简谈简述行政事业单位实施内部制约作用与策略普通
本站原创 摘要：本文通过阐述我国行政事业单位国有资产管理中存在问题，实施内部控制制度的目的和方法，旨在通过实施切实可行的内部控制制度，提高行政事业单位国有资产使用效率，确保国有资产安全。
关键词：行政事业单位 国有资产 内部控制制度 方法 作用
行政事业单位国有资产是指由行政事业单位占有、使用的、在法律上确认为国家所有、能以货币计量的各种经济资源的总称。包括行政事业单位用国家预算资金形成的资产，国家调拨给行政事业单位的资产，行政事业单位按照国家政策规定运用国有资产组织收入形成的资产，以及接受捐赠和其他经法律确认为国家所有的资产。行政事业单位国有资产的表现形式为：流动资产、固定资产、无形资产、长期投资和其他资产。
（2）闲置浪费，效率低下。资产使用效率低下是行政单位国有资产管理中存在的另一个严重问题，许多单位存在着大量闲置资产，堆积在单位仓库或是直接放置于露天，造成国有资产极大的浪费，大大降低了国有资产的使用效率。
（3）配置不均，使用不公。房产、公务车等国有资产在各行政事业单位之间配置不公平的现象在各地区、各部门十分普遍，有的单位闲置浪费不处置，而有的单位是急需配备却无资金购置，也是目前国有资产管理中比较突出的问题。
（4）管理不善，职责不清，造成国有资产流失。在国有资产的购置、使用、处置等环节上，由于制度不完善，职责不清，造成大量国有资产高价购入，却又不能用在工作上，处理时超低价处置，从而造成国有资产流失，也滋生了贪污腐败现象。
鉴于在行政事业单位国有资产管理中存在上述诸多的问题，笔者认为，无论是从保障国有资产的安全性、有效性，还是保持领导干部的廉洁性，杜绝贪污腐败的发生等诸多方面考虑，都很有必要加强对行政事业单位国有资资产的管理，其中比较行之有效的方式就是在行政事业单位实施内部控制制度。
（2）提高资金的使用效率。有了合理的申请、审核、审批、执行及事后评估等制度，才能使有限的资金发挥更大的功效。
（3）保障单位管理的合法合规、资产安全完整，财务报告及相关信息真实完整，保证会计信息的真实性和准确性。保证国家的方针、政策和法规在本单位内部的贯彻实施。
（1）对内部运营环境的适应与塑造。任何一个制度合理制定及有效运行，都应当考虑单位的内部环境，对内部运营环境的适应与塑造是实施内部控制的基础。会计专科毕业实习报告
（2）风险评估机制。正确的目标设定、理性的风险识别、合理的风险分析和充分的风险应对是实施内部控制的保障。
（3）控制措施。根据风险评估结果、结合风险应对策略所采取的控制措施是实施内部控制的具体方式和载体。
（4）信息的沟通。系统全面有效的信息的收集机制和合理的内外沟通机制是实施内部控制的重要条件。
（2）实施授权控制制度。各单位应根据职责分工，明确划分各部门、各岗位经济业务与事项的权限范围、审批程序和相应责任等内容。工作人员必须在授权范围内行使职权和承担责任；业务经办人员必须在授权范围内业务。
（3）实施审核批准控制制度。各部门、各岗位要按照规定的授权和程序，对相关业务和事项的真实性、合规性、合理性以及有关资料的完整性进行复核与审查，通过签署意见并签字或者盖章，做出相关处理的决定。
（4）实施预算控制的制度。各单位应加强预算编制、执行、分析、考核等各环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。
（5）实施财产保护控制制度。各单位应限制未经授权的人员对财原创论文http://www.328tibet.cn
产的直接接触和处置，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对、财产保险等措施，确保财产的安全完整。
（6）实施会计系统控制的制度。各单位应根据相关财务会计法规，制定适合本单位的会计制度；明确会计信息处理程序；规范会计政策的选用标准和审批程序；建立、完善会计档案保管和会计工作交接办法；实行会计人员岗位责任制；充分发挥会计的监督职能，确保企业财务会计报告真实、准确、完整。大学生会计毕业论文
（7）实施内部报告控制制度。各单位应建立和完善内部报告制度，明确相关信息的收集、分析、报告和处理程序，及时提供业务活动中的重要信息，全面反映财务变动情况，增强内部管理的时效性和针对性。
