对于国库深化国库集中支付革新一些深思

当前位置: 大雅查重 - 范文 更新时间:2024-01-23 版权:用户投稿原创标记本站原创
1009-4202(2012)12-000-02会计专业论文写作提纲
近几年,深化国库集中支付改革工作在全国范围内陆续展开,不管是国库集中支付试点单位还是实行会计集中核算的地方,都已经正式推行了财政国库集中支付制度,特别是金财工程的实施,使国库集中支付系统建立在统一的财政大平台之上,使集中支付的操作更加便捷,功能更加完善,使财政资金的支付从预算开始到支付后的账务处理、资金监控形成了一个完整的体系。国库集中支付改革,强化了预算管理,提高了财政资金的使用效率和使用效益,减少了支付过程中的中间环节,提高了支付效率,作为新形势下新的财政支付制度,国库集中支付越来越显示出充分的优越性和适用性。但是在各个地方的改革中,也因为各自财政收支体制的不同而导致国库集中支付改革的做法也各有不同,包括机构设置的不同、纳入集中支付资金范围的不同、支付流程设计的不同等,其中也存在一些共性的问题,需要在以后的改革中进一步完善和统一。
一、零余额账户的开立和使用。在国库单一账户体系中,财政零余额账户和预算单位零余额是属于先支后收的账户,用于支付和清算,但是在实际操作中,在各商业银行开设的零余额账户在大部分地方仍然是先收后支,这样做的结果就是不能发挥零余额账户的作用,虽然当日结清后余额还是零,但效果却大相径庭。在这种情况下,银行的具体做法是先开设一个内部账户,在收到财政支付指令后,从内部账户虚拟支付和财政支付指令金额一致的款项到财政零余额账户或预算单位领域额账户,让财政零余额账户或预算单位零余额账户的存款余额变为正数,再从零余额账户把钱支付给收款人,这时零余额账户的余额变为零,完成了支付环节的程序。从以上的支付流程看,实现了支付功能。我们再看看标准的支付环节:商业银行在收到财政支付指令后,直接从财政零余额账户或预算单位零余额账户将款项支付给收款人,支付环节完成,财政零余额账户或预算单位零余额账户的余额成为负数,等待清算后冲为零余额。可以看出规范的支付程序简便快捷,效率高,减少了中间环节,也节省了人力物力。再看清算环节,商业银行大部分的做法是将国库清算划回的钱存入余额已成为负数的内部账户,让内部账户的余额变为零,在这一环节,和财政零余额账户或预算单位零余额账户均未发生关系。规范的清算程序是商业银行将从国库清算划回的钱存入财政零余额账户或预算单位零余额账户,将已成为负数的财政零余额账户或预算单位零余额账户的余额冲为零,从而完成整个支付环节,两种做法在清算环节完全不同。商业银行不按照规范程序操作的原因有两个,第一个就是大部分银行工作人员认为零余额账户先支后收违背了银行不垫款这一基本原则,在知识上和心理上对零余额账户实行先支后收有抵触,这一点和金融知识学习中国库集中支付知识点的缺失有关,因为银行专业学习中的基本原则就是谁的钱进谁的账、银行不垫款原则,国库集中支付系统的理论知识,并不是金融学的内容,中国人民银行和财政部虽然在《财政国库管理制度改革试点资金银行支付清算办法》和《财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法》中明确规定了财政零余额账户和预算单位零余额账户的支付和清算流程,但是大部分商业银行的管理层和程序开发者并没有执行这两个办法中的规定,从而导致了虽然开设了财政零余额账户和预算单位零余额账户,工作人员却不能接受先支后收的程序,或者是系统里根本开设不了先支后收的账户。第二个原因就是商业银行为了便于管理零余额账户,防止发生超额付款,限制零余额账户发生多付款的情况,不让零余额账户具有透支功能。
不管是财政零余额账户还是预算单位零余额账户,如果不具有先支后收的功能,在清算环节必然会不规范,这也导致了退款无法处理的情况,当商业银行从自己的内部账户向零余额账户划入一笔虚拟的资金用于支付,支付完成后零余额账户的余额为零,如果出现支付的资金退回,则资金就会直接退到零余额账户上,零余额账户的存款余额变为正数,而商业银行清算划回的资金存入自己的内部账户,如果在清算前退回,商业银行退款业务,就会使自己的内部账户出现负数,与零余额账户的正数资金相抵后为零,但是再怎样相抵呢?零余额账户转出资金必须开具银行票据,凭什么开呢?没有凭据,只能没有理由的开出一张支票或汇票把钱转出来,这张支票或汇票无法在国库集中支付系统中记录,也无法在账务处理中体现,但是它确确实实在我们的对账单中存在,这就是由于不规范操作引起的。如果退款发生在清算后,商业银行自己的内部账户和零余额账户的余额都为零,退款使零余额账户由零变为正数,这个正的存款余额同样无法通过国库集中支付系统处理。
对于大部分地方零余额账户的开设和使用不规范的情况,建议各商业银行按照中国人民银行和财政部联合制定的有关文件规定,在制定有关控制制度和开发银行业务程序软件时予以充分考虑,本着规范、方便的原则,将零余额账户的设立和使用予以统一化和规范化。
二、组织开发国库集中支付通用软件。国库集中支付改革从2002年开始以来已经在全国范围内实行,深化国库集中支付改革工作的要求也已经多次提出。国务院第五次廉政工作会议提出,2012年底前县以上各级所有预算单位、有条件的乡级预算单位全部实行国库集中收付制度。在国库集中支付全面推行的背景下,各地的做法却不尽一致,在国库集中支付改革的模式上,每个地方都有自己的特点,很难找到在模式上完全相同的两个地方。特别是在软件的应用上,不同的国库集中支付软件,或多或少的影响了国库集中支付改革的流程和模式,为了规范和统一国库集中支付的流程和模式,设计和开发通用的国库集中支付软件显得势在必行。
使用统一的国库集中支付软件,可以使国库集中支付流程中的各个环节统一起来,首先便于不同地区的学习和沟通,使国库集中支付的推行更加顺利可行;其次便于各级财政数据的统计、汇总和比较,虽然现阶段推行的金财工程要求软件开发者按照一定的规范来做支付系统,但由于各地改革源于:论文的基本格式http://www.328tibet.cn
模式的差异很多,使得不同地方的数据仍然无法汇总和比较;再有就是使用统一的国库集中支付软件能够实现软件的及时更新,突出集约效应,节约采购和维护成本。国库集中支付系统包括预算系统、支付系统和账务处理系统,目前开发的国库集中支付系统较少,软件开发的理念和设计思路各有不同,软件功能和操作便捷方面各有不同,比如某一大型软件公司开发的国库集中支付系统,功能较全,但具体操作起来却略显别扭,各种功能具有明显的拼接迹象,账务处理系统更是十年代的软件更新而成,而另一在市场上自称市场占有率较高的财务软件虽然略好一点,但是稳定性却令人担心,更新和维护也比较麻烦,相反个别在营销方面不擅长的软件公司设计的国库集中支付系统却比较好用,推出时间虽然较早,但设计的各个组成部分浑然一体,系统性能稳定可靠,运行和操作起来便捷好用。从现有市场上几种软件的情况来看,如果能组织有关专家对这几家软件公司的系统进行试用,从中选出一种较好系统进行进一步深度开发,然后统一推广使用,不仅会使流程方面一致,数据统

