浅论税制我国当前税制革新及其对会计影响

摘要：税制改革是优化国家宏观调控的重要手段，合理的税制可以有效调节微观主体的行为，提高资源配置的效率。我国当前处于全面建设小康社会的关键时期，改革向纵深发展，新的形势要求税制进行改革。税制改革会产生广泛的影响，对会摘自：毕业论文提纲格式http://www.328tibet.cn
计的影响是重要的一方面。文章首先介绍了当前税制改革的内容，指出了税制改革遵循的原则，重点对当前税制改革的思路进行了介绍，在此基础上，分析了税制改革对我国会计产生的影响，最后做了总结。
关键词：税制改革会计制度影响效应
根据十一届全国人大五次会议审议的财政预算报告，2012年，我国税制改革内容达6项，涉及营业税改征增值税、消费税、资源税、房产税、城市建设维护税、环境保护税。具体内容包括：完善增值税制度、推进营业税改征增值税试点；健全消费税制度，促进节能减排和引导合理消费；进一步推进资源税改革，促进资源节约和环境保护；研究制定房产保有、交易环节税收改革方案，稳步推进房产税改革试点；推进城市建设维护税改革；深化环境保护税费改革。这为当前进行的税制改革指明了具体方向。

一、当前我国税制改革状况概述

(一)当前税制改革的原则

1、立足国情，渐进接轨

国内政治经济情况的新变化是税制改革的推动因素。经济全球化、我国入世后客观形式的变化以及国际上减税制度的推行，是当前税制改革的大背景。所以税制改革必须考虑与国际接轨进接轨，借鉴国外先进的经验，适应经济全球化的新形势，但是改革必须考虑国家的整体利益与实际情况，采用渐进式改革。由于客观形式的变化，当前税制改革涉及面广、力度大，必须到社会主体的实际情况。

2、效率优先，兼顾公平

改革开放以来我国致力于建立社会主义市场经济体制，打破原来片面强调公平的思想。效率优先，兼顾公平成为普遍接受的原则。税制改革必须注重提升社会主体的效率，同时兼顾公平。考虑到宏观经济环境变化，力求使税制能够在较长时期内保持稳定，积极贯彻效率优先与兼顾公平相统一的“公平效率观”和社会主义市场经济收入分配原则。具体来说，税制改革要充分注重企业个人的积极性与效率的提升，又要为社会主体提供公平竞争的平台。这种公平不只是体现在国内法人及个人之间，更重要的是体现在国内外法人和个人之间。

3、适与时俱进，贴近实际

以前数次税制改革重点往往放在税制结构变更及其完善上面，随着我国市场经济体制的建立和经济的发展，税制结构的合理以及符合社会主体的实际成为评价税制结构好坏的新标准，税收体制必须符合国际经济发展的实际情况，比如资源税、房产税、环境保护税等都需要适时出台，以适应不断变化的经济形势。会计方面毕业论文

(二)当前税制改革具体实施步骤

我国当前的税制改革采用实施渐进式改革方法。先对税法进行改革，在此基础上遵循以下思路。

1、改革增值税类型

增值税是流转税重要的组成部分，其改革有很大的经济和社会效应。增值税改革不仅是加快增值税转型步伐问题，从完善税制的角度看，还应涉及扩大征收范围、公平小规模纳税人税负、完善营业税税制等问题。我国增值税税制应借鉴国际经验，将增值税征收范围覆盖到所有创造和实现增值额的领域。

2、由点到面，全面改革资源税

以财政部、国家税务总局印发的《新疆原油 天然气资源税改革若干问题的规定》的通知为标志，新疆资源税改革终成现实。我国酝酿数载的资源税改革，以新疆先行的方式正式拉开改革大幕。在全球发展低碳经济的大潮下，我国资源税改革的推进，对于完善资源产品形成机制、更好引导经济结构调整、缓解中西部地区财力紧张都具有重要意义。

3、研究推进房地产税改革

目前我国征收的是房产税。房产税的税基是企业保有的自用房产原值总额和出租房屋的租金收入总额。不能算真正意义上的房产税。房地产的影响重大，并且对于是否应该征收，以及怎样征收仍然存在很大的分歧。应该借鉴国外先进经验，结合我国的实际情况，适时开展房地产税试点。探索房地产税的征收模式。

4、探索环境保护税费改革的适用形式

税收应该发挥其宏观经济的调节作用，造成环境污染的企业理应承担经济责任。我国目前采用收“费”的方式进行征收，实现费改税必须有合适的征收形式，单独设立税种还是在现有税种之上征收还需要进行探索、研究。