（8）实施财务变动的因素分析控制制度。各单位应定期对本单位的财务活动进行分析，发现存在的问题，查找原因，并提出改进意见和应对措施。
（9）实施绩效考评控制制度。各单位应科学设置业绩考核指标体系，对照预算指标、内部业绩考核指标，对各部门和员工的当期业绩进行考核和评价，兑现奖惩，强化对各部门和员工的激励与约束。
（10）建立信息技术控制制度。各单位应建立与本单位业务相适应的信息化控制流程，提高业务处理效率，减少和消除人为操纵因素，同时加强对计算机信息系统开发与维护、访问与变更、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制，保证信息系统安全、有效运行。
相信如果每个行政事业单位都能制定出切合本单位实际的内部控制制度，并能不折不扣的执行，并且在执行过程中不断的修订完善该制度，那么行政事业单位的国有资产管理将会有明显的改观，能够确保国有资产合理配置，物尽其用，人人自律的状态。
参考文献：
《内部会计控制规范－基本规范（试行）》（财政部）
《联邦政府内部控制》 （美国）爱德华·卡尼
[3]《内部会计控制制度设计》赵保卿 经济科学出版社
关键词：行政事业单位 国有资产 内部控制制度 方法 作用
行政事业单位国有资产是指由行政事业单位占有、使用的、在法律上确认为国家所有、能以货币计量的各种经济资源的总称。包括行政事业单位用国家预算资金形成的资产，国家调拨给行政事业单位的资产，行政事业单位按照国家政策规定运用国有资产组织收入形成的资产，以及接受捐赠和其他经法律确认为国家所有的资产。行政事业单位国有资产的表现形式为：流动资产、固定资产、无形资产、长期投资和其他资产。
一、现实情况中，行政事业单位国有资产管理存在的问题
（1）家底不清，账实不符。许多行政事业单位不同程度的存在着资产存量不清、账实不符的现象，大量资产以账外资产的形式存在，本该属于国家所有的国有资产，却没有登记在册，所有权掌握在单位甚至个人手中。（2）闲置浪费，效率低下。资产使用效率低下是行政单位国有资产管理中存在的另一个严重问题，许多单位存在着大量闲置资产，堆积在单位仓库或是直接放置于露天，造成国有资产极大的浪费，大大降低了国有资产的使用效率。
（3）配置不均，使用不公。房产、公务车等国有资产在各行政事业单位之间配置不公平的现象在各地区、各部门十分普遍，有的单位闲置浪费不处置，而有的单位是急需配备却无资金购置，也是目前国有资产管理中比较突出的问题。
（4）管理不善，职责不清，造成国有资产流失。在国有资产的购置、使用、处置等环节上，由于制度不完善，职责不清，造成大量国有资产高价购入，却又不能用在工作上，处理时超低价处置，从而造成国有资产流失，也滋生了贪污腐败现象。
鉴于在行政事业单位国有资产管理中存在上述诸多的问题，笔者认为，无论是从保障国有资产的安全性、有效性，还是保持领导干部的廉洁性，杜绝贪污腐败的发生等诸多方面考虑，都很有必要加强对行政事业单位国有资资产的管理，其中比较行之有效的方式就是在行政事业单位实施内部控制制度。
二、行政事业单位内部控制制度概念、制定依据及特征
内部控制是指一个单位的各级管理层，为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化，系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。行政事业单位内部控制制度的制定依据主要是《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国政府采购法》《会计基础工作规范》《内部会计控制规范》《行政单位财务规则》、《事业单位财务规则》、《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》等国家的法律、法规。一般地说，良好的内部控制应具备全面性、经常性、蕴含性、牵制性等特征，涵盖行政事业单位所有的经济活动，融汇于日常业务与管理活动，各部门相互关联，相互牵制。三、在行政事业单位实施内部控制的作用
