探索营业税营业税转增值税对外贸企业影响
本站原创 摘要：营业税转增值税是我国税务制度改革的一项重大举措。正如有关专家所说，营业税转增值税是一项新型的结构性减税措施，较为有效的避免了当前存在的劳务和货物既征收营业税又征收增值税的双重征税弊端。随着我国经济的发展，营业税转增值税，与国际接轨，是税务改革的趋势。由于行业不同具体情况各异，对企业也会产生不一样的影响。就每一个企业来说，既是机遇也是挑战。如何抓住先机，顺应国家政策，调整企业方向，提高效益，促进企业的发展，是每个企业面对的现实。认真学习、了解和掌握新增值税制的内容，研究新增值税制对外贸企业的影响，对外贸企业认真履行纳税义务，加强企业的财务管理，提高企业的经济效益都有十分重要的意义.在外贸企业中实行增值税退税政策，有其自身的特点。本文首先论述营业税转增值税的背景，其次对营业税转增值税对外贸企业的影响粗浅的分析并作出初步的结论。
关键词：营业税转增值税背景影响国家政策
中的大部分行业，第二产业中除建筑业之外缴纳增值税。两者相辅相成互相补充，在我国社会经济生活中发挥了重要的作用。然而由于改革的深化，这种双轨制的税务制度显然已经不适应我国目前市场经济的发展形势。其弊端主要体现在：
第一，对服务业征收营业税，实质上的重复征税，加重了其负担，造成了现实上的不公平，极大地限制了第三产业的发展。众所周知，对货物征收增值税，对到缴税标准的有偿劳务收营业税，而且营业税是按照营业额全额征收的。实际情况是，货物在生产过程中是要付出劳务和其原材料的，劳务的提供也是要耗费原材料和其他的劳务，所以，货物的买卖和劳务的提供都存在着重复征税的现象。现在，我国的在市场经济较为发达，而且，社会的分工逐渐精细化，重复征税是相当不明智的行为，它妨碍了社会分工，也影响了市场的公平，抑制了企业发展的积极性。
第二，随着市场经济的发展，越来越多的服务和商品是一并销售的，在实际征收工作中很难区分两者所占的比重。造成了鉴别困难，使营业者和税收人员发生分歧。降低了税务征收的效率。财务类论文
第三，营业税、增值税两种税征税方式共同存在，重复地征税，实际上是变相的货物和劳务的输出的不彻底的退税，降低了我国的产品和劳务在国际市场上的竞争力，削弱了我国企业的产品和劳务的竞争优势，使我国的企业很难在国际上占有一席之地。法国1954年实行增值税制度，是最早实行这项税制的国家。因为它较好地避免了以前税收制度中的弊端而为世界许多国家所接受，纷纷采用。现在，世界上有170多个国家和地区实行增值税制度。在较短的时间内增值税能够在世界范围内铺开，很主要的一个因素就是，增值税可以真正地实现彻底的退税。对国外来说，符合国际惯例，和国际接轨，与其他国家的企业公平竞争，由于“出口的产品退税、进口的产品征税”的政策可以保证来自别的国家的货物和劳务承担一样的税务负担，也就是都采用输入的国家的纳税标准缴纳税款。对国内来说，可以提升在世界市场上本国的企业的劳务和产品的竞争力；也就是说，增值税适应世界经济一体化的需求。可是，在我国增值税的征收对象主要局限于货品交易，而对达到缴税标准的有偿劳务输出征收营业税，这一方面是重复征税的原因，使得产品的出口没有实行彻底退税，以至于降低了在国际市场上我国的产品的竞争力；另一方面，因为我国一直征收达到缴税标准的有偿劳务的提供营业税，而不是国际通行的增值税，所以，我国的劳务输出在国际市场不具有竞争优势，极大地阻碍了我国的劳务输出业务的发展，导致我国外贸的出口的结构以货物输出为主，结构过于单一。鉴于以上原因，为了减轻企业负担，真正地实现公平竞争，促进企业的发展，我国在税务改革方面进行有益的尝试，其主要形式是改变结构性减税政策，实现营业税转增值税。我国这一举措，既是适应市场经济，符合中国的实际情况，又顺应时代要求与国际税务制度接轨。这一政策的实施，是大势所趋，是一件利国利民的好事，必将促进企业发展，促进我国经济的平稳快速增长。
