简谈审计风险现代风险导向审计方式下上市公司审计意见影响因素

当前位置: 大雅查重 - 范文 更新时间:2024-01-01 版权:用户投稿原创标记本站原创
摘要:20世纪末产生的现代风险导向审计是伴随着审计业务的环境变化产生的一种全新审计策略。1997年,风险导向审计的开拓者——美国毕马威会计师事务所审计与鉴证探讨中心主任Timothy B.Bell博士和伊利诺伊大学香槟分校出版了探讨报告《以战略系统观组织审计》,提出了毕马威的BMP(Business Measurement Process)审计方式,构建了一个关于战略浅析(Strategic Analysis)、历程浅析(Process Analysis)、经营评价(Business Measurement)、风险评估(Risk Assesent)以及持续改善(Continuous Improvement)的风险审计流程。风险导向审计是指审计人员在对被审单位的内部制约充分了解和评价的基础上,浅析、判断被审单位的风险所在及其风险程度,把审计资源集中于高风险的审计领域,针对不同风险因素情况、程度采取相应的审计对策,加强对高风险点的实质性测试,将内部审计的剩余风险降低到最低水平。与传统风险导向审计方式不同,现代风险导向审计是一种新的审计策略,它是战略管理论述和系统论述在审计实践中的运用所推动的审计策略的新进展。风险导向审计克服了账项基础审计和制度基础审计的缺陷,使注册会计师能够更公允地对财务报表整体发表审计意见。注册会计师在发表审计意见时,需要综合考虑被审计单位的内外部环境,即影响审计意见的因素,以而将审计风险降至最低水平。本论文旨在探讨在现代风险导向审计方式下,上市公司审计意见的影响因素,期望能够审计实务界提供一点倡议。本论文采取规范探讨和实证探讨相结合的策略,选取华东地区A股上市公司数据,以审计产生的动因和现代风险导向审计的进展为出发点提出假设,探讨了上市公司治理结构、财务风险、盈利能力、事务所规模以及是否变更等因素对注册会计师发表审计意见的影响。本论文共分为六部分:第1章:绪论。首先介绍了本论文的探讨背景和探讨作用,然后对目前国内外同类课题的探讨进行了总结,并阐述了本论文的探讨思路和探讨策略。第2章:现代风险导向审计的产生和进展。以审计产生的经济学动因出发,浅析了现代风险导向审计产生的背景:审计期望差的有着和审计目标的转变(社会因素);审计组织的经济压力(产生基础);制度基础审计的内在缺陷(技术因素);战略管理论述的进展(思想因素)。阐述了风险导向审计产生的具体历程,然后介绍了风险导向审计方式在我国的进展历程。目前我国对这种审计方式的主要内容持有两种不同的观点:以经营风险浅析为主要内容的观点和以发现管理舞弊为主要内容的观点。第3章:论述浅析与探讨假设。这一部分的主要内容是提出探讨假设。(1)浅析了上市公司治理结构与审计意见的联系,包括股权结构、独立董事制度和审计委员会制度,提出假设1:改善的上市公司治理结构能够降低审计师出具非标准审计意见的可能性;(2)浅析了事务所规模与审计意见的联系,提出假设2:规模越大的会计师事务所与小事务所相比,审计师出具非标准审计意见的可能性越大;(3)浅析了事务所变更与审计意见的联系,提出假设3:上市公司有着变更事务所现象时,注册会计师出具非标准审计意见的可能性越低;(4)浅析了上市公司风险与审计意见的联系,提出假设4:上市公司面对的风险越高,被出具非标准审计意见的可能性越大。第4章:实证探讨设计。介绍了实证探讨所需要的样本数据、变量指标和探讨策略。本论文选取的是华东六省一市2009年和2010年A股上市公司数据,采取描述性统计浅析、相关性浅析和回归浅析现结合的策略验证所提出的假设。第5章:实证探讨历程及结果浅析。首先,采取描述性统计浅析策略浅析了标准审计意见组和非标准审计意见组在各个变量指标上的不同,初步验证了文中的部分假设。然后对上市公司股权结构和财务风险对审计意见的影响进行了相关性浅析,得出了与假设相一致的结论。最后,通过Logistic回归,得出以下结论:上市公司治理结构越改善,越不容易被出具非标准审计意见;事务所规模与审计意见之间并无显著联系;事务所变更并不能显著改善上市公司审计意见;风险越大、盈利能力越低的上市公司被出具非标准审计意见的概率越大。第6章:对策倡议及探讨局限性。针对文中得出的浅析结论,提出以下倡议:改善上市公司治理结构,要继续推进股权分置革新,健全独立董事制度和审计委员会制度;严格制约上市公司担保风险,降低财务风险;加大风险导向审计方式在我国的运用;改善相关的法规系统建设。本论文的革新性在于:(1)在探讨策略上,首先在规范方面对影响上市公司审计的因素做出了系统的总结,其次采取相关性浅析和回归浅析相结合的策略进行了实证探讨;(2)在指标选取上,本论文将反映上市公司法律风险的关联交易担保加入回归模型,将其作为自变量对审计意见影响因素进行浅析,并得出了预期结论,因而对注册会计师在今后的审计中重点关注关联交易行为提供了借鉴。本论文的局限性在于:(1)首先,在样本选取上,我国以2006年规定开始实施风险导向审计模型,但本论文只选取了2009年和2010年两年华东地区的A股上市公司作为样本进行浅析,这部分地区上市公司占有各方面的资源优势,所得出的结论可能难以推广到国内所有的A股上市公司。并且该结论对我国实施风险导向审计以来上市公司审计意见的影响因素探讨说服力可能不够强。(2)再次,在指标选取上,影响上市公司审计意见类型的理由有很多,但鉴于数据来源有一定的难度,本论文只选取了其中比较有代表性的因素进行了浅析,并且对反映上市公司法律风险的衡量只选取了关联交易这一个指标;本论文选取的会计师事务所规模指标是以会计师事务所当年的业务收入总额排名来衡量的,在实际排名中,事务所规模也可以根据员工人数和所拥有的注册会计师人数排名,由此该指标具有一定的片面性。关键词:风险导向审计论文审计意见论文法律风险论文事务所规模论文审计委员会论文
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Abstract8-15
第1章 绪论15-24

