浅论央行基层央行会计核算业务风险制约效能大专

当前位置: 大雅查重 - 范文 更新时间:2024-03-23 版权:用户投稿原创标记本站原创
摘要:银行会计核算业务是银行各项业务活动的基础,担负着反映宏观经济金融运行状况、为国家宏观经济决策提供重要依据的任务。银行会计集中核算系统(以下简称ABS)上线后,随着会计核算支付手段的电子化,其瞬间到账的快捷在促进经济发展、方便社会公众的同时,也加大了会计核算风险防范的难度。本文首先分析了ABS会计核算模式下主要风险源,接着对现行会计核算风险控制体系效能进行了评价,指出其存在的主要缺陷。最后,本文就如何提升会计核算风险控制效能从建立实时监督体系、完善“大内控”工作机制、细化风险控制目标、提高应急处置能力、整合优化操作流程等五个方面进行了阐述。
关键词:会计核算风险控制效能
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 银行会计核算业务是银行各项业务活动的基础,担负着反映宏观经济金融运行状况、为国家宏观经济决策提供重要依据的任务。二十世纪九十年代以来,人民银行为适应金融改革发展和金融市场的变化,不断改革创新会计核算方式,先后开发推广了单机版银行会计核算系统、会计核算业务四集中系统、银行会计集中核算系统(以下简称ABS)。尤其是ABS通过与支付系统的连接,减少了资金周转环节,提高了资金清算效率。但是随着会计核算支付手段的电子化,其瞬间到账的快捷在促进经济发展、方便社会公众的同时,也在会计核算领域生成了一些新的风险环节和风险点,加大了会计核算风险防范的难度。

一、现行会计核算模式下主要风险源分析

ABS的上线实现了人民银行会计集中核算,其在支付清算方式、账务组织、业务流程等方面与旧的核算系统大不相同,其风险控制和风险管理也发生了较大的变化。从实践来看,现行ABS会计核算模式下主要存在以下风险源:

(一)制度风险

制度是系统安全运行、防范风险的重要保证,制度缺失或有章不循,容易造成管理和操作的随意性,从而引发风险。制度风险主要变现为:一是制度修订滞后于系统发展,近几年来,ABS多次升级换版,但有关制度的修改完善并没有及时跟上,一些业务缺乏制度约束或制度与实际业务操作脱节,造成风险控制无据可依,形成控制盲点;二是有些规章制度过于原则化、概念化,缺乏实施细则,可操作性和实用性差。

(二)系统风险

虽然ABS在风险控制方面比以往的会计核算系统大有改进,但其在功能设置上还存有不足之处,存在一定的风险隐患:一是对大额往账没有提供网点主管和联行主管的审核功能,特别是对县级网点的原始信息监控难以到位;二是对支付来账的修改事项不能实施有效的监控,操作人员可以对、户名进行手工干预,容易造成操作的随意性;三是系统中某些重要事项如计息参数调整等可以由一人独立完成,不符合风险控制的原则。

(三)运行风险

ABS上线后,银行会计活动和支付清算服务原始信息已不再通过纸质凭证传递,而是通过网点柜、联行柜及支付系统其他参与者的录入、复核等环节,将书面的会计核算信息转换为电子信息进行传输。会计核算数据传输的信息化、网络化对计算机设备和网络的安全性提出了极高的要求,各项核算业务更加依赖于稳定可靠的系统运行环境。一旦系统或网络发生故障,就会影响到正常的账务处理,从而造成较大的风险隐患。

(四)管理风险

ABS设置了双层处理结构,实现了前后台的分离,客观上造成同一核算主体的会计人员分散在中心支行及其县(市)支行,而且这些人员的管理和考核分别由不同的单位和部门负责,由于各单位、各部门对核算系统风险管理的理解、风险控制的力度、风险处置的方式不尽相同,会计核算中心对风险的把握和控制显得更难。