一、实现财政数据的共享,而且会使系统升级维护更加方便,结余财政资金,提高使用效益。

三、清算时间是制约国库集中支付工作效率的关键因素。财政零余额账户和预算单位零余额账户在当日结清后,余额应为零,这就决定了零余额账户的支付业务截止时间为清算时间以前,人民银行在清算办法中规定了清算时间,同时做出了大额支付实时清算的规定。这些规定基本上满足了预算单位的各项支付业务,但是在实际业务的操作中,大部分地方的人行国库管理机构,并不执行规定的清算时间,甚至个别地方的人行国库管理机构把清算时间定在上午9:30,银行做支付业务基本上是垫款一天,第二天才能赶上到人行清算,而人民银行的管理又属于上级行,商业银行垫了款也不敢说,地方政府有没有管辖权,导致了商业银行对本来就不产生利益的国库集中支付业务的积极性明显下降,国库集中支付业务本来是一项非常好的财政体制,在这些地方却为此弄的怨声载道,效率低下。不少地方也反应加快国库管理改革,通过适当的方式把国库资金放在商业银行管理,既提高了效率,又增加了效益。因为国库资金放在人行不会产生利息收益,即使有利息,照样是地方财政负担,从国库出来再收回国库,只是增加了工作量。把国库资金放在商业银行,能实实在在的产生收益,又能提高银行的积极性,又能提高国库集中支付的效率,清算时间又可至少延长至下午4:00以后,方便了预算单位。我认为是一个很好的建议。
以上是在国库集中支付改革中的几点想法,目的是想更好的做好国库集中支付工作,便于财政资金的使用和核算,在看法方面可能有些片面和幼稚,希望在国库集中支付方面有看法的同行们多提意见,多交流经验,共同提高以后的工作。