时层级越向下信息占有更具优势,而税务行政管理的信息越向上信息更具优势。所以税务机关整体上向政府有夸大征税困难和虚高征税成绩的倾向,而上级税务机关对下级提供征税保障时会占有更多的额外收益,上级往往比下级的保障更充足。税务征管活动中体现出诸多隐藏行动倾向,税务人员利用信息优势谋取不正当利益,如在减免税、稽查查处、纳税资格审核、税款划缴等环节出现了利益寻租；基层税务人员还广泛体现出逆向选择,即在面对工作任务和阶段性困难时,会集体选择偷懒和避让态度。这些不足其实是他们利用信息优势的必定选择,传统上却更多地认为是道德败坏或素质低下所造成。通过博弈树来演绎形成税务腐败的博弈选择历程,可以更直观地解释信息不对称、社会行为和心理对此所产生的决定性影响。第五章纳税历程中的信息不对称浅析。主要浅析纳税人的纳税行为。纳税人对各自的经济交易信息占有绝对优势,隐藏信息体现为：当面对政府或交易伙伴会吹嘘经营实力,而面对税务当局要么装穷,要么提供与税收无关的信息干扰税务人员的征管行动；逆向选择体现为筹划纳税地点、规避严格的税务管理等,即通常所谓的灰色税收遵以；隐藏行动则体现为偷税骗税、谋取非法税收利益、逃避税务管理等。通过对纳税人的非遵以行为的浅析也可以察觉社会守法意识情况的无形影响,即社会心理普遍影响着具体的纳税选择。纳税人偷税成功并不缘于其偷税技术高明,只是用基本相同的手法多次向不同的税务人员尝试的结果,即只有当怀有偷税企图的企业碰巧遇上愿意犯错的税务主管人员,且该税务员有能力识别出企业偷税实情、能帮助企业掩盖偷税事实不易再被查获,偷税才会成为事实,博弈矩阵较具体地浅析了偷税事件的概率和社会认知的影响作用。这一章还对国际范围的税收行为进行了扩展式讨论。国家间税收协作困难、资本及财富转移、避税天堂的有着等,都是信息极度不对称的体现。进展中国家要融入国际,需要负担的信息成本异常沉重,无论是他们的政府还是纳税人,因为发达国家是国际税收规则的人。现阶段我国已出现显著的财富资本外逃现象,撇开我国对私权的保护不重视等客观背景,规避潜在的纳税义务,即未来是否会被追征税收、财富会否成为重要的课税对象等等。这些信息的不明确,带来人们社会心理预期不确定,进而成为财富外逃的重要诱因。第六章缓解税收中信息不对称不足的政策倡议。主要就文章前面浅析的不足提出了具体的政策倡议,也是全文的总结性意见。信息不对称是客观现象,需要理性对待。我们能做的是尽量制约其带来负面的效应,思路有两条：信号显示和声誉塑造。前者是基于社会行为的指向性,后者的目的在于利用社会心理效应,同时具体提供了五条初步的办法。首先是面对信息量的急剧增加等客观实际,需要在信息流经的所有环节提升自动化水平,使信息初始状态用电子信息的形式生成,把科技手段广泛用于信息传输、获取、浅析、反馈等环节,以提升准确度和处理效率。而且这种提升信息化的办法,要在国家机关、征税历程、纳税人业务处理三个方面平行推进,配套制定三个方面法定、自动交换信息的规定,使相互间的信息占有尽量对等和共享。二是增加公众和媒体对不对称信息的披露,在法律和道德允许的前提下使私人信息公共化,以而减低人制造和保守私人信息的潜在收益,重整维护税收公平正义的社会基础。三是利用第三方的专业力量参与到税收行为中,以客观公正的立场维持正当的征纳局面,同时促使税收规范周密具体、经济行为健康有序。四是针对征纳双方的数量都过于庞大、信息内生繁衍严重等客观情况,提出用担保和垂直整合的方式,通过减少参与税收行为的主体数量,只让最重要的税收信息进入处理程序,以而大幅节约征税人和纳税人的人力财力资源,减少多余的二次信息的生成量和内部私人信息不足。五是税收法制化,并且重视市场机制引导经济行为的基础功能。这一点是最根本也是最重要的,经济社会的进展将使税收行为发生怎样的变化无法预测,信息本身也是没有价值判断的,只是因为人的立场和动机不同才使信息不对称有负面作用,只有通过塑造法的精神和敬畏法律的尊严,重塑社会基本道德,遵循在产权私人配置环境下,市场机制要始终引导经济行为的基本趋向,信息不对称才不致泛滥为普遍的、有重大危害的不足,因为法制和市场无形的手,将很快挤压信息不对称的获利空间。这一章结尾部分,针对文章浅析列举的现实现象和不足,还提出了四点具体的解决措施。1.针对立法,要重视税收立法的严肃性,尽快把所有合理的税收制度和规则上升为人大的法律,大幅削减转授立法的现象,同时实施税法执行情况的常态监督；对于税收分享,要规范各级政府的预算编制和确认,确保财权与事权匹配,对预算执行的监督要具体、到位。2.对征税方的管理,亟需理顺税务职能,把税务系统以行政执法型、收入任务型转变为公共服务型、事项承办型,简并机构、减少层级、精简人员,增强税务的装备能力和履职压力,适时合并国地税,归并税务及相关单位,实现税务部门一体化征管格局。3.面对纳税中的不足,首先要为纳税人减负,转变强制介入式的税务管理方式,然后积极倡导纳税人自治,由纳税人群体主动去达成税收待遇公平公正的愿景,同时还要增强纳税人对政府事务及其相关税务事项的平等参与能力和磋商机制。4.国际税收方面,一方面要增强税收主权意识,对跨国资本流动、关联交易、虚拟经济等方面的税务监管和征收要到位,调整出口退税的政策目标；另一方面要积极妥善保护国民在境外的经济活动,对“双反”调查、并购被诉等履行国家保护义务,维护国家利益,而税收就是国家强大的根本后盾。关键词：信息不对称论文委托——论文税收立法论文税务腐败论文偷税博弈论文财富转移论文垂直整合论文大国权威论文
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ABSTRACT9-17