二、现行会计核算风险控制体系效能评价会计学术论文范文

基层央行的会计核算风险一旦成为事实,往往牵扯到相关金融机构、企业,由此造成的风险损失往往具有乘数和放大效应,对人民银行的形象也会产生极大的负面影响,因此,会计核算风险控制历来是基层央行各项工作的重中之重。针对会计核算的种种风险,人民银行各基层行经过多年的探索与实践,基本建立了一整套科学完整的风险控制体系,有效防范和化解了各类会计核算风险,确保了资金安全。但近几年人民银行系统不时发生的盗用资金、盗窃库款案件又证明当前的会计核算风险控制体系仍存在一些薄弱环节。

(一)缺乏动态预警机制

我们认为,会计核算风险控制体系是对资金风险、财产保全进行事前预防、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。事前预防是基础,事中控制是关键,事后监督是补充,事前、事中、事后控制的有机结合,构成了一个完整的内控体系。但是从实践来看,目前的会计核算风险控制体系在该方面存在着两个不足:一是基层央行个别会计人员将风险控制概念片面地理解为规章制度、操作规程的综合体,认为建立健全会计核算风险内控体系就是建章立制,有了规章制度就是有了内控,忽视了内控建设是一种业务运作过程中环环相扣和动态监督的机制。二是现有的会计核算内控建设着重强调了对业务环节的控制及事后监督检查控制,而忽视了对突发性事故或案件的预测预防,不能对业务工作中存在的问题及时报警,起不到风险预防作用,待案件发生造成资金损失后再加强监督检查,为时已晚。

(二)未形成风险控制合力

会计核算风险控制涉及到多个部门,包括业务主管部门、内审部门、纪检监察部门等。目前,在会计核算内控制度贯彻执行中,更为注重上下级对口部门的“垂直管理”,而同级部门之间往往缺乏协调性和相互监督,造成部门之间相互扯皮、权责不清,既存在职能交叉或重叠的现象,又容易出现监管死角,形成监管真空地带。实际工作中,各监管部门往往依据各自的业务规章和要求开展会计内控监督检查,而各个监管部门之间缺乏有效的信息沟通机制,检查监督工作的开展各自为政,缺乏统一安排和综合利用,不利于部门之间的业务衔接和管理,内控整体功能未能充分发挥,防范操作风险的合力不够,极易引发资金风险。事实也证明,部门之间各自为政,缺少协调,既浪费了大量人力、物力,又难以全面防范风险、堵塞漏洞。
(三)风险控制目标定位不合理近年来,随着金融监管工作的加强,有些基层行对会计核算工作重视程度不够,曲解了会计核算风险控制的含义,风险控制目标定位过低,管理层和操作层都把完成日常核算任务作为会计工作的第一要务,认为只要账平表对,年终决算不出问题,会计核算工作就算做好了。正是在这种错误思想的引导下,个别操作人员对会计核算和会计基础知识缺乏必要的了解和掌握,对日常发生的经济业务事项了解的不够透彻,没有关注业务背后的风险;个别管理人员风险意识不强,对会计核算工作重视不够,不能从宏观层面上把握风险控制状况,缺乏对风险的整体掌控能力。

(四)风险应急处置缺乏可操作性

近年来,人民银行部署实施了不同层面、不同角度的ABS系统应急演练,逐步形成了一套比较完善的应急工作体系。但在基层央行特别是县市支行的应急演练和日常预备过程中,暴露出一些隐患:一是ABS系统生产机和备份机已经连续运行数年,微机硬件已出现不同程度的损耗和老化,密押卡和密钥在系统上线时就固定不变,而且长期应用,存在硬件隐患和操作泄密可能。二是基层行会计人员素质问题。目前基层央行会计人员数量紧缺,日常业务处理种类比较单一,业务运行保障条件有限,还停留在业务制度学习和操作演示传带的基础阶段,没有形成多层次、多结构的人员梯队,存在着力量动员和实施能力的空白区。

