简论内部控制企业内部制约机制建立与风险管理

当前位置: 大雅查重 - 范文 更新时间:2024-01-06 版权:用户投稿原创标记本站原创
摘要:企业内部控制与风险管理,是企业财务战略管理的一个重要组成部分。企业在经营发展过程中会面临诸多不确定的风险,这其中包含外部竞争、环境等风险和内部管理风险,本文以正保远程教育集团为例,分析企业如何建立内部控制机制并进行有效的风险管理,总结出目前企业经营管理过程中常见的几类内部管理风险和漏洞。
关键字:管理漏洞 风险管理 内部控制 财务控制
内部控制是企业为了控制经营风险、实现经营目标而制定的各项政策与程序。内部控制能帮助企业实现其目标,同时将风险降低至合理范围内,保证企业资产安全,有效防范各种舞弊活动。内部控制对企业而言,如同血液对生命的意义一样,内控工作的整体质量与水平,直接决定着企业的经营成果,而且决定企业是否能抗击风险,长盛不衰,相当于给企业加了一把安全锁。
如内部控制存在缺陷,可能会严重制约企业应对市场风险的能力,还会导致企业经营失败,诱使部分管理层铤而走险、欺骗投资者和社会公众, 2012年9月25日腾讯财经报道:上市公司内控指数发布, 156家上市公司在内部控制评价报告中披露存在内部控制缺陷,占比6.67%。 其中新华制药(000756.SZ)、中恒集团(600252.SH)和深赛格(000058.SZ)都榜上有名。从我国现实情况看,企业内部控制普遍比较薄弱,有关挪用、侵占或骗取企业财产的行为屡见不鲜,企业资产和股东权利得不到应有的保护,甚至给企业造成灾难性的损失直至企业破产倒闭。2008年财政部发布了《企业内部控制基本规范》,2010年财政部又发布了《企业内部控制应用指引》,由此制定了具有统一性、公认性和科学性的中国企业内部控制规范体系。
内部控制是企业的—项系统工程,受到内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五大要素的影响和制约,内部控制的这五项要素既相互独立又相互联系,形成了—个综合系统,对企业不断变化的各种条件都能做出动态反应,从而把风险消灭在萌芽之中。

一、企业的内控机制和风险管理-以正保远程教育集团为例

(一)正保远程教育集团基本情况

正保远程教育的前身是北京东大正保科技有限公司,成立于2000年,是一家经教育部批准开展远程教育的专业公司,为北京市高新技术企业、联合国教科文组织技术与职业教育培训试点项目,并提供远程多媒体网络教育平台系列产品。其知名品牌 “中华会计网校”,成立于2001年2月,之后,将远程教育的成功经验移植到诸多领域,成立了医学教育网、建设工程教育网、自考365、成考网、法律教育网、职业教育网、ITAT教育网、中小学教育网、考研教育网、外语网等十多个网校。通过互联网,向用户提供视频、音频特色课程,以及辅导资料、在线作业与练习、模拟考题以及其他与课程相关服务。通过互联网,学员可以在任何时间和地点学习,同时还可以便捷地加入各种网上社区,与其他学员、职业人士、授课教师和辅导教师进行互动交流。财务论文怎么写
2008年7月30日,正保远程教育(China Distance Education Holdings Ltd.,CDEL)在纽约证券交易所高增长板(NYSE Arca)正式挂牌上市,股票代码“DL”,成为中国第一家在纽交所上市的远程教育公司。上市的过程也是内控建立健全的过程,正保远程教育自2008年在美国纽约证券交易所上市以来,内部风险管控取得了长足的发展;同时,企业规模也得到了快速的发展,子公司与分公司的数量不断增加。目前经营的网站达到17家,企业从20多个员工到现在的1000多名员工;年培训人数从第一期10多个付费学员到现在每年121万的交费学员。
作为美国上市公司,正保远程教育集团面临着最严格的监管,就是必须按萨班斯法案的要求,建立完善内控系统并有效运行,还要接受“四大”的内控审计。严厉的监管是压力也是动力,正保远程教育集团的治理层走出了一条凤凰涅磐,浴火重生之路。正保朱正东先生所讲:“萨班斯法案对公司规范的要求特别严格,实际上是通过外力来促使自己更加规范,实际上对于公司的长远发展是有利的”。

二、企业内控管理常见内部管理风险及漏洞

(一)财务失控——违背财务管理中不相容职务分离原则

无论是大型合资企业、上市公司还是中小型私企都存在这个问题,特别是中小企业更为严重,主要是基于人力成本控制以及工作方便的考虑。如出纳领取银行对账单、编制余额调节表的现象非常普遍,这样容易导致出纳人员利用管理漏洞做假账、挪用或侵占公司货币资金,并伪造对账单或在余额调节表上做手脚来掩盖舞弊行为。
不相容职务分离的核心是“内部牵制、相互监督”,要求每项经济业务都经过两个或两个以上环节来处理,从而可以互相监督和制约,减少舞弊行为的发生。正保远程教育规定以下不相容职务必须分离:
(1)出纳与收入支出费用核算以及债权债务核算,稽核还有会计档案保管等均属于不相容职务。出纳专职负责货币资金收支业务,除和银行存款日记账外,不兼记总账和债权债务等明细账,不汇总记账凭证,不抄寄各种往来结算账户对账单。
(2)正保集团应用的用友财务软件,软件操作、审核记账和电算审查以及档案保管职务等互为摘自:毕业论文选题http://www.328tibet.cn
不相容职务,均予以分离。
(3)支票的签发所用的财务专用章,会计机构负责人或企业负责人的私章不能由出纳一人保管。
(4)购货与付款业务通常经过提出申请 ——订货采购 ——验收入库——结算付款等互为不相容职务,均应当予以分离。会计部门要定期或不定期的查对账证、抽点实物,确保账证相符、账账相符、账实相符。
(5)工资发放环节,考勤记录、工薪发放、工资记录等职务应相互分离。
(6)销售与收款环节,业务主要有订立合同、编制销售单、发运货物和开票收款等,销售部门和人员必须专职独立,不得兼记销售收入账和应收账款账、直接收取货款,不得兼任货物保管和发货以及货物采购。销售合同签订、销售单编制、刑具、售价确定、销售和结算方式、销售折扣折让与退货等都要经过严格的批准,即批准与经办应予以分离。源于:毕业论文致谢格式http://www.328tibet.cn