关于内部控制论企业内部制约系统构建与完善科技

当前位置: 大雅查重 - 范文 更新时间:2023-12-28 版权:用户投稿原创标记本站原创
摘要:随着全球经济一体化,信息技术迅速发展,现代企业面临前所未有的机遇与挑战。内部控制越来越多地得到经营者的关注,成为企业追求可持续发展长期研究的课题。尤其《企业内部控制基本规范》的颁布实施,更具有深远的理论指导意义。实践中,自改革开发以来,外资在华投资创办实体产业的同时,也带来较成熟较先进的内部控制经验,也值得我们共同探讨。在这里,笔者作为一个长期在三星的财务工作者,站在内部控制的视角上,感叹其历经多年商海沉浮,屡屡化险为夷,成就今日世界商业王国,可以说,内部控制一直在为其迅速发展保驾护航。
关键词:内控体系 构建 完善

一、控制环境

作为内部控制体系的基础,它确定了公司对风险管理总体所持的态度,提供了内部控制的基本准则,直接影响整个内部控制体系执行力度,为风险管理实施提供基本保障,为公司发展目标的实现确定前提。现就核心价值观和以人为本,强调职业道德素质来谈谈笔者在三星的一些感悟。

(一)核心价值观

公司经营目标的实现及如何实现,主观上在于公司自上而下的价值判断及经营管理风格。价值判断则表现在公司奉行的职业道德价值观与员工的诚信意识。三星形成的是三位一体的价值体系,即,经营理念,五大核心价值观和经营原则相结合。经营理念:以人才和技术为基础,创造最佳产品和服务,为人类社会做出贡献。反映了企业存在的理由及使命,最终目标和方向。五大核心价值观:人才第一,最高志向,引领变革,正道经营,追求同赢。奠定了公司所认同的价值取向,代表持续内在的信念、企业特质,思考和行动基准。经营原则:遵守法律及企业;保持廉洁的组织文化;尊重顾客,股东和员工;重视环保,安全和健康;履行跨国企业的社会责任。代表了企业经营的基本准则,承诺应履行的社会责任。

(二)以人为本,注重员工的职业道德素质

在三星,人才被看作最大财富。在韩国,它最早以公开招聘形式录取员工,录用条件严格,主要是两方面:职业道德标准,即诚信与合作等;技能标准。注重人的才能,但更注重人的品德。对入职人员,每年定期安排后续职业教育。对不合格员工采取淘汰制度。

二、风险评估

企业在经营发展过程的任何阶段,都会面临来自内部和外部的各种风险,管理层需要对各种风险进行评估,识别影响企业目标实现的可能风险。

三、控制活动

企业管理层辩识风险,结合业务流程,针对风险发出必要的指令。
三星下属子公司依据营业特性,建立自己的风险评估和控制活动。内部简称DC&P(Disclosure Control and Procedures).下属生产法人XX为例,控制细项达到328条。如图,
※Note : FIRV(Financial Review), ITAD(IT Audit), PRRV(Process Review), FSCS(FSCS), INAD(Internal Audit), EHCS(EHCS), SIMS(SIMS),
通过对业务流程分析,考虑公司内外风险,确定内部控制关键控制点,并以此进行控制活动。细化业务流程,结合组织治理模式,采取FIRV,ITAD,PRRV,FSCS,INAD,EHCS,SIMS等7类控制方法,以确保管理层的指令得以执行,如分工,核准、授权、验证、调节、业绩考核、资产安全等。
值得一提的是集团非常重视业务的授权审批权限和高度强调预算。在内部,区分常规业务事项和非常规业务事项,从而确定常规审批授权和非常规审批授权,保证每一笔经济业务的完成建立在系列授权审批权限下。另外,为实现无纸化办公,公司依靠信息技术的支持,将审批权限通过程序Workflow进行后台管理,高效地保证在授权范围内处理被授权的经济业务。高度重视预算,全面预算,季度预算与月别预算构成了集团完整的预算体系。

