简论内部控制新形势下行政事业单位财务管理内部制约

当前位置: 大雅查重 - 范文 更新时间: 2022-09-07 02:32:02 版权:用户投稿原创标记本站原创
摘要:随着社会经济体制的逐步建立、完善以及日趋复杂、多样化,行政事业单位所面临的内部环境也发生了根本的变化。为了适应国家加强宏观调控以及预算管理的要求,加强和规范行政事业单位的内部控制成为必然和重点。本文概述了行政事业单位财务管理内部控制的概念和内容,分析了目前行政事业单位财务管理内部控制中存在的问题,提出加强行政事业单位财务管理内部控制的建议。
关键词:行政事业单位财务管理内部控制财务论文
随着社会经济体制的不断完善,其也逐渐地趋向复杂化与多样化,使得行政事业单位所面临的内部环境发生了较大的变化。因此,为了适应国家加强宏观经济调控、预算管理的需求及其为了促进行政事业单位加强和规范内部控制,合理保证单位经济活动合法合规、资产安全完整、财务信息真实准确,提高公共服务的效率和效果,财政部根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》和其他有关法律法规,制定了《行政事业单位内部控制规范(征求意见稿)》,把行政事业单位的内部控制工作提上了日程。行政事业单位在组织结构、职责范围、机构设置、人员任用、经济活动等方面均要遵循国家法律法规和管理制度的规定,《行政事业单位内部控制规范》并非对行政事业单位全面活动的风险进行防范和管控,而是定位于对经济活动风险防控,重点突出、针对性强。行政事业单位的经济活动主要包括预算、收支、政府采购、资产管理、项目建设、债务管理、经济合同的订立执行等方面,行政事业单位的经济活动基本都涉及了财务管理的内容,属于内部控制中业务层面的控制,因此行政事业单位加强和完善财务管理的内部控制成为必然和重点。财务管理是一切经济管理的基础,在事业单位的管理工作中,财务管理是非常重要的组成部分,占着非常重要的地位,也发挥着很重要的作用。近年来,行政事业单位财务管理水平和经济活动的合规合法性总体上得到不断提升。但是,部分单位仍存在管理制度设计不完善,实际执行不到位,监督走过场等问题,这些问题的存在,有时也带来了严重的后果,给单位或是社会造成严重的损害,对社会风气造成不良的影响。因此加强行政事业单位财务管理的内部控制具有非常重要的意义。本文通过对行政事业单位内部控制概念和内容的阐述,分析了目前行政事业单位的财务管理的内部控制中的存在问题,并提出相应的解决措施。

一、行政事业单位内部控制的概念

所谓内部控制就是指单位采用一系列的规章制度以加强其内部的管理。内部控制的对象是单位的全体员工,包括单位的管理层和基层员工,其主要的目的是保证单位的经营管理活动的合法、合规,确保单位的财产安全以及财务报表与相关的信息的真实性与完整性源于:论文开题报告http://www.328tibet.cn
,从而起到预防单位经营管理中存在的风险的作用。内部控制的主要手段及方法是利用制定的规章制度对相关人员的行为进行约束,从而提高单位经营管理的效率、效果以及效益。而行政事业单位的内部控制主要是指单位为实现控制目标,通过制定一系列制度、实施相关措施和程序,对经济活动的风险进行防范和管控的动态过程。内部控制对行政业单位内部的财务管理体制变革起着非常重要的作用。

二、行政事业单位财务管理内部控制的内容

(一)建立财务内部控制系统,规范运作的程序

该内容主要是根据事业单位的工作范围、工作性质及任务的特点,建立一个财务管理内部控制系统,从而达到从组织与制度上对事业单位的财务管理实现内部控制的目的。同时,需要对事业单位中财务会计的运作程序进行规范,并科学合理的设计业务流程,,明确各岗位与控制点的主要监督控制内容等。

(二)不断完善内部控制制度,明确控制标准

在行政事业单位的财务管理内部控制中还需要有一套完整的内控制度,其中包括岗位责任制度、业务流程制度、支出审批制度、凭证检查制度、管理制度、票据管理制度、会计核算制度、考核奖励制度以及内部稽核制度等。另外,建立有效地控制标准也是非常重要的,例如成本费用率、支出降低率等。如果条件允许,单位还可以建立适合自己单位情况的指标控制目标,将自上而下的指标分解为自下而上的目标,并保证将其有机地的结合在一起,从而合理保证行政事业单位合经济活动合法合规、资产安全完整、财务信息真实准确,提高公共服务的效率和效果。财务类毕业论文范文

