试析内部控制高校财务风险防范与内部制约机制怎么

摘要：随着高校办学层次的多样化，办学经费的来源也有了多种渠道，由此也给高校带来了较大的财务风险，利用内部控制防范高校的财务风险就显得越来越重要了。本文针对高校的内部控制提出了合理的建议。
关键词：高校财务 风险防范 内部控制
改革开放以来，随着我国高等教育的普及和提高，高校的办学资金也不再是以财政拨款作为唯一的来源，资金的多元化趋势越来越明显，出现了独资、合资、校企合作、多家共建等各种不同的办学方式。这种在经费来源上的多元化、多层次使高校在经济活动方面变得越来越复杂。特别是新世纪以来，少数高校的财务管理呈现出失控状态，甚至在高校发生的腐败案件也屡屡被，充分说明了高校在内部控制的制度方面还是十分薄弱的，在规避财务风险方面的经验相对欠缺，在筹资、投资和管理等各方面的风险意识不强。在这种情况下，如何才能通过完善高校的管理水平，构建符合高校自身特点、适应高校发展的内部控制制度，从而规避高校的财务风险，是一项十分紧迫的任务。

一、财务风险和内部控制的相互关系和影响

作为现代化管理的一种必然产物，内部控制就是指单位为了能够适应激烈的外部竞争，在内部强化自身的管理的过程。无论是从理论层面上分析，还是从现实中发生的一些财务风险案例来看，产生财务风险的根本原因都和薄弱的内部控制机制有着不可分割的关系。所以，完善高校的内部控制机制，是降低办学的财务风险的重要途径。
具体地说，财务管理和内部控制之间的关系有下列方面：

(一)内部控制和财务管理有着共同的目标

对于高等院校，财务管理的目标虽然和企业有着明显的不同，但是，在一定程度上说，仍然是想把资金的价值充分发挥出来，实现投入的资金有最大化的回报。当然，高校的这种回报或产出和企业追求的利润最大化有明显的区别，那就是高校的产出不是用资金的回报率来衡量，而是用教育的价值及培养的学生在能力、成就等不同的社会效益来衡量。
在《企业内部控制基本规范》中，有这样的明确定义：内部控制在目标上就是要保证企业实施合法合规的经营管理，资产的安全性、财务报告及相关信息的真实性和完整性，从而提高经营的效率和效果。对于高校来说，高校如果要想使投入的资金收到更好的教育收益，必须使自身具有良好的监控机制和措施，才能保证学校的经济活动得以顺利以实现。

(二)正确的财务决策必须以科学的内控制度为基础

在实际的财务管理中，科学、有效的内部控制机制是保障财务决策得以成功的基础。在科学的内部控制制度中，一般都把财务决策方式、程序、组织、任务分工等加以十分明确的规定，才能有效避免实施盲目的决策，减少失误。同时，实施分工明确的内控制度，还可以杜绝部分人员推卸责任，保证各个财务活动得以规范、有序地开展和进行。

(三)有效的内部控制可以防范高校的财务风险

对于任何单位来说，管理的实质其实是对发展过程中的风险进行管理。企业是这样，高校也不例外，而财务风险管理则是风险管理的核心内容。在高校的财务风险管理中，对财务风险的规避、对财务危机提前进行控制则是其中的重中之重，这恰恰是内部控制的重要职责所在，所以，实施有效的内部控制，可以大大降低财务风险，起到提前预防和规避的作用。会计毕业论文范文大全

二、高校内部控制的主要内容

如上所述，高校在办学形式和资金来源的变化，决定了高校内部控制的主要内容和性质。

(一)对高校收入进行监控

由于高校筹集办学资金的渠道多样化，可能即有国家财政拨款，又有自筹资金，特别是最近这些年来，高校规模普遍有了扩大，国家在这方面的拨款也相对增加，各高校的基建项目非常多，这可能给少数人提供了实施“腐败”的机会和条件。所以，内容控制首先是对高校及各部门的收入进行有效的监控，杜绝挪用或贪污公款，以及以各种名目设立的“小金库”。

(二)对资金的使用进行控制

目前，大部分高校都实施了后勤服务的社会化，而且这一改革正在继续深入和强化，为了配合这一形势，保证资金的使用效率，避免盲目投资，必须让内部控制发挥出相应的职能。会计 本科 论文