1.1 探讨的背景及作用15-16

1.1 探讨的背景15-16

1.2 探讨的作用16

1.2 国内外探讨近况及评价16-22

1.2.1 国外探讨16-18

1.2.2 国内探讨18-22

1.2.3 总体评价22

1.3 审计意见类型22-23

1.4 探讨思路与探讨策略23-24

1.4.1 探讨思路23

1.4.2 探讨策略23-24

第2章 现代风险导向审计的产生和进展24-33

2.1 审计动因的经济学浅析24-26

2.

1.1 信息论述24-25

2.

1.2 论述25-26

2.

1.3 保险论述26

2.2 现代风险导向审计产生的背景26-29

2.1 审计期望差距的有着和审计目标的转变是风险导向审计产生的社会因素26-27

2.2 审计组织的经济压力是风险导向审计产生的基础27-28

2.3 制度基础审计的内在缺陷是风险导向审计产生的技术因素28

2.4 战略管理论述的进展是风险导向审计产生的思想因素28-29

2.3 现代风险导向审计的产生与进展29-30

2.4 我国风险导向审计的进展30-32

小结32-33
第3章 论述浅析与探讨假设33-43

3.1 上市公司治理结构与审计意见联系浅析33-35

3.

1.1 股权结构(Equity Ownership Structure)33-34

3.

1.2 独立董事制度(Independent Director)34

3.

1.3 审计委员会(Audit Committee)34-35

3.2 事务所规模与审计意见联系浅析35-37

3.3 事务所变更与审计意见联系浅析37-39

3.4 上市公司风险与审计意见联系浅析39-42

3.4.1 债务风险39-40

3.4.2 亏损风险40

3.4.3 关联交易风险40-42

小结42-43
第4章 实证探讨设计43-47

4.1 样本公司的选取43

4.2 变量指标的选择43-45

4.3 探讨策略说明45-46

小结46-47
第5章 实证探讨历程及结果浅析47-56

5.1 审计意见统计分布47

5.2 变量描述性统计浅析47-49

5.3 相关性浅析49-52

5.

3.1 审计意见与上市公司股权结构变量之间的相关性浅析49-50

5.

3.2 审计意见与上市公司财务风险变量之间的相关性浅析50-52

5.4 实证浅析结果52-55
5.

4.1 上市公司治理结构与审计意见回归结果52-54

5.

4.2 事务所规模与审计意见回归结果54-55

5.

4.3 事务所变更与审计意见回归结果55

5.

4.4 上市公司风险与审计意见回归结果55

小结55-56
第6章 对策倡议及探讨局限性56-61

6.1 改善上市公司治理结构56-58

6.

1.1 继续推进股权分置革新,扩大流通股份额56

6.

1.2 健全独立董事制度56-57

6.

1.3 建立审计委员会制度57-58

6.2 严格制约上市公司担保风险58

6.3 加大风险导向审计方式的运用58-59

6.4 改善相关法规系统的建设59

6.5 探讨局限及未来探讨方向59-60

6.

5.1 本论文的革新之处59-60

6.

5.2 本论文的探讨局限性60

6.

5.3 未来探讨方向60

小结60-61
参考文献61-65
附录 A 华东地区 A 股上市公司样本数据65-74
攻读硕士学位期间取得的学术成果74-75
致谢75