(三)讲求控制方法,加强风险防范

对事业单位的财务管理进行内部控制也是要讲求控制方法的,为了确保控制方法的科学性,单位应将组织规划控制、授权批准控制、会计系统控制、全面预算控制以及内部报告和内部审计的控制方法进行综合的应用。而在对这些方法进行运用的过程中,应该对各业务的性质及工作特点进行区分,从而合理地界定以及运用不同的方法,或者将几种不同的方法进行组合、搭配运用,但必须确保能够获得最佳的控制效果。另外,在财务管理的内部控制中还需要加强风险的防范控制。风险防范主要是明确关键任务的关键环节中的风险控制点,并以活动的方式加强对控制点的预测,同时还需要建立一整套预警、识别、评估、报告、应急以及防范的规章制度,这样一来就能够避免因为其中存在的一些风险而造成很大的损失及失误。

三、事业单位财务管理内部控制存在的问题

(一)预算控制方面的问题

行政事业单位的预算控制包括了预算编制、执行、分析、调整、决算编报、绩效评价等管理工作机制。从目前许多单位的实际情况来看,各单位基本都能保证严格根据批复的预算安排各项收支,确保预算经费严格执行。但行政事业单位的工作任务带有公益性的性质,预算执行的绩效难以确定一个统一、定量的标准,所以预算控制的绩效评价难以做到位;另外目前预算编报系统和决算编报系统分离,难以把预算和决算有机的结合起来分析预算执行控制情况。

(二)内控意识薄弱或认识不足

内部控制意识是内控环境中的一项重要内容,良好的内部控制意识是确保内控制度得以健全和实施的重要保证。许多单位上至领导,下至一般职工都缺乏对内部控制的基本了解,因此,对建立健全单位内部控制的重要性和现实意义的认识不够,把内部控制作为任务来完成,而不是作为单位提高内部管理水平和风险防范能力的需求来落实,出现了重内控制度的建立,而忽视了其执行及执行效果的评价,从而导致内部控制停留在“纸上谈兵”的状况。

(三)岗位职责混乱、账目不清

有的单位由于人员少,让出纳人员同时监管报销等职务,而单位的财务专用章也由其一人保管。这不仅严重的违反了《会计法》中的规定,而且在工作中也是非常容易造成错误的,同时还为职业犯罪提供了有利的条件。将往来科目看作万能科目,在实施经营责任制后,一部分经营责任人为了满足个人的利益,而将潜盈、潜亏利用各种名目记入往来科目中且长期不作处理;将一些外投外借资金也挂入往来科目中,在对方倒闭或是破产之后就不能回收这些资金,但仍然在往来科目中进行核算;另外,债权债务中一部分明细账目一直没有发生变化,也不对其进行调整与处理,这样就导致了债权债务严重不实以及账目混乱的情况出现。

(四)支出管理控制不严.对经费支出缺乏基本的控制意识,造成严重浪费现象

有的行政事业单位内部财务管理制度不健全或不按制定的制度执行,存在支出不合理的现象,对于一些支出没有明确的控制标准的,随意的扩大开支范围,开支随意性较大,长期以来养成了花公家的钱不心疼,造成了极大的浪费。

(五)评价与监督机制不完善,监督工作不到位,评价结果无“威慑力”

内部监督是内部控制的要素之一,也是内部控制得以贯彻执行的重要保障机制。强化内部监督有利于减少内控设计上的缺陷、堵塞执行中的漏洞,提高监督质量,增强内控的有效性,使内部控制达到应有的效果。但目前行政事业单位忽视内部会计控制制度与考核挂钩的监督机制,普遍未能形成一种环环相扣的监督模式,监督工作不到位,内部控制有效性评价工作未展开。

四、如何加强事业单位财务管理的内部控制

(一)加强法律体系的建设,为会计监管的有效施行提供法律依据

会计监管的有效实施是财务管理内部控制的基础,因此,加强会计监管的有效实施对财务管理内部控制而言是非常重要的,而会计监管的实施也是需要有相关法律法规的支持的。目前,与财务工作相关的法律法规就是《会计法》,其中也明确的指出了会计监管的执法职责与权限,同时也加强了依法处罚、赔偿以及执行力度,对违规违纪的企业以及负责人都会予以。但是为了能使会计监管更加有效果,还应该建立并完善与之相对的会计监管方面的法律法规,从而确保会计监管的有效实施。

