浅议毛利率联动机制在企业毛利率管理中实践

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1009-4202(2012)12-000-02
摘要企业毛利率是毛利与销售收入(或营业收入)的百分比,其中毛利是收入和与收入相对应的营业成本之间的差额。毛利率作为企业赢利性指标之一,反映了企业的获利能力。本文试图通过对毛利率的分析来揭示该指标所蕴涵的信息以及对企业运作的指导意义。
关键词企业毛利率管理联动机制经济效益

一、公司简介

湖北凯龙化工集团股份公司(以下简称公司)成立于1994年6月30日,注册资本6260万元,主要生产工业、、纸塑包装、纳米碳酸钙四大系列产品,是湖北省民爆行业的龙头企业,国内民爆行业的优势企业。截至2011年末,公司获批准的工业生产许可能力和安全生产许可能力均为88,000吨,居湖北省第一位。根据中国爆破器材行业协会按照2010年度工业生产量对全行业工业生产企业进行的排名,公司名列第八。公司凭借规模、技术和安全管理优势,积极开展兼并重组活动。近年来,公司在湖北省内先后兼并重组了恩施、麻城等地民爆生产企业,获得荆襄、广水和黄麦岭等民爆器材生产企业的生产能力并异地重建新的生产线,同时获得主管部门奖励的扩产能力,生产规模快速扩张。

二、实施背景

公司自1994年成立以来,在产品毛利率管理方面大致经历了以下三个阶段:
第一阶段的粗放式管理阶段(1994-2001年)
1994年公司成立时,尚未完成产权改革,在产权方面仍属于纯粹意义上的国有企业。国有企业僵化的经营体制和机制,决定了公司产品毛利率管理仍处于计划经济时代那种粗放式管理阶段,主要表现在公司内部各部门对产品毛利率水平并不真正关心,供应部门对原材料采购管理以及销售部门对产品销售管理不关心采购成本和库存资金成本。原材料或产品销源于:标准论文格式范例http://www.328tibet.cn
售的预测、计划、分析、收集整理、审核批准等日常管控工作较为简单,基本无毛利率管理的概念。这种国企时代粗放式管理导致企业毛利率水平长期处于同行业较低水平且波动幅度超出正常范围,最终降低了企业的盈利能力以及经济效益。
第二阶段的原材料与产成品分割管理阶段(2001年-2011年)
2001年,公司实施了产权改革,公司核心企业产权结构由过去的完全国有企业,改革后转变为国家和管理层共同控股的多元结构。产权改革完成后,公司经营体制与机制得以转换,逐步适应市场经济竞争需要。2004年8月,公司ERP系统开始实施,内容涉及财务管理、采购管理、库存管理、销售管理、报表管理、生产管理、质检管理、设备管理、安全管理、新品研发管理以及办公自动化等。依托ERP系统较为先进的管理平台,公司物资供应部门加强了原材料采购管理,对采购过程中物流运动的各个环节状态进行严密的跟踪、监督,实现对企业采购活动执行过程的科学管理,确保各种原辅材料的采购满足企业生产经营需要,并最大限度地节约采购成本。公司产品销售部门也充分利用ERP系统销售管理模块有效实施销售市场分析管理、销售管理、销售计划管理、销售订单管理、销售发货管理和销售服务管理等。通过依托较为先进的ERP系统管理平台,公司产品毛利率管理进入了一个新的阶段,采购管理以及销售管理的强化,对提升并稳定公司产品毛利率水平发挥了积极作用,公司产品毛利率水平也很快提升到了同行业较高水平。
第三阶段的原材料与产品销售联动管理阶段(2011年至今)
2011年,随着前几年宏观经济形势复杂多变,尤其是面临严峻的通胀形势,生产需要的各类原辅材料大幅上涨,原材料与产成品销售分割管理在毛利率管理过程中存在的不足也明显暴露出来。主要表现在:原材料采购部门与销售管理部门在日常管理工作中相互间完全分离,各自专注于自身工作领域,在公司产品毛利率管理过程中局部性强、整体性弱,忽视了彼此间的联系与配合,当遇到宏观经济形势变化,原材料或产成品销售大幅波动,导致公司产品毛利率剧烈波动时,公司各部门往往难以形成合力应对外部环境变化,难以及时采取技术创新、产品结构调整、提高产品销售等措施来消化成本上涨的因素。
为了进一步提高公司产品毛利率管理的科学性,推进公司产品毛利率管理的精细化,尽可能降低宏观经济形势变化对公司产品毛利率产生的不利影响,使各部门在产品毛利率管理过程中能够紧密配合,形成合力,公司自2011年起对产品毛利率正式推行原材料与产品销售联动管理。财务会计专业毕业论文范文

三、实施过程

公司在对产品毛利率管理推行原材料与产成品联动管理方法时,重点对产品毛利率管理过程中涉及的操作流程、各部门职责进行明确,并予以制度化、规范化,制订了《原材料与产品销售联动管理办法》,制度重点强调以下几个要点:

(一)建立毛利率变动通报制度

公司本部及各分子公司(事业部)每月6日前在报送当月财务报表时将本单位上月主要产品类别毛利率变动情况报送公司本部财务部门,由公司本部财务部门审核汇总后报公司主要领导及审计部门、物资供应部门以及销售部门。毛利率通报包括基比(与上年度平均毛利率对比)、同比(与上年同一月份对比)与环比(与上个月对比)变动情况。毛利率通报相关表格的内容与格式如下:

(二)建立毛利率变动分析制度

公司本部及各分子公司(事业部)每月6日前在报送当月财务报表时将本单位上月主要产品类别毛利率变动原因分析报公司本部财务部门,由公司本部财务部门审核汇总后报公司审计部门。当月毛利率对比变动超过2个百分点时,各单位必须对影响毛利率变动的各种因素进行全面分析,找出主要影响因素。毛利率变动原因分析相关表格的内容与格式如下:
毛利率变动分析思路如下:会计类本科毕业论文范文

1.先从产品销售、产品单位销售成本开始分析。

①产品销售对比变动对毛利率的影响。
②产品单位销售成本对比变动对毛利率的影响。