探索我国税务稽查执法-要求

摘要：随着经济体制改革的深入，税务稽查法制化特征日益明显，其惩治偷税行为，保障税收收入以及促进税收征管等方面取得的成绩也日益显著。但从实践看，偷税现象仍然相当严重，税务稽查执法的效能远没有发挥其应有的作用，影响稽查工作质量的一些难点也没有引起人们足够的重视。为此本文试图通过对税务稽查执法质量的研究，寻找造成此现状的原因，为提高我国税务稽查执法的质量提出可行性建议。第一，我国税务稽查的概述：从税务稽查制度的内涵谈起，明晰税务稽查制度的执行主体以及对象。税务稽查是从税务检查中独立出来的一项专业的税收征收管理活动，2002年出台的《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（下称《实施细则》）第九条从法律上明确了税务稽查的内涵是指税务专业稽查机构（税务稽查局）依法对涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税违法行为的纳税人、扣缴义务人进行税务检查和处理的活动。为了更加深刻了解税务稽查的由来，对税务稽查的历史演变做简要介绍，从上世纪60年代税务检查工作的开始谈起，到中税务检查工作遭到冲击，又到80年代全国范围内开展了一年一度的税收、财务大检查后税务检查工作的恢复，90年代税务检查制度的“三分离设计”，对税务稽查在不同阶段的演变历史背景进行分析。并且在此基础上突出发展到现阶段我国税务稽查的地位及作用。第二，影响税务稽查执法质量的环境分析：首先，从影响税务稽查的内部环境谈起，包括税务稽查成本过高，存在协作上的问题；稽查工作评价体系负面影响日益突出；选案带有盲目性，缺乏科学选案标准；取证困难，证据薄弱，税务风险加大；稽查队伍建设有待于进一步加强，技术装备和经费有待于进一步落实。其次，就是影响税务稽查的外部环境，包括法制不健全，例如税收立法缺乏刚性，法规层次低，现有法律法规还不够完善严密，税收执法手段软弱，而且缺乏司法的保障；会计信息失真，加大了税务稽查难度；与相关部门的配合缺乏默契；税法宣传力度不强，例如在工商行政管理部门的协作上，到目前为止还没有具体的操作程序，在与海关的配合上也没有相应的制度作为保障；税法宣传力度不够，目前的税法宣传缺乏持续性，重形式轻效果，重宏观轻微观。第三，提高我国税务稽查执法质量的基本对策：首先，从转变观念着手，强化依法行政观念，提高我国税务稽查法制化水平。其次，应该树立执法型税务稽查理念，创新稽查运行体制，包括取消责成自查，树立执法型税务稽查理念，建立科学的稽查运行体制，探索稽查工作新制度、新方法，切实提高稽查的效率。再次，无监督即无制度，所以应该进一步提高我国税务稽查执法监督制约体制，包括健全科学的稽查工作考核体系，建立科学的税务稽查选案标准。还有一点也很关键，重视证据的准确性，规避税务执法风险。在此讨论之外，完善我国税务稽查执法保障体系也是保障税务稽查实效的重要手段，要完善执法保障体系，一要妥善处理税务与相关部门的关系，建立信息联网机制，二要努力建设一支素质高、反应迅速的稽查队伍。关键词：税务稽查执法依法行政稽查运行
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