谈纳税谈供电企业纳税管理站

1009-4202（2012）12-000-02
摘要通过供电企业细化纳税管理必要性分析，详述了供电企业经营管理理念、纳税管理措施及四大重点税种的纳税管理经验。以期广大供电系统财务人员，在坚持依法经营企业、严格管理企业的情况下，细化纳税业务管理，及时精准掌控税政信息，用好用足税收政策，提升纳税管理质量和纳税申报准确率，最大限度地降低企业涉税风险。
关键词精益化纳税管理

一、供电企业纳税精益化管理的必要性

(一)外部监管力度逐步加强，纳税精益化管理势在必行

外部稽查监管越来越严、越来越深入，使企业面临较大的涉税风险。国家税务总局、地方国税局曾多次就供电企业的税收问题，有针对性的下发征管文件及办法，如《电力产品增值税征收管理办法》国税总局令第10号；山东省国家税务局关于印发《山东省国家税务局电力企业税收精细化管理试行办法》的通知，鲁国税发[2004]134号等，这些征收管理办法是国税机关在深入调查研究并充分掌握电力企业涉税业务特点、涉税事项、税源状况及其变动规律、涉税信息资料的基础上下发的，针对性极强。这些文件的下发使供电企业的纳税管理精细化、规范化成为必然。

(二)内部经营管理战略的需要

国家电网公司曾多次委派依法治企检查组深入基层单位就会计核算、纳税规范问题进行深入细致的专业稽查。对稽查发现的问题采取举一反三的方式在国网系统通报，并纳入日常经济责任制考核和年终评比，如单位因不规范纳税导致税务机关税收罚款超过5万元的，一票否决所有先进参评资格。

二、供电企业具有良好的纳税管理基础

(一)经营管摘自：毕业论文 格式http://www.328tibet.cn

理战略定位提供战略保障
国家电网公司把经营管理战略定位为：依法经营、细化管理、诚信纳税。为企业加强纳税管理提供了强有力的战略保障。《关于强化依法经营确保经济活动合规合法的规定》，对企业完善公司内控制度，提升涉税风险防范能力提供了法律依据。

(二)较为完善的管理基础是防范税收风险的制度保障

国家电网以建设“电网坚强、资产优良、服务优质、业绩优秀”的现代公司为战略目标，在全公司推行统一的管理模式、管理标准、业务流程，奠定了比较扎实的财务管理基础。很多涉税业务管理相对规范，特别是2009年电网公司构建集中、统一、高效、精益的财务集约化管理体系以来，不断加大资源重组整合和集约调控力度，逐步加快了建立现代企业制度的步伐，财务信息高度集中和共享，这为纳税精益化管理、税收风险防范提供了坚实的基础。财务的毕业论文

(三)ERP管理系统的成功运营是防范税收风险的重要手段会计专科毕业论文

ERP软件的成功运营使企业的核算更加规范，并通过全面预算的管理思路，优化纳税方案，进而做出最有利的决策。

三、纳税基础工作的精益化管理

目前，我国税收法律、法规体系日益健全，税务征管、稽查力度不断加大，集团公司对市公司的税收上缴工作要求也越来越严，加强纳税基础工作管理，提升纳税质量显得尤为重要。

(一)完善岗位设置

独立岗位设置是做好纳税管理工作的前提，专责办税人员的选拔标准是：业务素质良好、职业操守严谨，学习能力强，税政政策掌握及时，涉税风险的反应速度快。

(二)加强流程管理

税款计算缴纳仅仅是纳税管理工作的末端环节，仅通过该环节实现纳税筹划、风险防范目标是不现实的。税收产生于业务，必须从业务环节（包括业务规划、计划等）开始，规范业务处理，加强对业务的纳税审核，建立有效的内部控制机制。根据业务特点，合理设计纳税管理流程及控制方法，实行全过程管理，以有效防控涉税风险。

(三)借助信息化手段

加强财务信息化在纳税管理工作中的应用。将纳税申报纳入财务信息化系统，对于具有重复性、规律性的涉税事项进行自动控制；对于非常规税种及时收集相关信息。根据采集的信息对企业的生产经营情况、税款申报缴纳情况、税源变化情况，以及税收征管和税收政策执行情况等按季进行综合分析、重点分析、解析成因、提出对策，对未来涉税金额、税负、增减幅度是否超过正常值做出科学预测，对纳税管理质量和效率做出客观正确的评价。

(四)涉税档案管理

加强涉税档案管理工作，纳税申报表（网上申报的也应打印保存）、增值税扣税凭证、增值税传递单、税票、备案审批回执等涉税资料，已作为记账凭证附件的，按照会计档案管理的要求进行管理，其他涉税资料，如税务检查、稽查、审计情况等信息，单独整理立卷，视同会计档案管理。

四、不同税种的精益化管理切入点

有关纳税管理的一句戏言值得大家深思：“有100%的人想少缴税，但是有98%的人不自觉地多缴了税”。这种“多缴税”本来可以通过细化规范的纳税管理避免，但是由于税政政策掌控迟滞或疏于管理，事前未准确预测，科学规划、反而导致多缴税。虽然只是句戏言，但其内涵却值得研讨。

(一)增值税

增值税是供电企业最主要的税种，也是核算最复杂的税种之一。目前电费本身的增值税实行就地预缴，省公司按季汇总清算。随电费收取的基金及附加等价外费用、销售的其他货物和应税劳务，向所在地主管国税机关申报纳税。增值税纳税申报时，税务机关对《增值税纳税情况统计表》的逻辑关系及真实性进行审核。比对相符的，主管国税机关签署意见，对于比对不符的，企业将面临受处罚的可能性。在这样的背景下，供电企业加强随电费一同收取的各种附加的分类明细核算，加强不同税率，不同收入增值税的精益化核算，显得非常重要。

1、合理利用税收优惠

根据国税函[2009]591号规定：“对农村电管站在收取电价时一并向用户收取的农村电网维护费（包括低压线路损耗和维护费以及电工经费）免征增值税”。并要求对收取的农村电网维护费不得开具增值税专用。
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