通过以上分析我们可以看出，增值税的主要特点是以扣除成本的的差额做为纳税者的应缴纳税额；而营业税则一般是按照营业收入的总额和适用的税率去直接计算应该缴纳税额的，不能减去进项的税额。也就是说，营业税与增值税两者之间基本上是不产生联系的，而营业税与营业税之间也不产生联系，都是各自缴纳自己的税款，两者相互之间不能抵扣；而只有增值税之间才可以相互抵扣。实行营业税转增值税以后，，增加了外贸企业缴纳增值税的范围 。营业税转增值税前，外贸企业缴纳税款的主要种类是是营业税，，除出口交易的货物免征营业税外，，其他的销售：比，如内销、自营进口销售、进口销售、出口销省等， 项目都须缴纳营业税。实行营业税转增值税后，，增值税成为应缴纳税款中的主要种类，，增值税的征税范围也相应扩大，很多，差不多涉及到生产、流通的每个环节。对于企业来说，营业税转增值税可以避免重复征税，减轻税务负担，提高其本身的市场竞争能力，。然而减轻税务负担是相对企业的总体来说的，对于不同的行业以甚至于具体的企业，产生的影响是不一样的。因为企业所在的行业不一样，经营的模式、所处的发展阶段和企业规模也不一样，在同样的税率政策的情况下，营业税转增值税以后，不一样的企业所承担的税务负担或者减轻或者加重。可以说，营业税转增值税是“双刃剑”，对成本高利润低的企业来说较为有利，而成本低利润高的企业税务负担甚至有可能提高。因为增值税是以创收部分作为基准而征收税款的，其成本部分是可以抵扣的。所以，对于某些行业而言，可能是有利的，因为抵扣部分减轻了税负。还有一种情况，如果货物的增值率过高，对企业来说，增值税的税务负担负就比营业税还高。国家为了鼓励出口创汇，对外贸企业的出口货物实行“免、退”税务管理办法，也就是出口时的增值部分是免除增值税的，对于进口的增值税额退税。外贸企业出口的货物退还增值税的计算办法是除了退还其已经缴纳的增值税以外，还退还已经缴纳的消费税。消费税的退税办法分别依据该消费税的征税办法确定，也就是退还这种消费品在生产中已经缴纳的消费税。所以一般情况来说，对于外贸企业来说，营业税转增值税是喜讯，因为它的实行降低了企业的成本，大大的减轻了企业的负担，有利于企业的发展。大大的调动外贸企业的积极性。
营业税转增值税对于企业的经营方向也可能会产生一定的的影响。营业税转增值后外贸企业的服务对象更喜欢与之合作，因为他们在合作过程中可以得到增值税进项税抵扣的好处，然而这只是局限于服务对象是增值税一般纳税人，不然的话，外贸企业收取的增值税金额也算作其成本。所以，营业税转增值税的实施对企业的经营方向可能产生一些影响。这是外贸企业的管理面临的新的问题。
还会产生的一个问题是，营业税转增值税后，外贸企业的损益项目上体现不出服务流转税，企业的账面收入可能有所下降，即使税负不变，也将减少一部分。所以，在同样的利润下的利润率显示的会更高。
营业税转中专毕业论文http://www.328tibet.cn
增值税实施后，国家的税务管理力度将会更加大，由于借鉴了世界上先进的管理经验结合我国三十多年的实践，我国的增值税管理较为完善，营业税转增值税后实行的稽核比对信息。堵塞了以往一些税务管理方面的漏洞，而目前我国的营业税管理还不够成熟，还没有达到这个程度。
营业税转增值税的实施对于外贸企业的财会人员也是一次考验和锻炼。对他们来说，税务制度的变革需要一个适应的过程，加强这方面的学习，以适应形势的发展，时代的需求成为他们当务之急。以前的营业税纳税人变成了现在的增值税纳税人，企业有必要在填报申报表、防伪税控系统等方面进行一定业务的培训，避免发生不必要的错误，造成不必要的损失。外贸企业，用心学习和正确把握国家退税政策，吃透退税政策，外贸企业的财会人员应对退税流程和申报系统胸有成竹，以便提高填报申报的质量和速度，从而，加快资金周转，是企业不至于因此而捉襟见肘。
