简述公允公允价值计量对金融企业影响

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1009-4202(2012)11-000-02
摘要随着新会计准则的推进,我国金融企业在非货币易、金融工具、资产减值损失等方面已广泛运用公允价值计量,公允价值计量对我国金融企业的影响越来越大。本人就公允价值计量对金融企业的影响研究分析,提出相应的优秀毕业论文网http://www.328tibet.cn
对策。
关键词金融企业公允价值计量影响对策
随着资本市场的不断发展,公允价值作为一种比较新的计量方式,已被国外金融业广泛运用,并逐步发展为一种趋势,我国新会计准则也要求金融企业在金融工具等方面运用公允价值计量。以重要性日益凸显的国际会计准则为例,有关公允价值最新要求的IFRS 13号准则已经明确了于2013年1月1日起实施,并允许提前使用。但由于目前国内外金融企业尚未明确公允价值计量运用对金融企业的影响,若发生金融危机,金融企业将面临倒闭的风险。因此,金融企业要全面分析公允价值计量对企业的双重影响,并采取相关的应对措施,以保证自身的健康发展。

一、公允价值

公允价值指交易双方本着公平交易的原则,在相互熟悉的情况下,自愿进行资产交换或清偿债务的金额。公允价值具有独立计量属性,它能运用多种估价技术,在非清算或未交易的情况下,对负债项目价值或缺乏有效市场的资产进行近似于市场的评估,进而获得其合理的公允。学年论文网
国际会计准则理事会(International Accounting Standards Board,简称「IASB」)于2011年5月12日发布IFRS 13《公允价值衡量》,以建立IFRSs下公允价值衡量的单一准则指引来源。
IFRS13定义公允价值、提供决定公允价值指引以及介绍公允价值衡量的一致性揭露规定。IFRS13将公允价值定义为“于衡量日,市场参与者间在有秩序交易中出售某一资产所能收取或移转某一负债所需支付的”,通常称之为“退出”。

二、有利影响

(一)减少不稳定金融事件

公允价值计量依据目前的市场情况,对缺乏有效市场的资产及负债项目的价值进行计量,及时反映了金融企业资产及负债的变化情况,并通过企业的利润表及资产负债表直观地表现出来,真实全面地反映了金融企业的财务状况、经营成果以及风险管理信息,有利于金融企业及时发现隐蔽的危机,减少不稳定金融事件的发生。

(二)市场约束力增强会计论文的范文

衍生金融工具按照公允价值纳入表内核算,使金融企业的高风险投资能通过财务报表及时反映出来,让市场投资者更准确直观地掌握金融企业衍生金融工具的状况,提高了金融企业财务报告的透明度,增强了市场对金融企业的约束力。

(三)管理水平提高

公允价值计量的实施对金融企业的会计实务以及风险管理均产生了巨大的影响,金融企业的管理者不得不根据公允价值,不断健全企业的风险管理体系,完善企业内部控制制度,在一定程度上推进了金融企业的管理水平。

三、不利影响

(一)加剧资本及收益的波动性

公允价值计量纳入新的会计标准规范后,我国金融企业的财务状况及经营成果和我国变幻莫测的资本市场及宏观经济环境联系越来越紧密。未预期的利率变动、房地产泡沫破灭、金融资产信用度下降及资本市场权益大幅度调整等资本市场和宏观经济环境的变化,都将通过公允价值计量在金融企业的财务报表中直观地反映出来,进而加剧了金融企业资本和收益的波动性。例如,若利率大幅度变动,公允价值计量比历史成本计量模式更能快速地反映金融企业资产价值的变化;若企业金融资产信用度严重下降,公允价值计量所反映的企业资产将相对应地减少,而历史成本计量模式下的企业资产的计提的减值损失则相对较少。会计毕业生论文

(二)加剧动荡市场下的损失

市场环境一旦发生动荡,市场将大幅度下跌,失去原有的功能。在动荡市场下,将公允价值变动计入企业的资产及负债价值损益,可能加剧金融资产大或金融负债重的金融企业在不同时期的经营成果的波动。例如,泡沫时期,金融企业若采取扩张的战略,将有可能获得巨额收益;金融危机时期,金融企业资产大幅度贬值,若仍运用公允价值计量按照市场价值计价,必然给金融企业造成巨额亏损。

