关于营业税营业税改增值税对不同行业影响

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1009-4202(2012)12-000-01
摘要本文分别阐述了这一改革对交通运输业、现代服务业、金融企业、房地产企业以及融资租赁企业的影响,旨在对这方面的研究起到指导作用。
关键词税务改革营业税改增值税
一、引言
2011年10月26日,国务院决定自2012年1月1摘自:毕业论文的格式http://www.328tibet.cn
日起,将在部分地区以及行业中进行社会增值税制度改革的工作,后又于8月1日将营改增试点扩大到10省市。这对于解决货物及劳务税制中重复增税的现象有着很好的促进效果,是有利于产业优化、经济调整的又一次重要改革。

二、营业税改增值税对不同行业影响

1.交通运输企业

营业税改增值税对于交通运输行业的长远发展比较有利,但是针对企业个体来说,这种影响各有不同。在出台的相关规定中,这一行业适用11%税率。这种增值税相对于以前的3%营业税有提升,因此,对相关企业而言,很可能出现税费增加的情况。这主要是因为交通运输业大多数都属于资本密集型企业,其折旧以及摊销在营业成本中占了很大的比例,因此,固定成本的进项税能够抵扣将会给其税费负担带来较大的影响。
所以,针对已经实现投资和建设的企业而言,会出现部分固定资产进项税不能抵扣的现象,这将加大企业的负担。但是,对于新开办的企业而言,则可以通过这一税制降低其运营成本。总体而言,营业税改增值税会给资本密度高且技术先进的新兴运输业的发展提供很大的支持。

2.现代服务业

商业服务业将在这次税制改革中收益,在相关的规定中,文化创意、研发及技术服务、鉴证咨询以及物流辅助等适用6%的税率。我们以下进行简单的分析:服务业以前实行的营业税税率为 5%,原税制下每万元的收入应缴纳 500元的税金,而在新的税制下,500 元税金相对的增值部分应税额是8333 元(此处的8333元是通过500/ 6%计算得出的)。这就说明了只要企业的增值率不超过8

3.33%,则会从这次税制的改革中受利。专科会计专业论文

运输是物流重要的环节之一,降低了运输的成本必将有利于物流业的发展,这一点在快递行业表现的最为明显。现代物流的特性决定了层层外包、单项业务必将要在更大的范围内完成。而这种税制的改革将会给物流的外包提供更多的便利。另外,由于营业税是地方税,这就使得以往的物流企业在全国进行布点的时候都会面临比较大的重复征税问题,而这种税制的改革对其有着明显的改善。

3.金融企业

针对银行等金融企业,这次营业税改增值税属于一个好的消息。当前,在我国的金融服务业中,营业税税率是 5%,这相较于交通运输等行业要高,加上各种所得税、印花税、城市维护建设税等,实际的税费压力要大很多。之所以出现这种现象主要是因为:首先,根据营业税的特性,金融业由于资金流转数额较大必然导致其营业税的绝对额比较大;其次,各种投资的过程中,由于进项税额不可以扣除,这会使行业企业既承担增值税,又承担营业税。
这种背景下,减税属于变相的一种积极财政政策,类似于少收货币到国库,考虑到少缴税款的基础货币作用,税制改革会给经济带来比较明显的刺激。以上海为例进行分析,通过这次税制改革,将会给其金融中心的地位起到很好的巩固作用。而且浦发银行以及交通银行由于注册地为上海,已经受益于增值税改革试点。从另一方面讲,经济的发展也可以拉动金融需求,进而使金融行业收益。

4.房地产企业会计类毕业论文范文

《营业税改征增值税试点方案》中,建筑业并没有被明确的纳入到试点的范围之中,不过未来这一行业将逐步的被纳入到改革的范围之中。具体来说,建筑业和生产有着密切的关系,而且存在着大额的固定资产进项,不过由于其不在增值税的范围之内,因此不可以对其进行抵扣,但是改革将会使相关的生产性服务业能够享受到这一政策,这一点对建筑业来说是好消息。会计方向论文
针对房地产企业,其成本主要是水泥以及钢材等工业产品,假如全面实施了税制的改革,必将扣除这部分的重复计征税率,使其降低税费方面的支出,给房地产企业的成本带来降低,进而保证其具有更大的利润空间,这对于调控房地产也比较有利。

5.融资租赁企业

这次营业税改增值税对于租赁企业而言属于重大的利好。在增值税的转型改革之后,由于租赁行业所缴纳的是营业税,不可以开具增值税的专用,因此,不仅在融资租赁企业的发展中存在着较大的障碍,而且在一定程度上对生产企业利用融资租赁来扩大投资规模也形成了障碍。而这些问题在这此税制的改革中都可以得到很好的解决。这主要是因为租赁业务由于纳入了增值税的范围之内,这样租赁企业在开展业务的时候就能够开具增值税的专用,而需要对机器以及设备进行租入的企业则能够抵扣增值税进项税额。
此外,即使租赁有形动产过程中适用的税率为17%,不过根据111 号《财政部、国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》文件的规定:针对融资租赁业务的试点纳税人,对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退这一政策,这将会给金融租赁企业的税负带来极大的减轻。
当前的融资租赁企业非常多,随着税制的改革,对于融资租赁企业以及希望租入设备和机器的企业而言,必将出现跨越式的发展。具体来说,一般的大中型企业将会成为主要的受益者。至于小规模的纳税人,如果没有较为完整的会计账册以及会计制度将不能够享受到这次改革带来的好处,因此影响不大。至于消费者,总体而言在这次税改中是受益的。
三、结论
我国现在正处于经济发展方式转变的关键时期,大力发展第三产业、加快经济结构的调整并提升综合实力是必然的要求。这次税制的改革对于加速三次产业的融合、降低企业运营成本、优化投资等都有着积极的意义。因此,各行各业要有充分的准备,来迎接即将到来的税改。会计论文范本
参考文献:
刘东辉.增值税转型对企业的影响及其会计处理.经济师.2011(11).
平新乔,张海洋,梁爽,郝朝艳,毛亮.增值税与营业税的税负.经济社会体制比较.2011(03).