(五)忽视成本效益原则

当前,基层央行在防范会计风险时,往往过分强调内控管理的重要性而忽视了成本效益原则。在实行会计集中核算、大小额支付系统上线以后,基层行会计核算业务量明显减少,而各类业务系统却不断增加,设置的岗位越来越细、越来越多。繁琐的流程设置虽有效控制了风险,但占用人员过多,耗费成本过高,效率较低,没有实现成本效益最大化。

三、提升会计核算风险控制效能的几点建议

(一)强化事前、事中控制,建立实时监督体系

实践证明,事前、事中控制是对会计核算业务进行风险监控的关键环节和有效途径,会计监督的作用不能仅仅停留在事后监督中,更应参与事前、事源于:硕士毕业论文http://www.328tibet.cn
中的监督。目前,事前、事中控制只能通过核算系统的前台人员来操作完成,应逐步实现对会计核算系统的实时控制,把内部控制重点转移到业务操作过程控制上来,从以补救为主的控制向以防御为主的控制转变,从滞后性的管理向同步管理转变,从事后检查为主向事前、事中的过程控制转变,将风险和案件杜绝在萌芽状态。

(二)完善“大内控”工作机制,形成整体合力

一是要从体制上明确规定各职能部门的权限及应承担的相应责任,建立对相关部门、岗位之间的相互监督制约机制,避免出现不必要的摩擦和控制环节中的漏洞。二是建立会计监督检查信息和资源共享平台,以行为单位制定年度会计监督检查计划,实行检查监督人员统一调配、时间统一安排,监督检查信息共享,减少监督检查频率,充分发挥监督检查的合力作用,建立健全科学有效的“大监督”、“大内控”工作体系,实现监督资源的效用最大化。

(三)准确定位,细化风险控制目标

会计核算风险是客观的、普遍存在的,完全没有风险是不可能的,风险控制的最终目标就是要有效地防范、控制和化解风险,将风险造成的损失控制在最小的可预见、可接受的范围内。具体地讲,对于操作人员而言,会计核算风险控制就是在做好账务记载的同时,关注每一笔资金的来龙去脉,关注每一笔业务背后的风险;对于管理层和决策层而言,会计核算风险控制就是要从宏观层面把握整体的内部控制状况和高风险领域,重点关注重大风险和系统性风险的管理状况,并对内部控制体系进行客观评价,同时积极寻找改进空间,提出改进建议,完善内部控制和风险管理体系。

(四)软硬兼备,提高应急处置能力

一是对ABS硬件设施进行定期检测和维护,及时更换故障设备,提高技术保障能力;二是以基层会计工作队伍为重心,特别是以直接从事ABS系统操作的人员为核心,开展切合工作实际的应急能力自评活动,通过操作竞赛、体会交流、交叉观摩等途径,提高会计人员应急处置能力;三是面向基层行全体人员,创造条件,增强吸引力,通过轮岗、兼岗、跟班、观摩等措施,将非会计人员融合到会计业务运行中来,扩大后备力量覆盖面,增强后备人员的会计业务技能和素质,以备不时之需。

(五)整合优化操作流程,实现资源配置最优化

会计核算风险控制体系建设应遵循成本效益原则,力争以合理的投入取得最优的效果,一是整合、优化操作流程,在不违背各项规章制度的前提下,整合现有的操作流程,简化操作程序,力求使系统在岗位设计上做到最优,在流程设计上做到最简,在风险防范上做到最严,通过优化操作流程减少风险控制环节,降低内部控制成本。二是试行基层行业务处理柜员制,即参照商业银行柜员制模式,依托现代化业务处理系统和内控系统,在基层央行试行综合柜员制,减少内部核算层次和环节,提高工作效率和内控效果,解决当前基层央行系统多、人手少、岗位多、效率低的问题。
参考文献:
朱志全.“建立银行会计核算大集中模式之我见”,《金融经济》,2009年第14期
赵守卿.“对基层央行构建会计核算内控管理长效机制的思考”,《经济师》,2011年第8期
[3]邱琳.“我国银行会计核算基础改革研究”,《南方金融》2012年第2期
[4]潘景荣.“基层央行会计核算的现状及对策建议”,《内蒙古金融研究》2010年第11期