浅议浅谈企业内部制约有着理由及对策

当前位置: 大雅查重 - 范文 更新时间:2023-12-27 版权:用户投稿原创标记本站原创
1009-4202(2012)12-000-02
摘要在我国,内部控制摘自:学术论文格式模板http://www.328tibet.cn
是指在特定的组织内部为执行国家方针政策及本组织经营决策,实施既定目标,维护资产完整,保证财务收支合法性、合规性和会计信息真实性以及保障经济运作的效益性而进行的驾驭和支配。文章分析了当前我国企业内部控制存在的问题,提出了完善和落实内部控制制度的对策。
关键词内部控制风险评估管理现代化问题对策

一、构建企业内部控制制度的方法

企业内部控制制度应达到的标准有以下几点: 其一,控制触角摄入企业经营的各个环节和各个方面, 不留下控制死角;其二,事权划分明确具体,能真正成为企业管理者的行为规范,操作方便;其三,控制程序规范,过程控制受到特别重视,形成科学的机制;其

四、内部控制的功能得到有效发挥。

(一)关于企业内部控制的目标

公司治理实际上是指所有者对企业经营者进行监督和控制的一整套制度安排; 而内部控制则是实施监控管理的直接手段。因此,其内部控制目标就显得十分明确,即通过这种制度安排,要达到一种什么效果。我国确定的内部会计控制目标:一是规范单位会计行为,保证会计资料真实、完整;二是堵塞漏洞,消除隐患,防止并及时发现纠正错误及舞弊行为,保护单位资产的完全完整;三是确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。

(二)关于企业内部控制的内容

内部控制的内容, 应对企业经营管理的重要方面和重要环节实施全方位的控制,明确控制的关键点。对企业资金进行的控制, 各项资金的收支业务必须按照手续制度办事,按预算计划执行根据企业的实际情况, 按照控制的关键点来制定业务处理的具体规则程序和要求, 按工作对象所具有的数量特征的精细化确定岗位的操作规范, 实现工作过程的标准化和制度化,用量化标准来约束员工的行为。

(三)建立合理的授权控制机制

内部控制理管理要解决两个核心问题,一是从事该业务活动人员资历格认定问题; 二是合理委托授权问题,人员资格认定是客观判断职工能力和品质过程, 通过这种认定能够合理确定工作岗位的合适人选, 形成企业内部控制的组织梯队。而合理委托授权,要解决的是责、权、利的约束问题。所以加强对人员的监控管理是内控制度建设中的关键问题。首先,要将岗位的责任、权利、利益严格确定下来,使员工的每天工作都在制度的约束中进行。其次,要建立适时的监控系统,让不称职的员工离开其工作岗位。内部控制的重点是对企业内部各层次管理者的监督和约束、协调工作。通过这种授权委托形成合理的监控系统,以保证内部控制制度的贯彻执行。

(四)企业内部控制应关注员工的培养和教育

加强对员工的培养和教育,应是内部控制建设中的重要内容。首先,应加强对企业员工诚实守信的教育。如果没有诚信, 就会直接影响企业的形象和企业产品的信誉。其次要关注员工自身价值的建设,注重其创新能力的培养和提高。应当对不同的工作岗位每年提出不同的知识更新要求,通过培训,考试考核和业绩评估等形式提升企业全体员工的能力水平。同时,管理者还应创造适宜的工作环境、工作条件以便满足职工的尊重需求和自我实现的需要, 采用适当的激励制度手段增强职工工作的积极性和创造性。

(五)应制定严格的责任追究制度和惩罚制度

如果没有严格的责任追究制就会使各项合理的规章制度形同虚设。惩罚规定是责任追究制度的补充,它既是治理违法违规、偷懒、弄虚作假的自残手段,又是树立正风、打击歪风邪气的有力武器。在内控制度面前人人平等, 全体员工都应是内部控制制度的执行者和维护者,在企业内部不应有特殊员工, 尤其是对违法违规的处理上,必须坚持公平,公正性原则,要一视同仁,这样,内部控制制度才具有权威性。

二、我国企业内部控制中存在的问题及其原因

(一)企业内部控制存在的问题

1.会计信息失真。近年来,企业由于会计工作秩序混乱、核算不实而造成的信息失真现象较为严重。如会计人员分工中的“内部牵制”原则得不到真正落实;会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持;人为捏造会计事实,篡改会计数据,设置账外账,隐瞒或虚报收入和利润;资产不清,债务不实等等。
2.费用支出失控,潜在亏损增加。如某些企业为了搞活经济,允许部门经理开支一定比例的业务费用,但对这部分费用的适用范围无明确规定,更无约束监督机制,导致部门经理挥霍浪费,使本来微利的企业出现亏损;有的企业由于财产物资内控管理薄弱,物资购销制度松驰,对多年来的毁损、报废、短缺、积压、滞销等存货不作处理,致使巨额潜亏隐藏在库存中,再加上经济往来中审查制度不健全,造成国有资产大量流失。
3.违法违纪现象时有发生。有的企业主管财务的领导、业务经办人员、财会人员利用内控不严的漏洞,大量收受贿赂,贪污公款,挪用、盗窃资金,或与企业外部不法商人相勾结,利用虚,非法侵占企业资金等。

