阐释舞弊新会计准则下上市公司财务舞弊目前状况及治理倡议

摘要：在新准则提高会计信息质量的同时，我们不能忽略准则变化给财务舞弊带来的机会。本文在明确相关概念的基础上，分析了上市公司财务舞弊的主要不良现状，并提出了针对性的治理建议，以期提供一些借鉴与帮助。
关键词：新会计准则 上市公司 财务舞弊 治理会计学本科论文
随着改革开放进程的不断推进，我国经济快速发展，资本市场日益繁荣，上证以及深证主板市场的容量也不断扩大。财务报告已成为投资者决策信息的主要来源，也成为上市公司与投资者之间的重要纽带之一。因此，如何确保投资源者的利益，保证财务报告信息的有效性，防范财务舞弊已经成为各个上市公司必须重点关注的问题。

一、相关概念界定

(一)财务舞弊的定义

《中国注册会计师审计准则》（2006）中指出：舞弊是被审计单位的管理层、员工或者第三方采用欺骗方法获取不当或者非法利益的一种行为。其中，对财务信息做出虚假报告以及侵占资产造成的错报均与财务报表审核相关。
财务舞弊的主要特点是：上市公司或者企业是财务舞弊的主体；财务舞弊是一种故意行为，是蓄意的、有目的的；财务舞弊的对象是上市公司或者企业的财务报告；财务舞弊会导致财务信息失真，从而影响决策。

(二)会计准则的性质财务本科毕业论文

会计准则是用来规范财务会计信息生产以及传输的权威标准，不仅涉及到财务会计的一般原则以及标准，而且也涉及一些法律法规和不成文的会计惯例。而本文所提到的会计准则具有一定的狭义，特指我国强制执行的《企业会计准则》。而为了增强我国会计核算规则的顺应性，提高财务信息的透明化程度，我国在2006年颁布了新会计准则与会计准则应用指南。新会计准则和国际会计惯例基本实现了“实质性趋同”。会计毕业论文开题报告

二、上市公司财务舞弊的现状

新会计准则是在参考国际会计准则的基础上改进的，较好地实现了准则的趋同性。但是，任何准则的完善不可能尽善尽美。新会计准则虽在一定程度上对上市公司的财务舞弊有抑制作用，但也给财务舞弊提供了一些新的生存空间。下面重点探讨一下上市公司财务舞弊所存在的一些不良现状。

(一)阻碍上市公司的进一步发展

财务舞弊手段可能会带来短期利润，但长远分析却肯定是百害无一利的。因为任何一家上市公司管理层进行公司管理时，都必须要以财务信息为基础，一方面需借助于财务信息对业绩进行评定，另一方面需通过财务信息规划公司的发展。而财务舞弊会导致管理层不能够正确决策相关管理事务，破坏了财务信息的准确性，增大了公司的运营风险。同时，财务舞弊所获得的短期利润会在一定程度上助长管理层的惰性，使管理层及相关员工丧失努力工作的斗志，也直接影响到了上市公司内部的激励体制，继而从整体上阻碍了公司价值的最大化。

(二)削弱了证券市场的资源配置功能

资金融通的重要场所之一就是证券市场。在资本市场上，投资者需要通过上市公司披露的财务信息评定投资的安全性以及回报率。可见，财务报告作为证券市场运作的决定因素之一是至关重要的。而财务舞弊所生成的财务报告显然破坏了证券市场的规则，导致了市场的波动，促使股价与其应有价值之间出现不合理的偏离。长此以往，必将弱化证券市场应有的资源配置功能，危及证券市场的健康发展。

(三)弱化了会计行业的信用

上市公司的财务舞弊现象会削弱会计从业人员公正的形象，损害会计信息的公信力，影响会计行业的健康发展。上市公司内部如果存在财务舞弊，这是短视行为，是会计人员置职业操守于不顾，借助于不正常手段短期提高经济效益，一方面影响上市公司长期健康发展，另一方面终将会造成社会对会计行业的信任危机。可见，财务舞弊应该是会计行业的大忌。

三、上市公司财务舞弊的治理对策

新会计准则只是一个生产会计信息的规范，如果只依赖于准则的完善，是不可能真正弥补财务报告方面漏洞的。因此，要想从根本上遏制财务舞弊，并不是件易事，不仅需要长期的、复杂的过程，而且需要相关的约束机制、技术手段等；需要政府及相关层面的积极配合。本文针对上市公司财务舞弊存在的一些不良现状，提出一些针对性的治理对策。

(一)完善上市公司管理层的业绩评定机制

财务舞弊现象很多是与上市公司业绩评定机制相关，如：关联方资金的占用、虚构经济业务等。而完善上市公司的业绩评定机制是指借助于制衡关系实现降低及消除公司相关职能部门的道德风险，尽可能避免财务舞弊的发生。目前，绝大多数的上市公司都会将业绩评定结果与个人薪酬相挂钩，这是合理的，但也在一定程度上助长了员工可能由于利益而虚构财务报告。因此，管理层可添加一些非财务指标，保证个人利益与公司的长期目标相结合，避免出现财务舞弊的短期现象。

(二)推广对管理层的股票期权激励体制

合理的薪酬体制应该是依据公司的实现情况设计出报酬的不同组合形式，不仅顾及到管理人员的基本劳务收入，而且也考虑到风险性收入。股票是一种较好的激励方式，而期权也就是所谓的选择权，是上市公司给予管理层的一种权利，代表持有人能够在规定期限内出售一定量的公司股票。股票期权可以防止经营中的短期行为，减少因短期业绩而实施的一些财务舞弊行为。

(三)进一步加大处罚力度

财务舞弊的发生率与是否存在舞弊机会、一旦发现需承担的后果有较直接的关系。进一步加大处罚力度，让舞弊人员认识到一旦发现后付出的代价是惨痛的，不仅涉及经济处罚、刑事处罚，也会涉及到个人名誉等，这也会避免一部分财务舞弊的发生。
笔者认为可以在《会计法》中修订处罚力度，处罚金额可提升；将针对于财务舞弊的法律法规处罚力度加大，根据舞弊金额的大小设定百分比的处罚方式；采取资格剥夺等处罚公司相关负责人以及实际控制人；借助于媒体揭露上市公司的舞弊行为，通过社会舆论抵制舆论财务舞弊行为。此外，对于上市公司的财务舞弊高危人群，如：财务人员、注册会计师等，必须通过立法的形式对其诚信道德底线进行规范。
参考文献：
黄素春.新会摘自：毕业论文摘要http://www.328tibet.cn
计准则对上市公司的影响[J].江西金融职工大学学报，2011
刘继灵.全面落实新准则 积极防范财务舞弊[J].中国总会计师，2010