试论内部控制对提高企业内部制约有效性对策深思

摘要：企业竞争的加剧，必然带来管理方式的变革，进而为企业内部控制有效性提出了更高的要求。本文在结合内部控制相关概念的基础上，认为必须要加强对其内部控制管理，改善内部管理环境，提高内部控制效果，不断降低其运营风险。充分利用信息化，提高企业信息沟通能力，进一步改进并完善预算制度的施行细则，进而为提高企业内部控制有效性提供制度上的保证。
关键词：内部控制 有效性 对策
我国现代企业制度真正的起步于改革开放后，进入21世纪，随着我国加入世贸组织则和全球经济一体化的加深，企业的发展竞争加剧，居高不下的人力成本，越来越透明化的利润空间，使得企业利润非常有限，低策略似乎成为竞争的唯一手段，而激烈的战的最终结果可能是相当一部分企业退出市场，这是行业同质化竞争的必然结果。在当前的市场竞争环境下，如要取得竞争优势，都需要采取科学有效的管理方法。我国企业应着眼向内，修炼好“内功”，通过内部经营管理措施的完善，建立起一套适合我国企业特征性的内部控制体系，以提高企业业务运营的有效性和协调性，是目前提高企业竞争力的有效途径。经过近30年快速发展，我国企业已经形成了源于：毕业生论文http://www.328tibet.cn
相对成熟的规范标准、管理理念和资本营运经验和成果，但对内部控制建设还没有引起高度的重视，没有将其纳入企业“软实力”建设范畴，大部分企业对内部控制建设还处于零散和自发阶段，与国外企业相比还处于劣势，难以形成推动企业发展的内在管理动力，不利于与国外企业的竞争。基于此，本文结合国际上广泛接受的内部控制先进理论，结合其成功经验，对提高企业内部控制有效性进行了探讨，以期具体指导我国企业内部控制的实践。

一、企业内部控制有效性方面存在的主要问题

(一)内部环境层面存在的问题与风险

内部环境是内部控制要素的首要环节，一般包括了人力资源政策、企业文化、绩效成果考核、内部机构设置与权责分配等方面：在人力资源政策方面：人是企业管理的核心要素，更是内部控制中最为关键的因素，员工素质的高低直接关系到内部控制建设的成败。由于我国企业创新能力不足，多属于制造类企业，对员工学历要求不高。在企业文化方面：我国企业虽然大部分建立了健全的企业文化建设组织机构，但对团队协作、组织创新工作开展不够，企业文化建设与其他工作同部署、同检查、同考核、同奖惩，这种带有强制性质和企业制度执行相同的企业文化建设推动方式，容易造成和人本主义管理相脱节，现代企业管理方式认为对于员工过于约束和监督反而不利于员工积极性的提高和潜能的发挥。在绩效考核方面。由于企业的运行方式和一般企业不同，其企业运营部门占有较大的资源，形成非制度化奖金，造成了隐性收入的巨大差距，而这种奖金的形成具有非个人努力的主导因素，而是全体企业员工辛勤劳动的成果。目前，企业基于全体员工的奖励方案还不合理，系数制定还缺乏公平合理性，绩效成果考核方式急需完善。在审批程序方面。审批程序是内部环境的主要部分，包括内部机构设置与权责分配制度。由于过度强化内部控制的审批权的权利分配和程序设置，导致其内部控制效果和效益偏差，往往过于繁杂导致内部控制制度不经济。

(二)企业控制活动层面存在的问题与风险

预算控制方面存在的问题。企业的预算往往是自上而下编制，而不是进行自下而上编制，其预算其实就是一种指标的分解，往往导致集团预算目标和各分支机构实际运营相互脱节。比如：集团根据经营业绩增长需要和整个宏观经济情况来制定各分子公司或部门的收入和利润指标，各分子公司或部门只能根据目标情况进行人为数据的编制，往往以数字为中心，缺乏与实际情况相结合，这种单纯的以目标来定预算的方法，可能导致实际结果出来，各项数据均与设定的预算数字有较大差异。不合理的指标可能使实际经营业绩好的企业被评价为差，而实际管理不好的企业由于特殊原因使得利润率上升却被评价为好，这样既容易挫伤管理的积极性，又容易导致潜能无法充分发掘，导致运营实际效果不佳。

(三)采购管理方面存在的问题和风险

企业采购管理采用的程序是由各部门提出采购请求，然后交由采购部汇总，经批准后按照货比三家的原则制定最终的购买方。但由于企业采购商品大多是普通类大众商品，在市场上多属于比较透明的商品，如果采用货比三家的原则，容易导致时间和人力资源的浪费。同时，进行招标采购容易造成内外人员勾结，导致采购脱离市场的现象发生，现有内部控制体系无法进行有限的监督管理。另外，大型改造或特殊项目多由采购部负责，而采购部门需要和工程部门以及供应商进行具体项目的多次沟通。但在实际工作中，工程部门有熟悉的服务供应商，对采购部联系的供应商缺乏了解，不予配合或处处为难，使得供应商知难而退。

(四)财务审计方面存在的问题与风险

企业经营较为繁杂，审计成为其内部控制的重点和风险源的主体。审计主要包括了收入日报表的及时性和准确性，费用的真实性，审查各部门报送资料的完整性，检查用户登陆系统内部控制及系统权限的效力，以及会计报表和会计凭证的真实情况报表等等。财务工作既繁杂又容易出现差错，成为企业审计工作的重中之重。然而在企业日常审计工作中无法评估审计员日常工作的好坏，审计人员的业务素质不高难以确保其审计工作的全面有效，很多隐蔽的违法违规行为审计无法察觉，审计工作的时间要求导致无法面面俱到，这些都是财务审计方面风险因素。由于企业的部门众多，有很多环节为员工提供了和犯错误的机会，为企业经营业绩完整性和准确性带来了风险。

二、对提高企业内部控制有效性的对策思考

从企业可持续发展来看，其重点是预算控制效果不佳以及收入审计工作还存在不少内部控制漏洞。企业在激烈的内外竞争环境中，如果想保持其行业领军的地位，必须要加强对其内部控制管理，改善内部管理环境，提高内部控制效果，不断降低其运营风险。

(一)提高企业内部信息沟通能力

信息沟通主要包括了企业运营过程相关信息的沟通以及财务资料的上报等等，信息沟通的有效性可以帮助管理层经营和控制公司。信息沟通不断需要对企业内部的信息进行及时沟通和反馈，更需要了解企业外部环境信息和市场状况。企业管理层要通过制度建设和行为带动来不断的促进企业的信息沟通的有效性。摘自：毕业论文格式模板http://www.328tibet.cn