现在，我国正处于社会经济发展转型的重要时期，营业税转增值税对于改变我国的经济结构，提升我国的综合国力有着不同寻常的意义。营业税转增值税，有利于外贸企业调整出口结构，使市场的资源的配置更加合理。促进我国的社会主义经济平稳健康的发展。营业税转增值税，完善了我国的税务制度，避免了国家对企业的重复征税，降低了企业的成本，解除了对企业的束缚，有力的增强我国的外贸企业在国际上的竞争力。外贸企业作为我国与世界经济交流的窗口，社会主义经济结构中的重要组成部分，更应该走在前列。让中国的产品更多更快更好地走向世界，同时，引进国外的技术和产品，使它们更好地为社会主义建设服务。外贸企业的税收成本降低，可以降低国外产品和服务，给消费者提供更为广阔的选择空间。同时，市场上的服务会更加的精细化专业化，可以大力的提高企业的服务质量，使我们普通消费者享受到更好的产品和服务，改善我们的民生，提高我们的生存质量，让我们的生活更美好。
参考文献：
杜莉，张苏予.论我国金融业营业税转增值税在上海金融核心区试点的必要性和可行性[J].世界经济情况，2009
刘东辉.试论营业税改征增值税对不同行业的影响[J].经济师， 2012
[3]林娜.营业税改增值税影响及需要注意的问题[J].国际商务财会， 2012
关键词：营业税转增值税背景影响国家政策
一、 营业税转增值税实施的背景会计相关论文
营业税和增值税是我国的税务制度中主要的的两个税种。国家税务政策规定，营业税应用于第三产业源于：论文http://www.328tibet.cn中的大部分行业，第二产业中除建筑业之外缴纳增值税。两者相辅相成互相补充，在我国社会经济生活中发挥了重要的作用。然而由于改革的深化，这种双轨制的税务制度显然已经不适应我国目前市场经济的发展形势。其弊端主要体现在：
第一，对服务业征收营业税，实质上的重复征税，加重了其负担，造成了现实上的不公平，极大地限制了第三产业的发展。众所周知，对货物征收增值税，对到缴税标准的有偿劳务收营业税，而且营业税是按照营业额全额征收的。实际情况是，货物在生产过程中是要付出劳务和其原材料的，劳务的提供也是要耗费原材料和其他的劳务，所以，货物的买卖和劳务的提供都存在着重复征税的现象。现在，我国的在市场经济较为发达，而且，社会的分工逐渐精细化，重复征税是相当不明智的行为，它妨碍了社会分工，也影响了市场的公平，抑制了企业发展的积极性。
第二，随着市场经济的发展，越来越多的服务和商品是一并销售的，在实际征收工作中很难区分两者所占的比重。造成了鉴别困难，使营业者和税收人员发生分歧。降低了税务征收的效率。财务类论文
第三，营业税、增值税两种税征税方式共同存在，重复地征税，实际上是变相的货物和劳务的输出的不彻底的退税，降低了我国的产品和劳务在国际市场上的竞争力，削弱了我国企业的产品和劳务的竞争优势，使我国的企业很难在国际上占有一席之地。法国1954年实行增值税制度，是最早实行这项税制的国家。因为它较好地避免了以前税收制度中的弊端而为世界许多国家所接受，纷纷采用。现在，世界上有170多个国家和地区实行增值税制度。在较短的时间内增值税能够在世界范围内铺开，很主要的一个因素就是，增值税可以真正地实现彻底的退税。对国外来说，符合国际惯例，和国际接轨，与其他国家的企业公平竞争，由于“出口的产品退税、进口的产品征税”的政策可以保证来自别的国家的货物和劳务承担一样的税务负担，也就是都采用输入的国家的纳税标准缴纳税款。对国内来说，可以提升在世界市场上本国的企业的劳务和产品的竞争力；也就是说，增值税适应世界经济一体化的需求。