1. 导论：探讨背景及文献综述17-28

1.1 选题背景及探讨作用17-19

1.2 文献综述19-23

1.2.1 信息不对称论述的兴起和进展20-21

1.2.2 用信息不对称论述浅析税收现象21-22

1.2.3 既有以信息不对称探讨税收不足的主要不足22-23

1.3 探讨策略及浅析工具23-24

1.4 探讨思路及文章结构24-25

1.5 革新与不足25-28

2. 委托：信息不对称的一个论述框架28-39

2.1 信息不对称的含义28-29

2.2 委托——联系的形成29-31

2.3 委托联系带来新不足31-33

2.4 委托联系中的激励机制33-36

2.5 博弈策略与信息不对称36-39

3. 税收立法及税收分享中的信息不对称浅析39-63

3.1 制定税法等税收规制的信息不对称浅析39-48

3.

1.1 严格作用的税收立法行为的信息不对称浅析41-42

3.

1.2 制定税收性法规及规章的信息不对称浅析42-44

3.

1.3 制定税法及其规制形成委托而引致的不足44-48

3.2 分税制下的利益博弈及道德风险48-57
3.

2.1 地方出现隐藏行动的道德风险49-50

3.

2.2 隐藏信息的道德风险50-57

3.3 委托人的道德风险不足57-63

3.1 政府在划分税收级次上的道德风险57-58

3.2 地方政府执行房地产调控政策的道德风险58-60

3.3 上下级政府间的利益博弈及政府的自我管理60-63

4. 税务征收历程中的信息不对称浅析63-84

4.1 征税历程的委托——联系63-65

4.2 税务机关对政府的隐藏信息行为65-68

4.3 上下级税务机关之间的利益博弈68-73

4.

3.1 征税保障上的人现象69-70

4.

3.2 税收执法上的委托人危机70-73

4.4 征税历程中的隐藏行动不足73-77

4.1 税务腐败的现实情形浅析73-76

4.2 税务腐败行为的形成历程76-77

4.5 征税历程中的逆向选择不足77-84

4.5.1 税务人员逆向选择的客观条件78-80

4.5.2 考录税务公务员的逆向逆向选择80-81

4.5.3 行业税负管理中的逆向选择81-84

5. 纳税历程中的信息不对称浅析84-104

5.1 纳税历程中的委托联系84-86

5.2 不完全信息下的偷税博弈86-92

5.3 不对称信息下纳税程度的现实浅析92-100

5.4 开放环境下的信息不对称影响税收行为100-104

6. 缓解税收中信息不对称不足的政策倡议104-123

6.1 税收上的信息不对称难题104-105

6.2 信息不对称的基本思路105-107

6.3 减少信息不对称不足的政策倡议107-117

6.

3.1 电子信息化建设及拓宽信息获取路径107-109

6.

3.2 公众监督与媒体披露109-111

6.

3.3 机构和专业人士的评估111-113

6.

3.4 担保和垂直整合113-115

6.

3.5 坚守法制化原则,坚信市场引导经济行为的基础作用115-117

6.4 应对文章中讨论的不利税收现象的具体措施倡议117-123
6.

4.1 理顺税法系统,增强税法权威和容易执行117-118

6.

4.2 简并税务管理职能,增强税务管理效率118-120

6.

4.3 税收不遵以的治理及纳税人意识的培育120-121

6.

4.4 增强国家在国际事务中的行动能力,维护国家和国民的利益121-123

参考文献123-136
后记136-138
致谢138-139