(三)对科研经费进行控制

除了要完成教学任务外，高校还作为国家的重要科研基地，承担着大量的科学研究和攻关项目，在这方面，国家、相关的企业都有不小的投入。为了保证科研经费真正用于科研，实现其资金的价值，高校要对科研经费进行重点的关注，加大控制的力度。

(四)对高校的基本建设资金进行控制

随着招生规模的扩大，高校基础设施的建设规模和任务也有了突出的增长，加强对高校基本建设资金、项目的跟踪和监督，突出内部控制及审计的职能，这对高校的内部控制来说显得越来越为重要。

三、完善高校内部控制避免财务风险的措施。

(一)完善高校会计制度、控制财务风险

当前，有些高校的财务会计制度在内部控制体系中还是相对薄弱的。主要体现为在制度上不够健全和完善，学校有些职能部门在管理时忽视内部控制的作用，控制制度不能有效地执行，导致会计在监督职能方面不能有效地发挥，会计系统的作用和实施也不同程度地被扭源于：论文集http://www.328tibet.cn
曲，这对高校财务管理工作是非常不利的，特别是对那些举债办学的高校，往往还会造成高校的财务整体状况失衡，形成严重的经济风险或危机。
一些会计工作人员的素质不高，往往是好人主义盛行，没有足够的责任心，这些都是导致财务会计体系不够完善的主要原因。目前，大多数高校的财务系统都是采取事后算账和报账，难以做到事前事中控制，这样就大大影响了会计信息反映财务收支的及时性，不能及时防范风险。
因此，高校在财务管理上要按照其内在的规律，在主要领导班子中必须至少要有一位懂得财务管理的成员，协助校委会管理财务工作，便于制约会计内部人员的腐败，在资金的筹集、分配、使用、控制、考核、分析等每一个环节上，都需要有非常专业的人员进行规划。从这个角度上说，高校的财务管理人员需要既懂教育，又精通资金运动规律，才能处理好高校的财务活动，避免财务风险。

(二)对预算进行有效的控制会计毕业设计范文

预算控制，实质是把单位的财务目标、资源在配置上进行合理的量化，并能保证这些目标能够顺利实现的控制过程或活动的总称。如上所述，高等院校作为国家的公共教育事业，其目的不是追求资本意义上的利益，追求的是相对长远的、宽泛的社会利益。和盈利性企业的财政预算比较起来，高校的预算控制相对明确，那就是在确保学校各项经济活动的目标、任务、规划得以实现的前提下，使各项财务活动的实际支出和预算相比，没有太大的出入，或者小于预算。这种源于：论文格式标准http://www.328tibet.cn
经济活动目标的确定性，决定了高校财务预算的目标和任务。高校的所有财务活动，不仅要有合理的预算，同时要有严格的监督、控制机制，才能使有限的资金在实际应用中发挥出最大的效用。这对高校的正常运转、教育整体目标的实现都是非常有意义的。会计学论文范文

(三)把“校务公开”落实到实处

实施校务公开，就是要求高校每年在年初就把各项重大经济活动的预算向全校公布，让职工明确学校的经济目标；在年度结束时，需要把财务预算的考核结果公之于众，切实用预算来控制各项资金开支，并使之形成明确的内部制度，有效带动全员参与财务预算和控制，发挥全体教职工参与、监督经济活动的责任心和积极性，保证这种公开性和规范性成为控制学校重大经济活动的有力工具和措施。

(四)建立经济责任制

在高等学校实施各级和部门的经济责任制，是提高学校管理水平，避免高校财务工作出现重大失误的最佳途径之一。高校的财务工作应该在总体上实施校长责任制，在学校设置了总会计师时，总会计师应该协助校长做好各项经济工作，制定学校的重大财务决策。根据我国目前的高校领导体制，在机构设置上，经济责任制大体可以有：校长、主管副校长（或总会计师）、财务处长、二级学院的财务科长以及基层工作人员等等。在每一个层次中，都应该有明确的职责，在工作上各司其职，即相互联系，又相互制约，保证运行有序，一起实现学校的各项财务工作和管理目标。其中，校长是最高一级的管理、决策、协调和督促者。
四、结论
国内外的大量实践经验证明，做好内部控制，是防范高校财务风险的最佳途径。高等学校只有认真研究，充分重视内部控制的作用，建立切实可行的控制机制，才能在根本上做好财务工作，保障学校能够长远地发展，实现良好的社会效益。
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