简述避税企业节税与合理避税小结

摘要：当前企业之间的竞争越来越激烈，在既定的利润空间下，税收控制是企业提高竞争力的有效途径。企业通过进行适当的避税和节税，使企业实现最低化的税负，对企业的经营发展具有重要意义。节税与合理避税是进行税收控制的重要途径。本文首先对节税与合理避税的概念进行了比较，指出了节税与避税的原因和动机，分析了节税与合理避税的方法，并结合实例说明节税和合理避税的具体措施，最后做了总结。
关键词：税收控制节税合理避税关于财务的毕业论文
企业要实现对税收的有效控制，必须进行税务筹划。在遵守和尊重税法的前提下，运用纳税人的权利，减轻税负，更好地实现财务目标。节税与避税是税务筹划的主要途径。节税与避税都能实现税收规避，但二者之间存在区别。本文拟从节税与避税的含义以及原因、动机出发，分析企业节税与合理避税的措施，为实现企业税收的有效控制提供借鉴。

一、节税与合理避税的概述

（一）节税
节税对企业来说就是纳税人利用税法提供的优惠政策以及政策空白，通过税收筹划实现税收控制。首先，节税不能违反法律，是在合法的条件下进行的最优化选择。其次，企业节税符合政策立法意图，是优惠政策实现宏观调控目的的载体。第三，节税是在合理筹划基础上进行的；另外，节税的表现形式多种多样，随着国家和地区的不同而有所差别。

(二)合理避税

避税是在不违反法律的前提下，通过对经营活动和财务活动精心安排，以达到减轻税收负担的目的。避税往往是利用税法的不健全，或者是规定模糊之处，选择有利于自身的方法达到减少应承担的纳税数额的目的。合理避税的前提同样是要合法，也需要进行严密的策划，与节税不同的是，要进行合理避税必须对企业自身适用的法律必须十分熟悉，通过了解、研究，找出其中的漏洞，加以巧妙安排，实现减轻税负的目的。

(三)节税与合理避税的异同

节税与避税的主体都是纳税人；方式是缩小课税对象，减少计税依据；目的都是纳税人想减少纳税义务，达到不交税或少交税的目的。合理避税的结果就是节税。
但节税是顺应立法精神的，而避税是违背立法精神的，从一定意义上说是用不违法的手段逃避了纳税的义务，一方面会减少国家的税收，另一方面扭曲了税法征管的本意。

(四)节税与合理避税的动机与原因

首先是市场竞争与利益的推动，面对激烈的市场竞争，总利润空间往往有限，净利润等于总利润减掉税收后的余额，既定的利润总额下，减少税收能够提高净利润，在市场竞争中占有优势。其次税收政策的差异为避税提供了条件，再者就是税法规定的不完善性使节税避税成为可能。

二、企业节税与合理避税的依据与方法

(一)企业节税与避税的依据

1、依据税基

企业通过缩小税基的方法减轻税收负担或者免除纳税义务。在适用税率一定的条件下，税额的大小与税基的大小成正比。税基越小，纳税人所负有的纳税义务越轻。缩小税基主要途径是增加营业成本与营业费用。

2、依据税额

这常常与税法中的税收优惠相联系。包括的全部免征、减免等。有些企业本来不符合免税或减征的条件，但是通过转变企业所属经济性质或者改变内部组织结构等办法，使其符合免税或减征税的条件，从而减轻税收负担或免除纳税义。

3、依据税率

是指企业通过一定的合法途径，使其所拥有的课税对象直接适用于较低的税率计税，以达到减轻税收负担的目的。这主要是基于纳税主体的地位不平等引起的，同一种税，课税的地区、行业不同，税率也不相同。

(二)源于：论文http://www.328tibet.cn

节税与合理避税的途径

1、利用固定资产折旧

折旧费用提取比例和期限不同，会对所得税的课征时间与数量产生影响。企业可以选择适当的折旧政策规避税收。一方面可以利用延长折旧年限而产生的时间差进行节税，另一方面还可以利用缩短折旧年限而产生的时间差进行节税。刚刚起步的企业可以利用延长折旧年限的方发达到税后规避的目的，成熟的企业可以利用后者达到避税和节税的目的。本科会计专业毕业论文

2、利用税收优惠

这种方法是通过研究法律政策的规定，而采取措施达到节税和避税的目的。税法里面每一种税收都有相应的减免、优惠政策，企业可以利用自身的成立地、所属行业等方面入手考虑税收的优惠政策，并利用相关的优惠政策进行管理经营的决策。例如企业加大高新技术研发的支出，可以按照一定的比例抵税；改变企业的注册经营地点，在西部地区建立分公司享受税收的优惠；引进国家扶植产业、生产线、技术创新等获得税收优惠。