（1）确保行政事业单位各项资金的安全运行。只有有了完备的内部控制制度，有良好的规范和制度约束，才能确保资金的安全运行，有效的防范财务风险（2）提高资金的使用效率。有了合理的申请、审核、审批、执行及事后评估等制度，才能使有限的资金发挥更大的功效。
（3）保障单位管理的合法合规、资产安全完整，财务报告及相关信息真实完整，保证会计信息的真实性和准确性。保证国家的方针、政策和法规在本单位内部的贯彻实施。
四、行政事业单位内部控制制度基本组成结构
一个成熟、合理、有效的内部控制制度主要有以下结构。（1）对内部运营环境的适应与塑造。任何一个制度合理制定及有效运行，都应当考虑单位的内部环境，对内部运营环境的适应与塑造是实施内部控制的基础。会计专科毕业实习报告
（2）风险评估机制。正确的目标设定、理性的风险识别、合理的风险分析和充分的风险应对是实施内部控制的保障。
（3）控制措施。根据风险评估结果、结合风险应对策略所采取的控制措施是实施内部控制的具体方式和载体。
（4）信息的沟通。系统全面有效的信息的收集机制和合理的内外沟通机制是实施内部控制的重要条件。
五、行政事业单位内部控制的方法
（1）实施职责分工控制制度。根据行政事业单位的职能任务，合理设置职能部门和工作岗位，明确各自的职责权限，形成各司其职、各负其责、便于考核、相互制约的工作机制。在部门和岗位设置时应当充分考虑不相容职务相互分离的制衡要求，不相容职务通常包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等。（2）实施授权控制制度。各单位应根据职责分工，明确划分各部门、各岗位经济业务与事项的权限范围、审批程序和相应责任等内容。工作人员必须在授权范围内行使职权和承担责任；业务经办人员必须在授权范围内业务。
（3）实施审核批准控制制度。各部门、各岗位要按照规定的授权和程序，对相关业务和事项的真实性、合规性、合理性以及有关资料的完整性进行复核与审查，通过签署意见并签字或者盖章，做出相关处理的决定。
（4）实施预算控制的制度。各单位应加强预算编制、执行、分析、考核等各环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。
（5）实施财产保护控制制度。各单位应限制未经授权的人员对财原创论文http://www.328tibet.cn
产的直接接触和处置，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对、财产保险等措施，确保财产的安全完整。
（6）实施会计系统控制的制度。各单位应根据相关财务会计法规，制定适合本单位的会计制度；明确会计信息处理程序；规范会计政策的选用标准和审批程序；建立、完善会计档案保管和会计工作交接办法；实行会计人员岗位责任制；充分发挥会计的监督职能，确保企业财务会计报告真实、准确、完整。大学生会计毕业论文
（7）实施内部报告控制制度。各单位应建立和完善内部报告制度，明确相关信息的收集、分析、报告和处理程序，及时提供业务活动中的重要信息，全面反映财务变动情况，增强内部管理的时效性和针对性。
（8）实施财务变动的因素分析控制制度。各单位应定期对本单位的财务活动进行分析，发现存在的问题，查找原因，并提出改进意见和应对措施。
（9）实施绩效考评控制制度。各单位应科学设置业绩考核指标体系，对照预算指标、内部业绩考核指标，对各部门和员工的当期业绩进行考核和评价，兑现奖惩，强化对各部门和员工的激励与约束。
（10）建立信息技术控制制度。各单位应建立与本单位业务相适应的信息化控制流程，提高业务处理效率，减少和消除人为操纵因素，同时加强对计算机信息系统开发与维护、访问与变更、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制，保证信息系统安全、有效运行。
相信如果每个行政事业单位都能制定出切合本单位实际的内部控制制度，并能不折不扣的执行，并且在执行过程中不断的修订完善该制度，那么行政事业单位的国有资产管理将会有明显的改观，能够确保国有资产合理配置，物尽其用，人人自律的状态。
参考文献：
《内部会计控制规范－基本规范（试行）》（财政部）
《联邦政府内部控制》 （美国）爱德华·卡尼
[3]《内部会计控制制度设计》赵保卿 经济科学出版社