三、 税制改革对会计的影响

税制改革对会计的影响主要体现在对会计业务操作实务处理的影响。原先存在、改革后发生变化的税种，以及新开征的税种，都会对会计的处理产生影响。

(一)增值税改革对会计的影响毕业论文会计专业

生产型增值税改为消费型增值税，允许企业抵扣当年新增固定资产中机器设备投资部分所含的增值税进项税金，有利于调动企业的活力，刺激投资鼓励技术创新。原来会计处理时，增值税不能抵扣固定资产投资部分的税金，改革后允许进行抵扣，势必在数量上会减少销项税额的绝对数值。原来计算增值税只需用销项税减去进项税，改革后销项税的抵扣项目增多。机器设备的投资原先只是反映在“固定资产折旧”科目下，改革后会影响到“应交税金——应交增值税科目”。

(二)资源税、房地产税改革对会计的影响

资源与房地产税的改革首次会影响企业会计账户的设置。除了新增加一些账户外，还会对会计报表产生影响。资产负债表中投资性房产的会计编制会发生重大变化。整个资产负债表就会因此发生变化，同时也会影响企业的利润表。其次资源税和房地产税的改革有利于形成良好的会计秩序，避免了企业利用费用的征收和会计的调整来避开应该承担的责任。资源税和房地产税本身都属于财产的范围。资源税是典型的宏观经济税种，资源税的改革有利于增加财政收入，发挥会计的能。房地产税有微观税的性质，房地产税的改革有利于发挥税收的调节作用，促进收入分配的公平，同时体现会计的监督作用。

(三)环境保护税对会计的影响会计本科生毕业论文

环境保护税改革能够充分发挥会计的监督作用。会计本身之作用由于核算和监督两大功能。环境保护费改税后，可以避免费用征收的任意性以及不合理性，依法征收，为税收管理的精细化运作提供了基础，对污染企业的会计信息生成机制提出了更严格要求，加强了对企业会计行为的税务监督，会计信息的质量也有了外部监督保障。

(四)新征收税种对会计的影响会计毕业论文

新税种的征收有利于拓宽税基，增加财政收入，更好地发挥税收的调节作用提高社会主体的效率，对于完善社会主义市场经济体制有重要意义。新开征税种能够完善会计科目，增加会计明细科目的内涵，原来应交税金下的二级科目只限于已有的科目，新税种的增加必然改变原有的科目格局，增添新的内容。资产负债表的列示也会发生变化。

(五)当前的税制改革有利于推动会计制度与税收制度的协作

会计和税收既紧密联系又相互独立。会计为税收提供信息支持，相应地税收处理结果又反馈给会计进而影响会计利润等财务信息。但从总体上看，会计与税收有不同的目标，这是由其的职能和学科属性决定的，会计与税收按照自身学科的特点与规律，在我国经济发展改革的大环境下，各自遵循特定的发展路径。但是在国家经济发展过程中，必须实施宏观调控，宏观调控就必须依靠相关的经济指标来实现，因此必须发挥各经济指标的协同效应，达到较好的效果。在现阶段会计制度与税收法规在沿各自基本目标独立发展的同时，要讲求最佳的协同效应。新的税制源于：大学生论文网http://www.328tibet.cn
改革去除了税收征收体制中不合理的因素，提升了税收法制内部的统一和谐，为会计制度与税收法规的协作提供了平台，这将大大彰显会计制度与税收制度的协同效应。

四、结束语

税制改革是优化国家宏观调控的重要手段，合理的税制可以调节微观主体的行为，提高资源配置的效率。我国当前处于全面建设小康社会的键时期，改革向纵深发展，新的形势要求税制进行改革。当前我国的税制改革主要改革领域有增值税、资源税房地产税以及新税种开征等。税制改革必然会对会计产生影响，无论是税收制度改革还是会计制度建立都必须考虑到两者的协调。目的是为了降低微观经济主体的税收遵从成本和财务核算成本，从而有助于微观主体活力的发挥和市场经济体制的完善。随着全球贸易、投资自由化和数字化经济的迅猛发展，世界税制改革出现了一些新的动向与趋势。通过学习其他国家税制改革的先进经验，为我国的新税制改革提供有价值的完善方案与改进措施，简化税制、拓宽税基。调整税率结构，减轻纳税人税负，刺激纳税人工作积极性，创造公平、规范的市场竞争环境和完善的税收政策，促进经济与人口、资源、环境的协调发展。
参考文献：
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