3、收买亏损的公司

通过此种方法进行节税和合理避税同样是利用了税法的规定，只不过这是对税法政策的一种灵活运用。税法规定，企业合并后亏损准予结转，这样有盈利的公司就可以与有亏损的公司合并，将利润转移到亏损公司的账上。按照税法的规定，这是一种亏损的冲抵，但实际上是隐蔽了盈利公司的利润，减少了所得税数额。在合并之前，盈利公司需要交纳税收，亏损企业不用交纳，合并以后的企业不用或者少交税收，这样便达到了避税与节税的目的。

(三)节税与合理避税的具体应用

节税与合理避税的方法众多，节税与合理避税的具体方法贯穿于企业整个生产和经营过程中。

1、生产环节中的节税与避税

我国正处于发展的转型时期，国家大力支持高新技术创新型、环保型及创新型企业的发展，清洁能源受到社会的青睐，国家为这些企业提供税收优惠。以电力企业为例，电力企业作为国民经济的支柱发挥了巨大的作用，传统的煤炭发电难以享受税收优惠，电力企业可以大力发展清洁能源发电，在生产环节将自身的性质由传统企业转到新型环保型企业这一类型，享受税法带来的税后优惠。同时可以在政策优惠区域创办新型能源生产基地，同样可以享受税收优惠。国家支持为支持新创办企业的发展，在政策上给予了优惠，新创企业为了更好的利用国家的优惠政策，可以一方面推迟获利年度，一方面投入更多的广告费用，打造自己的品牌产品，使产品的市场占有率不断得到提升，在所得税减免限期内充分提高企业的利润率，同时也相应多给国家作贡献。另外，企业产品原材料的选择上也可以充分利用税收优惠实现节税的目的，例如，我国《资源综合利用企业所得税优惠目录》里面规定了能够获得税收优惠的资源，相关企业如果以优惠目录列示的资源作为产品的主要原材料，来生产国家非限制和禁止，并符合国家和行业相关标准的产品，那么产品所获得的收入可以获得税收优惠。

2、投资决策中的节税与避税

企业的投资决策应该充分考虑税收摘自：毕业论文题目http://www.328tibet.cn
政策在不同的企业类型、投资区域、投资期限等方面的差异。
首先，要了解国家对哪些区域，在哪个具体时期内有一定的政策倾斜。国家在西部地区、灾后重建地区投资有较好的优惠政策，国家往往明确规定企业向灾区捐款、投资税收扣除等一系列灾区重建的减免政策，如果企业在此时能够抓住有利时机，便可以使企业少交税款。
其次，在选择投资行业时，应关注税收政策的导向，合理选择所投资的行业。例如，为了建设资源节约型、环境友好型社会，完成“十二五”规定的节能减排目标，国家目前支持鼓励节能环保和高新技术企业的发展，企业经过相关部门认可后，其所得税可按15%的税率缴纳；新创办的高新技术企业，在所得税方面有较高的优惠，可以免征两年；另外，国家为支持资源循环利用，提高资源的利用效率，对企业有效利用“三废”、保护环境的行为也有相应的优惠政策。
第三，投资方式应尽量选择实物投资和无形资产投资。利用设备投资，不但能减少实际投资金额，而且可以用设备折旧费或无形资产摊销作为税前扣除金额，达到避税与节税的目的。例如，国家为了节约资源、保护环境，从税收入手进行宏观调控，税务部门公布了《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》、《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》，规定了企业采购节能节水、环境保护和安全生产等设备在税收方面获得的优惠。如果企业能够抓住这一机会，顺应国家政策并合理筹划，便可以实现节税的目的。

3、财务核算和财务成果分配中的节税与避税

最终财务成果核算中，可以运用相关财务技巧实现节税与避税。比如在财务核算中，成本费用能够冲减利润，可以通过提高成本费用来降低应交税款；可以灵活运用固定资产折旧，通过选择快速折旧或者增加折旧年限的方法达到节税的目的；兼营不同货物的企业可以分别核算分别计税，防止合并后按较高的税率计增值税。

三、结束语

节税与合理避税既有共同点也有区别，二者都可以达到税收规避的目的。面对激烈的市场竞争，企业应该充分重视节税与合理避税的作用，通过合法手段达到税收规避的目的，提高自身的利润和在市场上的竞争力。
参考文献：毕业论文财务会计
王丽莎.论企业节税规划[J].邵阳高等专科学校学报，2002，（1）：87
李保芳.税务筹划中节税与避税分析比较[J].吕梁高等专科学校学报，2006，（1）：54-55
[3]张勇良.关于企业节税、避税的几点探讨[J].中小企业管理科技，2010，（6）：64关于会计专业论文
[4]中国注册会计师协会.税法[M].2011
[5]国家税务总局.税收优惠政策汇编[N]. 2012