简述浅谈施工企业如何实现税收筹划

1009-4202（2012）11-000-02
摘要当前，我国税收制度不断规范与完善，施工企业的依法经营、纳税意识有所提升。在激烈的市场竞争过程中，如何采取合法、有效的措施控制纳税成本，强化税收筹划手段，已成为施工企业不得不思考的话题。实行税收筹划，对企业提升核心竞争力与效益水平，都具有重要意义。
关键词施工企业税收筹划原则方法手段
在激烈的市场竞争环境中，为了获得更多的施工任务，大多施工企业相互压低，甚至采取垫资施工方式，造成企业资金流动不力，利润空间大幅度降低。在这一实际情况下，施工企业必须不断完善生产经营与管理水平，采取有效的税收筹划策略，以获取更多利润空间。从法律层面为出发点，依法纳税是每一个纳税人的义务，而依法实行税收筹划，也是作为纳税人享有的权力。这就要求施工企业意识到税收筹划的重要性，通过合法、合理的手段，维护自身权益。

一、施工企业税收筹划原则

1.遵循税法原则会计类专业论文

在施工企业经营管理过程中，必须遵循合法、合理原则，开展税收筹划必须奠定在税法规定基础上，严格遵循国家的相关法律、政策等，注重区分合理避税与偷税漏税的界线，坚决杜绝偷税漏税行为，避免对企业发展形成负面影响；只有施工企业树立正确的税收筹划意识，并且遵守税法、合理避税，才能促进企业健康、长远发展。

2.收益最大化原则

作为施工企业，既要进行合理的税收筹划和工作，也要依法纳税；建筑施工企业需要留有一部分的可支配资金，支持日常经营与管理活动，如果不能有针对性地实行税收筹划，那么可能给企业生产运营带来诸多压力，甚至出现重复纳税、资金匮乏现象；尤其在后金融危机时代，资金短缺已成为施工企业发展中的重要制约因素，因此开展有效的税收筹划，为企业获得更多可支配资金，实现利益目标最大化。

3.风险规避原则

当前，建筑施工企业的规模与资产日趋复杂性，对税收筹划提出必要性需求，税收筹划面临的业务范围越来越广泛，而各种不确定因素也存在其中，这就要求建筑施工企业在税收筹划过程中注重权衡风险，如市场风险、利率风险等。因此，建筑企业在实行税收筹划过程中，必须同时预防节税风险，权衡风险与收益之间的关系[3]。

二、施工企业税收筹划的方法与途径会计学年论文提纲

1.合理选择纳税时间会计的毕业论文怎么写

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时间，可获得良好的时间价值；而这些资金保留在施工企业中，就可缓解流动资金短缺的状况，也可减少企业在商业银行的贷款，节约了一笔财务费用。因此，结合我国税法中有关“对本企业有利的结算方式”，可以尽量将发生纳税义务的时间向后推迟，这也是施工企业可以选择的一种有效税收筹划方法。另外，由于考虑到施工企业性质的特殊性，投资周期长、耗费的流动资金较多，大多采取预付工程款或分期结算等方式，如何选择纳税时间，已成为施工企业必须思考的话题。
采取完成合同后一次性结算价款的工程项目，营业税的纳税义务发生时间在施工单位和发包单位结算合同款的当天；采取月中或者月末预支、月中结算的工程项目，营业税的纳税义务发生时间在月终以及发包单位结算工程价款的当天；采取根据工程进度实际情况，分阶段进行价款结算的工程项目，营业税的纳税义务发生时间在同发包单位进行价款结算的当天。因此，不同的工程项目，结合自身实际情况，选择合理的结算方法，对税收筹划具有一定意义。

2.存货计价的税收筹划

对于施工企业来说，在采取包工包料的情况下，材料物资成本是企业整体成本的重要一部分，需要大量的资金支持；在施工企业采购原材料过程中，可选择批量订货的方式，控制物资采购成本，存货计价可以按照计划成本或者实际成本两种方式计算。在新会计准则实行的过程中，实际成本计价可以选择移动平均法、加权平均法先进先出法等形式，不同的存货计价方法带来的会计利润也有所不同。例如，在物价水平持续降低的情况下，采取先进先出计价方法，可以合理控制期末存货的成本，提高本期的销货成本，进而减少企业应缴纳的所得税额，降低企业纳税负担；在物价持续提高的情况下，采取加权平均计价方法，也可降低企业纳税负担[4]。