(三)加剧管理层的自利现象

由于“公允价值选择权”的主观性、购买金融资产的意图及持有金融资产的能力的主观性、估价模型使用的灵活性等因素,金融企业在法律法规规定范围内仍可以自主操纵金融资产的分类,自行决定公允价值的使用领域,制定资产的计量基础。这在一定的程度上,给企业管理层的不当运用提供了机会,容易造成管理层为了个人私利,进行盈余管理或盈余操纵的现象。
四、对策
公允价值是一个比较复杂的系统工程,金融企业可以通过对各种变量和不确定因素的分析,进行科学合理经营方案改革,加强企业对公允价值计量的运用能力,以尽可能降低公允价值计量带来的风险。

(一)建立健全现代风险管理体系

新会计准则要求金融企业要加强风险管理的导向作用,金融企业要根据新准则的要求,建立健全现代风险管理体系,积极引进公允价值计量模式,并加强对财会系统的改造和研发力度,不断学习世界最新的风险管理意识及理念,大力引进国内外优秀的风险管理技术,进一步完善各项业务管理系统,改进业务流程,强化数据库功能,并随时关注金融工具的动态,重视其波动情况,对金融工具的影响进行动态评估、时时管理及定期考核,以加快现代风险管理体系的建立。风险管理体系的制定,要求金融机构的风险管理部门在实施新会计准则的基础上,明确自身的各项风险管理职责,并根据企业实际情况以及相关风险指引的规定,制定完善的风险管理制度,以规范风险管理部门人员的工作。管理会计毕业论文

(二)提高资本充足率管理水平

公允价值计量的运用,在很大程度上加剧了金融企业资本及收益的波动性,金融企业要稳定发展,提升自身的信用质量,需要提高经济资本管理意识,不断完善济资本管理制度,大力提高资本充足率的监管水平,以加强企业内部管理。同时,金融企业还要建立健全经济资本回报率约束机制,把风险的增长控制在企业资本增长的范围内,以提高企业抗风险的水平,实现企业规模效益的良性增长。

(三)提高会计人员素质

新会计准则要求金融企业在采用公允价值计量时,要能提供确凿的理由、依据及事实。但由于市场信息变化快、金融企业公允价值计量专业技能水平较低,金融企业提供的理由、依据及事实往往具有强的主观性,极易引起企业对资本状况及经营成果的分析判断失误的现象。因此,金融企业要不断提高会计人员的公允价值估价水平以及素质。首先,要积极引进高技能高素质的风险管理人才,充实企业风险管理队伍,提高企业风险管理水平。其次,要定期组织会计人员学习相关业务知识,参与各类业务培训,加强会计人员对公允价值计量的了解及操作运用,以提高会计人员的判断分析能力及业务水平。

(四)改进会计管理信息系统

为了减少使用公允价值计量给金融企业带来的风险问题,企业要着力改进会计管理信息系统,通过引进国外优良的风险控制系统或自主研发公允价值的取得及估值系统等衍生金融工具的风险控制系统,以增强企业信息采集以及各项决策能力,提高对金融风险的预测以及应对源于:毕业设计论文模板http://www.328tibet.cn
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(五)强化内部控制

为了减少管理层的自利现象,推进各项业务健康发展,金融企业要不断强化内部控制。制定科学合理的内部控制制度,不断建立健全绩效考评机制、履职回避的制度,将业务考核机制与内部监督双重并举,加大对管理层的监督力度,定期开展专项整治活动,严厉打击惩罚管理层人员违纪违法行为,对滥用公允价值计量改动报表的违规违纪行为进行问责,同时对效绩突出的人员,进行相应的奖励,以更好地规范管理层人员的管理行为,提高内部控制的公信力度。
总之,随着公允价值已成为国际会计的一种趋势,公允价值计量的属性,对金融企业的影响越来越重要。金融企业要正确对待公允价值计量的双重影响,不断提高自身的风险管理水平及公允价值计量估价技能,增强企业防御风险的能力,以增加企业的收益,降低企业的金融风险。
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