简谈财务监督论企业内部财务监督内容与完善对策
本站原创 1009-4202（2013）01-000-02
摘 要 企业内部财务监督，是通过健全内部财务监督体制来进行财务监督，它贯穿于企业经济活动的全过程，可以更经常、更全面、更及时地进行监督，它是集防护性与建设性于一身，在发现问题后，可以采取相应的补救措施并形成预防性制度，是监督体系的重要环节。本文主要对内部财务监督内容与完善对策进行研究。
关键词 企业内部财务监督 收支监督 制度设计
内部监督是指公共组织自行组织的、由内部机构或人员对本单位的财务收支、经营管理活动及其经济效益进行监督，检查其真实性、正确性、合法性、合规性和有效性，提出意见建议的一种监督活动。其主要目的是健全公共组织内部控制制度，完善公共组织财务管理的自我监督机制，严肃财经纪律，促进公共组织自觉总结经验，发现问题，查错纠弊，及时采取措施堵塞漏洞，改善经营管理，提高财务管理水平。在公共组织的财务管理活动中，财务监督的大量工作是由公共组织自行组织完成的。通过对公共组织财务活动的监督审查，对该单位的财务收支及经营管理活动进行监督和鉴证，揭发贪污舞弊、弄虚作假等违法乱纪、严重损失浪费及无效率、不经济的行为，依法追究有关责任人的责任，提请给予行政处分或刑事处罚，从而纠错揭弊，保证党和国家法律、法规、方针、政策、计划及预算的贯彻执行，维护财经纪律和各项规章制度，保证公共组织的财务报告及其它核算资料的正确可靠，保护国家财产的安全和完整，维护社会主义经济秩序，巩固社会主义法制，促使各公共组织尽可能以最低的成本，为社会提供更多的公共产品，建立廉价政府，维护党、政府及公职人员在人民群众心目中的良好形象，树立党和政府的威信。
2.收支监督。收支监督历来是比较敏感的，会计核算中心主要对支出的程序和支出票据的合法性、合规性把关，而支出的真实性和客观性主要依靠单位财务人员和单位的内部监督机构把关。具体内容主要包括五个方面：一是收入是否按计划完成；二是支出特别是大宗支出是否有预算计划；三是支出是否真实、客观，如单位没有向上争取项目，就不应有跑项目的费用支出等；四是当年收支是否持平，若有赤字要分析原因；五是当年收支是否全部入帐，是否存在人为控制收支预算计划，影响当年财务真实状况，逃避税务监督。
3.资产管理的监督。广义的资产管理包括流动资产管理、固定资产管理和其他资产管理。长期以来，行政事业单位在资产管理中存在观念淡薄，重购轻管、重钱轻物、随意处置、暗箱操作，内部监管苍白乏力，造成大量国有资产流失和长期被个人占用。实行集中核算后资产的财务帐目在核算中心，资产留在单位，实行了真正单位上的帐实分离。单位内部监督的职责就是确保资产帐实相符，对于毁损、流失的资产查明原因。内部监督的范围除了固定资产、货币资金外，还要加强对应权的监管，审查应权手续是否齐全，拖欠是否超期限，有无形成呆死帐；清点有价证券，是否证实相符等。另外，根据核算中心提供的资产明细表定期逐项清点，对于盘存的资产和接受捐赠、奖励等增加的资产督促即时报帐，纳入单位资产管理，置于财政监督之下。在国有资产管理部门、会计核算中心和单位内部监督机构的共同管理下，内外形成合力，确保单位资产保全、增值。
4.财务制度执行的监督。单位财务管理制度是单位内部工作人员必须遵守的财务收支准则，是预算计划顺利实施的重要保证。内部监督对此不可忽视。首先，要求单位制定一套完善的财务管理制度。其次，要保证制度得以顺利执行，上至领导下至工作人员都要按制度办事。
2.强化财经法规的宣传教育，形成一种有利于财务监督的氛围。近年来，我国为适应社会主义市场经济的发展，提高会计信息质量，进一步搞好财务监督管理，颁布和修改了不少财经法规，这些都是行政事业单位、国有集体企业经济业务活动、财务监督管理的准则和指南。但是有不少行政事业单位、国有集体企业的负责人、财务人员和职工对其知之甚少，甚至还有些单位的领导和职工根本就不知道。对此，一方面在利用大众传媒宣传财经法规，使所有公民了解、掌握国家的财经方针、财务法规，做到知法、守法、执法，行政事业单位、国有集体企业的领导同志要带头执行财经法规，职工群众自觉维护财经法规。另一方面，各级财政、税务、审计部门要将宣传财经法规纳入其日常工作中去，要定期不定期地将新出台的财经法规和财务监督管理的规章制度向行政事业单位的负责同志和财务人员进行宣传，使他们及时了解新的财务法规。
摘 要 企业内部财务监督，是通过健全内部财务监督体制来进行财务监督，它贯穿于企业经济活动的全过程，可以更经常、更全面、更及时地进行监督，它是集防护性与建设性于一身，在发现问题后，可以采取相应的补救措施并形成预防性制度，是监督体系的重要环节。本文主要对内部财务监督内容与完善对策进行研究。
关键词 企业内部财务监督 收支监督 制度设计
一、加强企业内部财务监督的意义