3.强化子公司之间的合并与分立

对于企业集团来说，发展过程中既要考虑整体性的战略目标，也要做好基本的税收筹划工作；对企业集团内部的成员单位进行合理的合并与分立，以有效控制企业集团的整体纳税负担。对于各个成员单位来说，在税收优惠政策、资产计税基础、收入确认方法以及缴纳税款的方式等方面都有所不同，因此，奠定在降低整体纳税负担的基础上，对成员单位进行优化整合，可有效避免税收风险，控制税收成本，确保整体目标的顺利实现。

4.施工合同的税收筹划

在我国的营业税条例中，对服务合同做出了明确规定。如果施工的总承包人将承揽的工程进行分包或者转包，那么需要以工程承包企业与业主签订的合同为准，不管施工企业是否参与到施工过程中，需要根据“建筑业”税目进行营业税的征收；但是施工企业如果没有和建设单位签订承包合同，仅负责工程的协调工作，那么则可按照“服务业”税目进行营业税的征收[5]。例如，某个建筑单位对外发包一项工程，由乙方协助丙方承揽，合同的金额为1000万元，但是此过程中乙方没有同该单位签订合同，仅负责整体协调工作，建设方同时支付乙方100万元的服务费，那么乙方需要交纳5万元的营业税；如果乙方和该单位签订了施工承包合同，合同金额是1100万元，那么乙方将工程转包给丙方的金额为1000万元，剩余100万乙方就只需要缴纳3万元的营业税，通过合理的筹划方式，乙方节省了2万元的税收开支。

5.合理利用税收优惠政策

在我国设计的税制中，涉及到各种各样的税收优惠政策，国家为了鼓励区域性产业发展，合理利用税收杠杆，在设计税种时，配备了合理的税收优惠条件，给施工企业带来更多的选择空间。因此，施工企业应多关注国家的方针、政策，积极响应国家号召，应用税收优惠政策，更好地实行税收筹划，实现节税目标，促进企业实现经济效益与社会效益。
例如，国家为了促进中西部地区的经济发展，鼓励更多企业深入中西部地区投资、建设，给企业提供了较多的税收优惠或者减免政策；为了提高企业技术改造能力，实现节能降耗目标，适应低碳经济的发展，对于积极响应国家技术改造项目活动的企业，按照一定比例抵免企业所得税；同时，在扣除技术开发费用的基础上，可以再根据当年发生实际金额的1/2，在缴纳企业所得税之前进行加计扣除[6]。各种各样的税收优惠政策，给施工企业带来了更多税收筹划的方法，施工企业可结合自身实际情况，选择既利于自我发展，又利于国家建设的工程项目或者技术手段，不断提高技术创新水平，在工程中积极应用新工艺、新方法，提高施工效率、降低施工成本，更好地提升核心竞争力。会计专科毕业论文范文
由上可见，建筑施工企业具有投资量大、资金周转时间长、投资风险高等特征，涉及到诸多的税种，因此税收筹划的空间比较大，这就要求施工企业在遵循税法规范的基础上，有针对性地选择税收筹划方法。在市场经济的激烈竞争环境中，企业必须树立成本意识与纳税筹划意识，结合工程实际情况，综合考虑投资、融资以及利润分配等各环节，选择合理的税收筹划方法与手段，更好地实现税收筹划目标，促进企业效益最大化。
参考文献：
金虹.施工企业纳税筹划思路与方法的探讨.长春工程学院学报（社会科学版）.2006（4）.
兰学宝.施工企业如何应对新营业税暂行条例的实施.中国新技术新产品.2010（16）.
[3]徐蕾.施工企业营业税税收筹划方案解析.山西建筑.2007（9）.
[4]王善德.建筑安装企业税收筹划应用分析.城市建设理论研究（电子版）.2011（27）.
[5]钟小文.浅谈新会计准则和新会计所得税法对施工企业税收筹划的影响.世界华商经济年鉴.科学教育家.2008（10）.
[6]杨红亮.施工企业企业所得税税前扣除的筹划研究与探讨.商情.2011（41）.