有关于电算化内部制约理念下收入核算电算化设计

1009-4202（2012）12-000-02
摘要基于内控体系在铁路运输企业收入核算管理上的广泛运用，本文对内控理念下的收入核算电算化设计过程进行系统描述。通过全流程的回顾，阐述收入核算电算化管理的必然性和优越性。重点就收入核算电算化整体设计中存在的若干个问题提出了一些意见和建议，以利企业更顺利地完成经营管理目标，实现可持续发展。会计毕业生论文
关键词内部控制收入电算化设计

一、内部控制理念的影响

电算化控制是企业内控的重要组成部分。随着经济的飞速发展，特别是计算机和网络技术向经济管理领域的快速渗透，作为铁路运输企业电算化重要组成的收入核算电算化，在实际工作中发挥着越来越重要的作用。如何在内控理念下进一步做好收入核算电算化设计工作，逐渐被绝大多数企业管理者认识和重视起来。作者所在铁路运输企业，早在2004年建立内控体系，并通过了专业机构的验证。内控制度的建立健全和会计电算化运用的成功实践，有力地促进了企业的健康发展，为近几年逐渐发展起来的收入核算电算化管理创造了良好的理论和实践基础。

二、收入核算电算化运用现状

1、基本架构会计职业论文

按照“健全机构、完善制度，内外结合、分层监管”的总体思路，多年来，铁道部、各铁路局（集团公司）和基层站段已逐步建立健全了内部信息管理监管制度，形成了比较完善的内控治理架构。2010年全系统范围陆续开始推行的站段收入基础工作达标工作，进一步促进了各基层单位信息核算管理范围的全覆盖和整体水平的提高。

2、优越性

铁路企业建立收入电算化系统后，企业收入核算和收入管理的环境发生和很大变化，不论在日常核算和制度管理卡控上都体现了突出的优越性。首先是体现在管理方式的优化，增强了控制手段的多样性、灵活性和高效性。传统岗位牵制、流程监控、实时控制等手段，经由计算机系统给予了强化。其次是拓宽收入信息的提供渠道和运用场合。收入电算化为铁路企业的经营管理提供大量的信息数据，通过将客货运输中产生的大量原始凭证信息输入计算机，可以自动生成上级所需要的客货运输量动态数据和收入进款的动态数据。同时通过对数据的综合分析，有助于修正运输生产计划，以赢得最大的市场分额。再次是提高了收入核算工作效率，最大限度降低人为因素对信息质量的影响，减轻审核人员的劳动强度。信息收集速度和质量的不断提高为企业高层的战略目标决策提供了更好的数据支持。确保原始凭证、报表审核的正确性，并提高了传递速度，适应了工作量增长而不增加收入人员的需要和提供更多、更细、更快的收入资料的需要。作者所在铁路运输收入管理部门基本实现了收入核算电算化管理，运输收入源于：标准论文格式http://www.328tibet.cn
十八点准确率保持在98%以上，确保了运输收入数据及时、准确。最后是减少了信息数据在企业内部的传输成本，可以帮助企业更加及时、全面、准确地了解企业信息。在实现监督活动更为有效和便利的同时，岗位职责的明晰，促使各业务岗位的“自控制”或“自监督”。

三、收入核算电算化系统设计历程

1、环境调研

为企业制定收入核算电算化系统实施方案之前，调研分析是实施过程中的必要环节，通过这一阶段的工作，了解企业的基本情况、组织结构、业务处理流程等，明确企业收入核算特点及管理要求，为企业的信息化做好前期准备。

2、系统设计规划

企业必须组织内部骨干员工或者委托外部专业机构制定项目的整体规划。信息系统规划作为企业战略的一部分，规划缺乏或不合理，可能导致信息孤岛或重复建设，导致企业经营管理效率低下。

3、分析实际情况，筹划具体细节

收入电算化是模拟收入手工操作的作业流程，按照收入核算的内容和要求，编制输入、输出应用程序，运用计算机的硬件设备，录入分散的、零星的原始资料，通过电脑程序的处理，输入和打印符合收入制度要求的各种格式的证、单、帐、表及各种所需要的数据。