可是，在我国增值税的征收对象主要局限于货品交易，而对达到缴税标准的有偿劳务输出征收营业税，这一方面是重复征税的原因，使得产品的出口没有实行彻底退税，以至于降低了在国际市场上我国的产品的竞争力；另一方面，因为我国一直征收达到缴税标准的有偿劳务的提供营业税，而不是国际通行的增值税，所以，我国的劳务输出在国际市场不具有竞争优势，极大地阻碍了我国的劳务输出业务的发展，导致我国外贸的出口的结构以货物输出为主，结构过于单一。鉴于以上原因，为了减轻企业负担，真正地实现公平竞争，促进企业的发展，我国在税务改革方面进行有益的尝试，其主要形式是改变结构性减税政策，实现营业税转增值税。我国这一举措，既是适应市场经济，符合中国的实际情况，又顺应时代要求与国际税务制度接轨。这一政策的实施，是大势所趋，是一件利国利民的好事，必将促进企业发展，促进我国经济的平稳快速增长。
二、营业税转增值税实施对外贸企业的影响
谈到营业税转增值税实施对外贸企业的影响首先要认清营业税与增值税的特点。营业税是对在我国范围内提供达到缴税标准的劳务、把无形的资产转让给他人或买卖不动产的企事业单位或个人，征收其获得营业额一部分的赋税，不一样的行业所征收的税率也是不一样的。比如说，在我国的现行税务政策中规定，国家对娱乐业征收的税率5%至20%，对服务业、金融保险业、把无形的资产转让给他人或交易不动产征收的税率为5%，对于建筑业、交通运输业、邮电通信业和文化体育业营业征收的税率为3%。营业税的计算方式是营业额乘以相应税率，这当中没有扣除原料或服务成本，因此存在重复征税现象。而增值税是目前我国应用最为广泛的税种，是对在我国范围内交易货物或者提供各种有偿劳务或者进口货物的企事业单位和个人，对其取得的货物或达到缴税标准的有偿劳务的营业额或者进口货物的金额计算税款，但扣除其所需要的成本的一种赋税。增值税是以商品（含达到缴税标准的有偿劳务）在流通过程中产生的增值的数额作为计税根据而征收的一种赋税。在征收的过程中，只是对增值部分进行征税，是扣除了成本的税务制度。增值税是以企业的销项税额减去企业购买原材料所产生的税额，只是对其增值的部分征税，不存在着重复征税的问题。通过以上分析我们可以看出，增值税的主要特点是以扣除成本的的差额做为纳税者的应缴纳税额；而营业税则一般是按照营业收入的总额和适用的税率去直接计算应该缴纳税额的，不能减去进项的税额。也就是说，营业税与增值税两者之间基本上是不产生联系的，而营业税与营业税之间也不产生联系，都是各自缴纳自己的税款，两者相互之间不能抵扣；而只有增值税之间才可以相互抵扣。实行营业税转增值税以后，，增加了外贸企业缴纳增值税的范围 。营业税转增值税前，外贸企业缴纳税款的主要种类是是营业税，，除出口交易的货物免征营业税外，，其他的销售：比，如内销、自营进口销售、进口销售、出口销省等， 项目都须缴纳营业税。实行营业税转增值税后，，增值税成为应缴纳税款中的主要种类，，增值税的征税范围也相应扩大，很多，差不多涉及到生产、流通的每个环节。对于企业来说，营业税转增值税可以避免重复征税，减轻税务负担，提高其本身的市场竞争能力，。然而减轻税务负担是相对企业的总体来说的，对于不同的行业以甚至于具体的企业，产生的影响是不一样的。因为企业所在的行业不一样，经营的模式、所处的发展阶段和企业规模也不一样，在同样的税率政策的情况下，营业税转增值税以后，不一样的企业所承担的税务负担或者减轻或者加重。可以说，营业税转增值税是“双刃剑”，对成本高利润低的企业来说较为有利，而成本低利润高的企业税务负担甚至有可能提高。因为增值税是以创收部分作为基准而征收税款的，其成本部分是可以抵扣的。所以，对于某些行业而言，可能是有利的，因为抵扣部分减轻了税负。还有一种情况，如果货物的增值率过高，对企业来说，增值税的税务负担负就比营业税还高。国家为了鼓励出口创汇，对外贸企业的出口货物实行“免、退”税务管理办法，也就是出口时的增值部分是免除增值税的，对于进口的增值税额退税。外贸企业出口的货物退还增值税的计算办法是除了退还其已经缴纳的增值税以外，还退还已经缴纳的消费税。消费税的退税办法分别依据该消费税的征税办法确定，也就是退还这种消费品在生产中已经缴纳的消费税。所以一般情况来说，对于外贸企业来说，营业税转增值税是喜讯，因为它的实行降低了企业的成本，大大的减轻了企业的负担，有利于企业的发展。大大的调动外贸企业的积极性。