四、信息与沟通

公司在运营过程中,信息与沟通指公允信息被及时、准确完整地被收集并以适当方式在公司内外部及时传递,沟通,以便员工履行职责,及时处理的过程。
信息是内部控制的生命线,内部控制是无止境的改善过程。不同的部门,不同层次的管理者,具体的业务人员受文化,专业等因素的影响,对来源于公司内外的信息的接受客观上是无法完全对等的。内部控制围绕信息展开,作为一个动态的过程,依据环境制定措施,反馈信息,进行校正,如此不断完善。但本身受成本效益因素的制约,随经营要求而不断改进。
在今日社会,信息技术发展,流程管理软件普遍使用,内部控制越来越多的借助程序嵌入技术,自动捕捉公司运营信息系统中的关键数据,比对标准业务手册,更高效,灵活地实现着实时控制。另外,对运营中的标准业务手册,依据内部控制的要求及时调整完善其条款,更新业务操作流程,推动公司管理的持续改进。关于会计的毕业论文 范文
在三星内部,推进完善专门的网络平台管理标准业务,简称:GPPM(Global Policies &Procedures Manual)。每年,总部会依据前一年度内控中的问题点,新的业务需要予以补充。下属公司在此基础上考虑 法人特性构建符合国情行业标准的业务手册(一般中国国内的生产法人手册细项达到六百条之源于:论文参考文献http://www.328tibet.cn
多),尽可能避免在操作过程中人为过失,降低由此带来的风险。内控系统借助信息技术,及时监控SAP系统中反映的信息异常,高效地实现实时控制。
沟通是掌握信息的一个重要手段。儒家思想认为:捭阖为先乃纵横天下,故大可救国,中可救企,小可救人。三星颇受儒家思想的影响,公司文化强调有效沟通。集团内部,自下而上,员工有很多途径向管理层质疑内控细节;自上而下,定期的经营会议,内部公告让每一个员工了解公司经营方向,业务层面上,员工能得到管理层清楚信息,明确其在内控中的位置,履行职责;与外部,重视与其他业体及政府管理当局交流,以期追求共赢。
五、监督
内部控制需要被评估,评估贯穿整个经营活动中并要求具备一定的独立性。监督可通过内部持续监控过程(包括管理层和员工自我评估)和独立内审来实现,并借鉴外部独立的审计机构的意见。
在集团内,突出的表现在如下几个方面:信息系统监管部门每日通过EW(Early Risk Warning)系统对公司运营过程中的非常规事项要求相关人员自查,并报告检查结果,做后续跟踪。EW 作为日常风险预警系统,以GPPM为依据,每日对业务流程中重要的数据信息异常进行监控。‘重要’的基准包括两方面:金额和事件发生频率。管理层定期将部门实际业绩与预算比较,分析差异,对异常做专项调查。内部监督与外部监督机构相互配合,对内控的效果进行定期评价。在内部,总部设定SAC(Self Audit Check),依据各子公司SAC的评价结果,派出独立的调查组进行内审,督促公司管理层整顿业务,限期改善并在全球集团网做检查报告。报告结果与各管理层及业务人员业绩考核挂钩,有效保障内审目标的达成。加强资产安全。集团内全球财务健全检查,通过每年两次资产盘点, 100% 发询证函确认债权债务,其他资产逐笔确认外部合同内部资料,有效保证资产不因不当保管而损失,不因不当使用而低效,不因不当经营而减少,维护资产实物特性,保障资产保值增值。
三星有着完整的内部控制构建,并适应企业发展需要逐渐完善其不足之处。深刻意识到:围绕着内部控制五大要素,构建内部控制体系,对于提高企业经营效果和效率,加强财务报告完整可靠,遵守法律与企业,最终实现企业的经营目标,具有长远的作用。企业经营活动中,将理论研究与实践活动相结合,在探索中完善适应各企业需要的内部控制体系,将会是无止境的发展过程。