研究筹划油品销售企业促销业务税务筹划

当前位置: 大雅查重 - 范文 更新时间:2024-02-17 版权:用户投稿原创标记本站原创
近年来, 为适应市场竞争需要,油品销售企业采取了不同的促销手段,以提升企业竞争力,提高市场占有率。各种不同的促销手段面临着不同税负,如果不能正确地做好促销业务税务筹划及核算,将会增加企业潜在的税务风险。本文将根据目前常用的几种促销方案,分析油品销售企业应如何做好税务筹划。

一、加油赠送积分

加油赠送积分业务是一种事先承诺销售数量或金额累计达到一定数额后,事后兑现给购货方一定商品或服务的奖励方式。目前,主要采取两种方式,一是积分兑换礼品,二是积分消费。
企业在实际操作中,可能会没有明确积分性质为“折扣销售”,而仅仅表达为“积分赠送商品”,但由于对积分返利性质的理解不同,存在被理解为“无偿赠送商品”的可能,而这样,积分就不能扣减销项税额,也不能在企业所得税前扣除,而应缴纳增值税和作为企业应税收入缴纳企业所得税。因此,为规避风险,可将此积分回馈方案改为累计积满1000分,可换价值100元的折扣券。按照折扣销售的有关规定,在同一上同时分别注明销售额和折扣额的,可以按折扣后销售额计征增值税。但在这种情况下,在顾客消费后,需要开具的,必须在原上同时注明销售额及折扣金额、实收金额,规避税务风险。管理会计论文范文
从以上分析看,将积分回馈方案改为送折扣券后,顾客仍然得到优惠金额与积分兑换礼品的一样,但企业从赠送商品转变为折扣销售,因此可以扣减销售收入以减少相应的增值税额和企业所得税额,能真正减轻企业税负。

二、油赠送促销品、油品与非油品“组合销售”

加油赠送促销品及油品与非油品“组合销售”的促销方式,属于“买一赠一”方式的促销商品。
买一赠一,客户是付货款才得到赠品,实际是以货款换到了主货物和赠源于:毕业设计论文范文http://www.328tibet.cn
品,是有偿的交易,与税收法规中的赠送本质区别在于:买一赠一是有偿的,而赠送是无偿的。如果以买一赠一的方式进行组合销售的,企业销售性质就发生了变化,此时不在属于无偿赠送,在实际操作中,可以将总销售额按各项商品的公允价值进行分摊,从来达到抵减销售额的目的。
根据以上分析,出于反映业务实质及避免涉税风险的目的,对搭赠的会计处理方法,可以采取以下方法:

(一)实行捆绑销售

在操作中,可分别下调油品和赠品的,使两者销售合计等于油品的原销售,从而达到油品与赠品同时销售,实现促销的目的。例如,加1000元的油,送100元非油品。将所售油品和非油品的分别下调,以致合计数为1000元,这样,所需缴纳增值税的基数为1000元,实现促销与节税的目的。

(二)开展赠品折扣销售,也即将赠品以折扣物对待

在操作中,可以将需要的促销的商品按正常售价销售,同时对原需要折扣销售的部分按金额换算为实际商品,也即赠品。如对客户销售1000元油品,同时赠送100元商品,此时100元的商品金额需要在上以折扣销售的方式体现,但这种操作在实务中比较难以理解。
这两种处理方法,都能做到没有额外税负,可以有效避免缴纳不必要的税金。采取买一赠一等组合销售的促销政策,企业应有明确的促销政策作为开展活动的依据,同时明确活动的起止时间。
现在一般企业都采取“买一赠一”的促销形式,这种促销方式对顾客来说,与直接赠送商品效果一样,但对企业来说,由于表述不一样,税务理解的性质就发生了截然不同的变化。因此,要实际操作中,企业还应当加强与税务部门的沟通,采用合适的措辞,尽量避免税务风险。如果企业能真正操作好“买一赠一”的促销活动,不但能使销售有效扩大,也能有效降低企业税负,可谓一举两得。

三、加油赠送便利店消费券和抵扣券、购非油商品赠送加油券或充值券

此类促销活动的业务实质是为鼓励客户在便利店消费,一次性购买超过一定金额而赠送给客户适当的赠券,其实质是为促进油品及非油品的销售而给予的打折优惠。会计学论文提纲
此种促销方式的最佳办法是按折扣销售处理。如同上文加油赠送积分中建议的处理方式,我们可以在此类促销活动中,企业必须注意,相应的宣传活动需明确为“折扣券”,而非“券”或“抵金券”,否则容易误解为无偿赠送。当然,对顾客来说,这类抵扣券类似于券,可以自由选购商品,但不得另外开具。客户如需要的,的开具仍应按折扣销售的方式开具。
实际操作过程为:在发出购物券时只登记,不做账务处理,顾客持购物券再次消费时,对购物券收款的部分直接以“折扣”入POS机系统,即顾客在持券消费时,实际销售金额仅为购物券以外的部分。开具时,按照符合税法规定的要求,应先填写商品总价,再标明折扣额,最后按扣除折扣额后的差额作为实际销售额的顺序开具。

四、有奖销售

有奖销售是公司为宣传企业形象,提升品牌影响力,开展购买加油卡、油品或非油品的各种有奖销售活动。
应将赠品作为业务宣传费处理,在增值税和企业所得税上均视同销售。赠出奖品与发放赠品在会计和税务处理上无差别。需要注意的是,企业还需为个人客户代扣代缴个人所得税。根据修订后促销业务赠送礼品征收个税的规定,如果是采用方式促销的,对顾客所得,计入个人“偶然所得”,适用税率20%。如果这部分税额由企业承担的话,势必增加企业的税务。
促销活动的开展需要各个相关部门全力配合,对促销活动的税收筹划,财务部门应事先参与,根据不同时节不同活动方式,提出合理建议,在不违法税收规定的前提下,尽量降低企业税负,合理避税。当然,当前各个企业的竞争尤为激励,国有企业也同样面临各方面的竞争及监管,促销的主办部门同样需要大胆创新,不断结合业务形式及特点,变换促销形式,让更多的顾客知道促销活动并主动参与,才能使促销活动达到预期效果。
参考文献:会计论文怎么写
中华人民共和国增值税暂行条列实施细则》财政部 国家税务总局第65号令
关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》(财税【2011】50号)