营业税转增值税对于企业的经营方向也可能会产生一定的的影响。营业税转增值后外贸企业的服务对象更喜欢与之合作，因为他们在合作过程中可以得到增值税进项税抵扣的好处，然而这只是局限于服务对象是增值税一般纳税人，不然的话，外贸企业收取的增值税金额也算作其成本。所以，营业税转增值税的实施对企业的经营方向可能产生一些影响。这是外贸企业的管理面临的新的问题。
还会产生的一个问题是，营业税转增值税后，外贸企业的损益项目上体现不出服务流转税，企业的账面收入可能有所下降，即使税负不变，也将减少一部分。所以，在同样的利润下的利润率显示的会更高。
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增值税实施后，国家的税务管理力度将会更加大，由于借鉴了世界上先进的管理经验结合我国三十多年的实践，我国的增值税管理较为完善，营业税转增值税后实行的稽核比对信息。堵塞了以往一些税务管理方面的漏洞，而目前我国的营业税管理还不够成熟，还没有达到这个程度。
营业税转增值税的实施对于外贸企业的财会人员也是一次考验和锻炼。对他们来说，税务制度的变革需要一个适应的过程，加强这方面的学习，以适应形势的发展，时代的需求成为他们当务之急。以前的营业税纳税人变成了现在的增值税纳税人，企业有必要在填报申报表、防伪税控系统等方面进行一定业务的培训，避免发生不必要的错误，造成不必要的损失。外贸企业，用心学习和正确把握国家退税政策，吃透退税政策，外贸企业的财会人员应对退税流程和申报系统胸有成竹，以便提高填报申报的质量和速度，从而，加快资金周转，是企业不至于因此而捉襟见肘。
现在，我国正处于社会经济发展转型的重要时期，营业税转增值税对于改变我国的经济结构，提升我国的综合国力有着不同寻常的意义。营业税转增值税，有利于外贸企业调整出口结构，使市场的资源的配置更加合理。促进我国的社会主义经济平稳健康的发展。营业税转增值税，完善了我国的税务制度，避免了国家对企业的重复征税，降低了企业的成本，解除了对企业的束缚，有力的增强我国的外贸企业在国际上的竞争力。外贸企业作为我国与世界经济交流的窗口，社会主义经济结构中的重要组成部分，更应该走在前列。让中国的产品更多更快更好地走向世界，同时，引进国外的技术和产品，使它们更好地为社会主义建设服务。外贸企业的税收成本降低，可以降低国外产品和服务，给消费者提供更为广阔的选择空间。同时，市场上的服务会更加的精细化专业化，可以大力的提高企业的服务质量，使我们普通消费者享受到更好的产品和服务，改善我们的民生，提高我们的生存质量，让我们的生活更美好。
三、结束语会计类的毕业论文
营业税转增值税是我国在全世界金融危机的大背景下推出的政策，是适应我国经济形势的，是我国市场经济发展的必然产物。外贸企业要抓住好时机，利用现有政策加快发展。由于营业税转增值税后，企业是可以对固定资本的进项税额进行抵扣的，这样，企业就能省下更多的资金，用于扩大经营，增加利润。同时，全球范围内正发生着金融危机，而金融危机过后的经济发展的春天，市场就会有大量的商品需求。现在，对于外贸企业来说，正是为将来进军广阔的世界市场做好准备的良好时机。会计专业毕业论文参考文献：
杜莉，张苏予.论我国金融业营业税转增值税在上海金融核心区试点的必要性和可行性[J].世界经济情况，2009
刘东辉.试论营业税改征增值税对不同行业的影响[J].经济师， 2012
[3]林娜.营业税改增值税影响及需要注意的问题[J].国际商务财会， 2012