(二)明确责任主体,进一步把单位领导对财务管理的内部控制工作的重视落到“实处”

凡是内部控制设计和执行的情况良好、成效明显的单位,一般都有以下几个特点:一是单位领导非常重视,积极支持有关部门开展内部控制;二是组织机构和人员队伍比较健全,岗位职责明确,并形成了工作合力;三是制度建设比较完备,注重构建一系列相互配合、相互支撑的制度体系;四是善于总结经验,开拓创新。单位领导的重视在内部控制中应放在首位。在行政事业单位内部控制规范的征求意见稿的第七条也提出单位领导班子对单位内部控制的建立健全和有效实施负责,充分体现了内部控制要求单位领导重视。但仅该条款,在实际的实施中,难于把“领导重视”落到“实处”。 行政事业单位实行每年年终都要开展年终考核工作,建议把单位的内部控制有效性评价结果自上而下都列作年终考核的内容之

一、并且占一定的比重。会计师论文范文

(三)增强单位整体人员的内部控制意识,创造良好的内部控制环境

在单位负责人重视内控的基础上,通过组织参加与内部控制相关的培训学习,以及在日常工作中适时宣传等多种形式,使单位全体人员自上而下的真正确立起对财务管理工作和内部控制制度建设的“第一责任主体”意识,关心组织内部控制制度建设并自觉自愿实施和监督,使内部控制真正成为单位的一项基础性制度,创造良好的内部控制环境

(四)加强内控制度的建设,建立健全财务管理的内部控制制度,形成一个相互制衡的机制

加强财务内控制度的建设,首先需要建立综合性的内控管理制度,然后再建立单项的管理制度,不能用一般财经法规替代内控制度。要找准控制的环节,明确内控的重点,根据单位的实际情况,确定单位的收支、采购、资产、建设项目、债务等等具体业务内部控制的重点和目标,设计有效的内部控制程序,确认相关的管理职能和关系,为每个组织划分责任权限,明确建立授权和分配责任的方法,因事设人,视能授权,责任到位,且责权对等,以增加组织的控制意识。加强单位内部牵制制度,建立健全授权批准控制和职务分离控制制度。在具体业务分工上,不能由一个部门或一个人完摘自:毕业论文格式模板http://www.328tibet.cn
成一项业务的全过程,而必须有其他部门或人员参与,并且与之衔接的部门或个人能自动地对前面已完成工作的正确性进行检查。

(五)加强行政事业单位的内部监督评价机制的建立及有效运行,实行对评价成绩的奖惩制度

一个单位的收支、采购、资产、建设项目、债务等具体业务控制过程中都包含有内部监督检查的内容,行政事业单位应制定各具体业务控制环节监督关注的重点和检查的制度,并在实际工作中严格执行,形成一种环环相扣的监督模式。另外行政事业单位加强内部控制建设的促进离不开评价的机制,如不对内控制度有效性进行评价,就不能及时发现不足之处,应改进之处。若有了评价的结果,没有制定相应的奖惩制度,将会影响全体人员的积极性,因此在内部控制中应建立完善的内控有效性的评价机制且把内部控制有效性的评价结果引入到年度考核内容中,且占一定的比重。对评价中发现的内部控制设计缺陷,应当分析其产生的原因,提出改进方案。

五、结束语

财务管理是行政事业单位管理工作的基础,在管理工作中起着非常重要的作用,财务管理的有效控制关系着行政事业单位的整体管理的有效性。加强行政事业单位财务管理的内部控制是经济社会发展过程中的必然要求,也是国家宏观调控的重要手段。由此可见,在行政事业单位加强财务管理的内部控制是非常重要的。笔者对行政事业单位财务管理内部控制中存在的问题进行了分析,并提出了相应的加强行政事业单位财务管理内部控制的措施,希望对加强行政事业单位财务管理的内部控制有所帮助。
参考文献:财会专业毕业生论文
许学兵.浅谈事业单位财务管理的内部控制[J].中国科技纵横,2010
吴永辉.如何通过加强内部控制改革事业单位财务管理体制[J].财经界,2011
[3]方桂英.对事业单位财务管理内部控制的认识[J].黄冈职业技术学院学报,2008
[4]郭挽艺.有关事业单位财务管理内部控制的思考[J].新财经(理论版),2011