研究审计制约审计风险措施学士

当前位置: 大雅查重 - 范文 更新时间:2024-02-13 版权:用户投稿原创标记本站原创
1009-4202(2012)11-000-01
摘要审计风险是现代审计理论的一个重要概念。当前,随着改革开放的深化和法制建设的加强,我国的经济环境和法治环境发生了很大的变化,但审计风险仍是在所难免。如何加强审计风险控制,提高审计质量,正越来越受到审计全行业及全社会的关注。
关键词审计风险审计主体审计客体措施

一、创造良好的社会环境

良好的执业环境是注册会计师赖以生存和发展的客观条件,只有有了良好的执业环境,注册会计师才能在执业时坚守独立、客观、公正的原则,从而使审计质量得以保证。新《会计法》的颁布实施,使单位负责人成为承担会计责任的主体,再加上其他相关规定,加大了遏制会计的力度,从而为注册会计师审计创造良好、宽松的社会环境提供了条件。

二、加强审计客体对审计风险的控制

1.完善企业内部控制制度

建立良好的内部运行机制,是控制风险的有力保证。首先,对企业的内部控制制度进行调查了解、分析和评价。一般而言,内部控制制度越健全,其审计的相对风险就越小;反之,其审计的相对风险就越大。其次,衡量被审计单位内控制度是否健全,要通过符合性测试来证明。对于国有企业而言,由于具有严格的核算体制和会计电算化的发展,在账目处理方面的内控制度一般较健全,但对资产管理的内控制度相对较为薄弱,因此对资产管理内控制度进行测试,以确认其控制是否到位,有无存在漏洞,可信赖程度有多高,进而确定审计抽样的数量及范围,是每项审计实施阶段开始时的首要工作,也是防范审计风险的重要环节。

2.严格执行审计程序,健全审计质量控制制度

审计程序可分为准备阶段、实施阶段和报告阶段,具体包括审计方案的编制、审计实质性检查、审计取证、审计工作底稿编制、交换审计意见、草拟审计报告、征求被审计单位对审计报告的意见等。其中关键控制点是审计的实质性检查和审计报告两个环节,因为审计实质性检查是审计工作的主要阶段,也是审计风险产生的“导火线”,而审计报告则是审计结果的最终书面总结,是审计风险的载体,作为审计组长,必须对这两个审计质量环节严格控制把关。

3.坚持贯彻新准则,增强审计风险意识财会专业毕业生论文

我国于2006年2月15日发布的最新中国注册会计师执业准则,新准则指出审计风险取决于重大错报风险和检查风险。为了彻底避免分别评估固有风险和控制风险的潜在误解,也为了增强“将固有风险和控制风险综合评估”的可操作性,可直接将两者合而为一,称作“财务报表重大错报风险”。新准则还把原了解被审计单位情况准则和内部控制准则有机地整合到一起,符合科学的审计思路和合理流程,增加了准则的指导性。

三、加强审计主体对审计风险的控制

1.强化审计人员风险意识,注重知识更新

强化审计人员的风险意识,是提高审计风险管理水平的关键。要使审计人员充分认识到审计风险、审计风险损失及其管理与控制,不仅是理论研究的对象,也是实际工作中重要的关系着审计工作质量的具体问题。审计人员应该树立风险意识,工作中随时客观预测可能存在的审计风险。提高审计人员的业务水平,除了需要审计人员加强自我学习和磨炼外,重要途径之一是强化审计人员的职业培训教育。审计机关要加强业务培训,建立公平竞争的用人机制,从各方面调动审计人员的工作积极性,促进审计干部各方面业务水平的提高,进一步降低审计风险。

2.规范审计人员职业道德,依法执行审计程序

规范审计人员的职业道德,是防范与规避审计风险的重要途径之一。审计人员在工作中首先要保持独立性:要正直、客观,遵循审计职业道德,坚持谨慎性原则,实事求是,不受他人意志左右和干扰,不受私利的诱惑,客观公正地发表审计意见。同时,要严格依法审计,当前最重要的是依法审计和执法中客观公正。在具体执行审计程序中,要严格按照制定的审计程序,实施控制测试和实质性测试。

3.建立过错追究责任制

即按照过错责任追究原则,追究有关审计人员的责任和领导的连带责任,谁违法谁负责,主管领导负连带责任。所以要减少风险必须按照国家审计准则要求,严格执行审计程序,切实落实审计组长和审计人员过错追究制度,强化责任意识,增强审计人员的使命感和责任感。同时聘请群众为监督员,监督审计人员的违法违纪行为。这样,就会使审计人员和有关领导增强责任心。从而,在执业中采取防范的避险措施,做到客观、谨慎,把审计风险降到最低限度。

4.会计师事务所提取执业风险基金抵御审计风险

由于独立审计是一个高社会责任和高执业风险的行业,会计师事务所即使足够重视对审计风险的管理,也要承受一部分风险,而且随着与审计相关的法律制度源于:大学生毕业论文http://www.328tibet.cn
的建立健全,会计师事务所的民事赔偿责任会不断增大,风险事故带来的损失可能是巨大的。因此,会计师事务所都采取了一定的措施抵御审计风险。我国大部分事务所采取了提取执业风险基金的做法,即提取一定比例的专项基金以弥补审计风险所带来的损失。

5.选择适当的审计技术,降低审计风险

审计人员可以根据被审计单位不同的会计信息系统而采取不同的审计方法和技术,从而有效地降低审计风险。当被审计单位采用实时处理,纸质的审计线索较少且输入输出不能直接核对时,则可采用计算机审计的方法;当被审计单位采用每时每刻都在运行的会计信息系统,审计过程中不能终止工作时,则可采用制度基础法,这样,既可以降低审计风险,又可以减少对被审计系统正常工作的影响。财务专业论文
审计工作本身就是一个具有相当风险的职业,社会环境的变化使其所面临的风险因素更加复杂,风险存在于整个审计活动中,可以控制,却不能完全消除,因此,这要求审计人员要不断调整自我,加强风险理论研究,深化审计监督,只有这样才能达到遏制风险的目的,才能更好地为保证社会主义经济快速稳定、健康发展做出应有的贡献。总而言之,风险总是存在的,但只要认真谨慎去对待、防范,就有希望消除或降低审计风险,从而成功的达到控制审计风险。