(二)企业内部控制失效的原因

1.企业内部控制体制不顺。主要表现在:会计岗位设置和人员配置不当,业务交叉过杂,会计人员过多,职责不明;会计的事前审核、事中复核和事后监督流于形式;有相当一部分企业没有建立内部审计机构, 已建立内部审计机构的企业也未能充分发挥应有的作用, 内部审计工作得不到应有的重视和支持。
2.企业内部控制制度不完善。目前相当一部分企业对建立内部控制制度不够重视, 内部控制制度不全或不够合理;更多的是有章不循,将已订立的企业内部控制制度印在纸上,挂在墙上,以应付有关部门的检查、审计,而不管内部控制制度执行情况如何, 遇到具体问题多强调灵活性,使内部控制制度形同虚设,失去了应有的刚性和严肃性。
3.业绩评价制度不完善。长期以来,对企业干部政绩、业绩考核以目标利润完成情况为主要依据, 缺乏对其他相关指标的综合考察。有些企业领导为在任期内出“政绩”,指使财会人员弄虚作假。

三、完善企业内部控制的对策

(一)构筑严密的企业内控体系

企业内部控制体系, 具体应包括三个相对独立的控制层次:首先,事前监督。有关人员在从事业务时,必须明确业务处理权限和应承担的责任, 对一般业务或直接接触客户的业务,均要经过复核,重要业务最好实行双签制,严禁一个人独立处理业务的全过程。其次,事后监督。即在会计部门常规性的会计核算的基础上,对其各个岗位、各源于:论文格式排版http://www.328tibet.cn
项业务进行日常性和周期性的核查。企业可以在会计部门内设立一个具有相应职务的专业岗位,配备责任心强、工作能力全面的人员担任此职,并纳入程序化、规范化管理, 将监督的过程和结果定期直接反馈给财务部门的负责人。最后,成立审计委员会。以上三个层次的内部控制体系对于及时发现问题,防范和化解企业经营风险和会计风险,具有重要的作用。

(二)强化对内部控制制度实施情况的检查与考核,并建立有效的激励机制

为了保证企业内部控制制度能有效地发挥作用并不断完善,企业必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核,对于严格执行内部控制制度的,给予精神鼓励和物质奖励;对于违规违章的,给予行政处分和经济处罚,并与职务升降挂钩。使压力与动力相结合,达到完善内部控制的目的。

(三)深化产权制度改革,建立健全现代企业制度会计毕业报告论文

内部控制能否真正成为管理者的内在需求, 是企业内部控制制度是否流于形式的关键。而要使内部控制成为企业的内在需求,主要取决于两点:一是会计信息是否决定着企业的决策;二是企业是否通过提供真实的会计信息取信于社会。只有通过产权制度改革,建立现代企业制度,使企业领导人与企业兴衰息息相关,企业领导者才有动力去实施企业内部控制制度,企业内部控制制度才会真正发挥其应有的作用。

(四)建立良好的信息沟通系统,提高企业内部控制效果

一个良好的信息和沟通系统可以使企业领导及时掌握企业营运的状况和企业中发生的事情。信息系统的好坏直接影响到企业内部控制的效率和效果。一般而言,企业的信息系统包括企业的财务信息系统和管理信息系统。企业的财务信息系统以会计为主,提供有关企业财务方面的信息,而管理信息系统提供非财务的信息。一个健全的信息系统应该能够提供质量较高的信息。

四、结束语

加强和规范企业内部控制,提高企业经营管理水平和风险管理控制能力是进一步深化经济体制改革的需要,是增强企业竞争力,提高经济效益的必要前提。建立有效的各项考核制度,激励制度,让内部控制制度成为企业化解风险,创造效益的武器。
参考文献:
胡继荣.优化企业内部控制环境的对策.财务与会计.2002(6).
徐玉德.论内部会计控制的构建.财会研究.2002(1).
[3]林秀梅.我国企业实施全面预算管理现状与问题.福建农机.2008(3):70.
[4]黄世忠.强化公司治理,完善控制环境.财会通讯.2001(1).