4、系统开发商选择

企业通过对设计系统的功能、方案、实施进度、、实施业绩和实施团队等进行详细的比较考评。同时就其市场使用状况、行业经验、操作是否简便易行、二次开发和升级可行性和集成性等方面综合评议。所谓 “三分技术、七分管理”，使用者往往更加注重其行业经验和控制理念的选择。加上铁路行业的特殊性，开发商选择上还要考虑行业兼容性，以利根据行业具体变化情况调整系统设置运行功能。

5、设计阶段

设计阶段的工作一般分为总体设计和具体设计两个部分。收入电算化方案的总体设计，必须经过企业负责人和相关部门专业人员一起参与论证。具体设计则由主管人员和具体使用人员按照岗位分工按流程跟盯参与。

6、试运行阶段

因为其涉及面广，流程复杂，参与人员多，难免会有这样那样需要改进完善的地方。鉴于收入核算电算化设计不可能一次就设计得很完善，必须进行阶段性检测，参与者必须亲自深入和测验，关注重点环节和薄弱环节，参考有关人员意见，择优对比，多次试验拣择。

7、定稿颁布阶段

收入电算化在经过一段时间试行修订后，如果各方面都表明达到了预期的设计要求，就可以正式定稿，并以文件形式颁布。收入核算电算化制度和流程要求打印出来，装订成册，部分内容还要求挂于墙上，组织相关人员学习，全面贯彻执行。

四、收入核算电算化系统设计中必须重点注意的几点内控要求

内控制度是企业进行有效管理和经营的基础。无论铁路企业收入核算管理是纯手工化还是电算化，内控制度都是必不可少的。在进行收入核算电算化内部控制制度时应分别从电算化流程中的事前、事中和事后三个阶段找出新的内部控制点。收入核算电算化内部控制实现的方式主要通过授权审批、不相容岗位分离和检查监督等形式来实现权利的制约。以下是作者在收入电算化流程设计中根据实践认为需要重点注意卡控的几个方面：
1、身份识别和权限控制即对会计电算化系统的不相容职务进行分离。职责分工是内部控制的关键环节。企业为防止舞弊和欺诈，应建立一整套符合职责划分原则的内部控制制度，分离不相容职责。同时还应建立关键岗位职务轮换制度。如，在收入电算化系统中，程序设计、计算机操作和数据的保管是三个基本的不相容职务，必须加以分离。收入电算化岗位和收入核算岗位工作人员之间不得兼任。建立各岗位人员的岗位责任制度，分工科学、责任明确，形成互相制约和内部牵制，降低出现错误和舞弊的风险。会计学毕业论文

2、数据和程序资料安全控制

收入电算化数据安全控制主要指必须做好定期数据备份工作，避免意外和人为错误造成数据的丢失。应制定收入电算化系统发生意外事故时收入数据的维护制度，解决因意外事故而使数据混乱或丢失的问题。

3、电算化档案管理控制

为了保证系统能正常运行，必须在系统开发过程中形成一套文件资料。电算化文件资料是很重要的档案，必须对其进行有效的控制。一般而言，各种文件资料摘自：学士论文http://www.328tibet.cn
在纳入系统之前，必须经系统主管人员审核和批准；文件资料的使用也必须经过批准并予以登记；修改文件资料必须由专人审批复核，并做好修改记录文件资料的保管必须有专人负责。

4、系统和网络安全控制

加强系统安全控制，主要应从防止未经授权的人员擅自动用系统各种资源、减少因外界因素导致计算机故障等方面入手。主要措施包括制定内部操作控制、设置操作权限控制、操作人员控制和机房设备保护控制等。网络安全控制主要指收入数据信息在内部网络和外部网络传输中的安全保护。

5、人员接触控制

其目的是防止非经授权审批的人员接近或使用计算机设备、程序和数据等硬件、软件资源，保证系统硬软件资源的安全。
五、结论
严格的内控制度是收入核算电算化发展的可靠保障。实践证明，收入核算电算化管理是我国铁路运输企业管理现代化的内在需要，是收入资料处理技术方法发展的必由之路，也是我国铁路运输企业适应社会主义市场经济瞬息万变的必由之路。只有将内控制度真正融入到收入核算电算化管理中，才能起到安全管理和制度卡控的作用，否则企业信息管理的初衷只是一纸空文。作者期待不久的将来，内控理论下的收入电算化设计将成为铁路运输收入管理研究方面一项重要的课题，吸引更加多的专家学者深入探讨研究。
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