财务监督是运用单一或系统的财务指标对企业的生产经营活动或业务活动进行的观察、判断、建议和督促。它通常具有较明确的目的性，能督促企业各方面的活动合乎程序与合乎要求，促进企业各项活动的合法化管理行为的科学化。它是公共组织财务管理工作的重要组成部分，也是国家财政监督的基础。它对于规范公共组织的财务活动，严格财务制度及财经纪律，改善公共组织财务管理工作，保证收支预算的实现具有重要意义。内部监督是指公共组织自行组织的、由内部机构或人员对本单位的财务收支、经营管理活动及其经济效益进行监督，检查其真实性、正确性、合法性、合规性和有效性，提出意见建议的一种监督活动。其主要目的是健全公共组织内部控制制度，完善公共组织财务管理的自我监督机制，严肃财经纪律，促进公共组织自觉总结经验，发现问题，查错纠弊，及时采取措施堵塞漏洞，改善经营管理，提高财务管理水平。在公共组织的财务管理活动中，财务监督的大量工作是由公共组织自行组织完成的。通过对公共组织财务活动的监督审查，对该单位的财务收支及经营管理活动进行监督和鉴证，揭发贪污舞弊、弄虚作假等违法乱纪、严重损失浪费及无效率、不经济的行为，依法追究有关责任人的责任，提请给予行政处分或刑事处罚，从而纠错揭弊，保证党和国家法律、法规、方针、政策、计划及预算的贯彻执行，维护财经纪律和各项规章制度，保证公共组织的财务报告及其它核算资料的正确可靠，保护国家财产的安全和完整，维护社会主义经济秩序，巩固社会主义法制，促使各公共组织尽可能以最低的成本，为社会提供更多的公共产品，建立廉价政府，维护党、政府及公职人员在人民群众心目中的良好形象，树立党和政府的威信。
二、企业内部财务监督的内容
1.单位预算制定、执行的监督。有的单位预算不是从本单位财务状况出发，以收定支，量体裁衣，客观认真地制定，而是抱着完成任务走过场的思想，预算年年一个样，纯粹一个摆设。因此，单位内部监督机构应重视预算制定的审核和执行的监督。一是审核预算是否根据本单位的实际情况，特别是收支情况制定，是否是赤字预算，预算支出是否是保证重点突出，统筹兼顾等；二是预算执行的监督，收入是否按计划到位，支出是否控制在预算之内等。2.收支监督。收支监督历来是比较敏感的，会计核算中心主要对支出的程序和支出票据的合法性、合规性把关，而支出的真实性和客观性主要依靠单位财务人员和单位的内部监督机构把关。具体内容主要包括五个方面：一是收入是否按计划完成；二是支出特别是大宗支出是否有预算计划；三是支出是否真实、客观，如单位没有向上争取项目，就不应有跑项目的费用支出等；四是当年收支是否持平，若有赤字要分析原因；五是当年收支是否全部入帐，是否存在人为控制收支预算计划，影响当年财务真实状况，逃避税务监督。
3.资产管理的监督。广义的资产管理包括流动资产管理、固定资产管理和其他资产管理。长期以来，行政事业单位在资产管理中存在观念淡薄，重购轻管、重钱轻物、随意处置、暗箱操作，内部监管苍白乏力，造成大量国有资产流失和长期被个人占用。实行集中核算后资产的财务帐目在核算中心，资产留在单位，实行了真正单位上的帐实分离。单位内部监督的职责就是确保资产帐实相符，对于毁损、流失的资产查明原因。内部监督的范围除了固定资产、货币资金外，还要加强对应权的监管，审查应权手续是否齐全，拖欠是否超期限，有无形成呆死帐；清点有价证券，是否证实相符等。另外，根据核算中心提供的资产明细表定期逐项清点，对于盘存的资产和接受捐赠、奖励等增加的资产督促即时报帐，纳入单位资产管理，置于财政监督之下。在国有资产管理部门、会计核算中心和单位内部监督机构的共同管理下，内外形成合力，确保单位资产保全、增值。
4.财务制度执行的监督。单位财务管理制度是单位内部工作人员必须遵守的财务收支准则，是预算计划顺利实施的重要保证。内部监督对此不可忽视。首先，要求单位制定一套完善的财务管理制度。其次，要保证制度得以顺利执行，上至领导下至工作人员都要按制度办事。
三、企业内部财务监督完善对策
1.企业内部财务监督的制度设计。我们认为应严格规定董事不能兼任监事、总经理及其他管理职位。规定董事会员拥有决策权，并向监事会报告工作。改组目前的董事会，吸收专家学者、职工代表进入董事会，压缩代表政府董事的数量，引进独立董事，以保护中小投资者的利益。增强了内部审计的独立性与效率，使得管理人员与会计人员合谋的概率降低，从而优化了企业的内控制度，使得层层委托关系更加清晰，责、权、利关系更加合理。2.强化财经法规的宣传教育，形成一种有利于财务监督的氛围。近年来，我国为适应社会主义市场经济的发展，提高会计信息质量，进一步搞好财务监督管理，颁布和修改了不少财经法规，这些都是行政事业单位、国有集体企业经济业务活动、财务监督管理的准则和指南。但是有不少行政事业单位、国有集体企业的负责人、财务人员和职工对其知之甚少，甚至还有些单位的领导和职工根本就不知道。对此，一方面在利用大众传媒宣传财经法规，使所有公民了解、掌握国家的财经方针、财务法规，做到知法、守法、执法，行政事业单位、国有集体企业的领导同志要带头执行财经法规，职工群众自觉维护财经法规。另一方面，各级财政、税务、审计部门要将宣传财经法规纳入其日常工作中去，要定期不定期地将新出台的财经法规和财务监督管理的规章制度向行政事业单位的负责同志和财务人员进行宣传，使他们及时了解新的财务法规。