探索浅析注册会计师内部制约审计大纲

摘要：注册会计师内部控制审计是目前加强企业管理的一项重要措施，但我国企业内部审计控制依然存在着不少问题，本文分析了我国注册会计师企业内部审计的现状，并提出了相应的政策，完善内部控制审计制度，加强企业内部管理。会计专业论文写作提纲
关键词：内部控制注册会计师内部控制审计
注册会计师内部控制审计是委托会计事务所对特定基准日内部控制设计和运用进行审计。企业内部进行注册会计师审计是保证企业内部控制的有效措施，有助于促进企业完善内部控制的制度安排，实施企业内部注册会计师控制审计的重要性体现在：一是内部控制审计已经成为国际上通行的做法；二是内部审计有助于加强企业内部监督体系，保证企业内部管理；三是实施内部审计控制，有助于加强社会审计联系，拓展社会审计领域。

一、我国注册会计师企业内控审计现状

(一)企业内控意识薄弱，制度不健全

目前，我国有不少企业存在忽视内部控制的问题，很多企业员工没有内部控制的概念，相反把内部控制当作内部相互牵制的手段，还有些企业领导把实施内部控制当作一种负担，认为增加内控部门会增加公司的经营成本，鉴于这种情况，许多单位还未开展内部控制建设，也没有进行内部控制审计。

(二)机构审计方法落后且经营管理者对审计认识不足会计专业本科生毕业论文

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传统的审计方法过分依赖被审计单位内部控制制度的测试，本身就蕴藏着巨大的风险，目前该审计方法的弊端日渐突出，已不能适应当今复杂的经营环境。。又由于受长期计划经济的影响，部分企业领导人片面地认为内部控制审计就是检查内部经济问题，会影响到企业职工的团结和稳定，分散管理人员的精力，有的认为内控限制了自己的经营自主权，削弱了自己的权威，有的将内部控制机构形同虚设，使内审机构无职无权。审计部门与其他部门平行的地位，致使许多内审流于形式，缺乏自身应有的地位和威信，根本无法保证内部控制审计的独立性和权威性。

(三)审计人员业务能力不高

在企业内部审计控制过程中，注册会计师是整个项目的执行者，其审计结果的客观、公正性直接面向公司以及社会公众，审计结果会在社会占据很高的影响力。企业内部审计是一个复杂的项目，对于注册会计师不仅要求有较高的会计、审计知识，还必须具备扎实的管理知识。因此，内控审计工作对注册会计师自身的业务素质要求很高，目前，我国还缺乏一批具备高素质的注册会计师人员。
总体上说，中国企业的内部控制较为落后，与西方发达国家企业相比不仅体系不健全，“内部人控制”比较严重，更甚的还在内部控制基本观念上，认为内部控制只是一大堆制度，没有将内部控制当作企业运作必要的、相互间紧密联系的系统，没有将企业运营融入这个系统中。

二、提高注册会计师内部控制审计的策略

(一)建立内部控制评价体系，提高内部控制意识

加强企业内部控制员工意识可以借助多种途径，公司内部进行媒体宣传或者制定相应的制度，明确内部控制的重要性，表明内部控制的好处，让员工从意识上认识到内部控制的必要性，同时，根据公司的运营情况执行合理的评价体系。另外，注册会计师与所在审计服务的公司紧密联系，逐步成为该领域内的专家，注册会计师要加强对企业员工的宣传引导，强调内部控制对会计信息质量、公司治理结构、公司财产管理以及经营管理等方面的重要作用，提升员工的内部控制意识。

(二)加强注册会计师内部控制审计的独立性

注册会计师内部控制审计必须根据相应的控制制度，在企业领导者以及各部门的积极配合下有效的执行，同时与员工及时沟通，切实了解企业内部情况，才能保证内部审计工作的公正性。同时，注册会计师在进行内部审计时，必须严格遵守职业道德，保持高度的独立性和谨慎态度，切实结合企业状况，做出客观公正的审计结果。

(三)研究并制定注册会计师内部控制审计指南

完善并制定相关的审计准则，明确内控审计报告的具体内容和出具要求，便于注册会计师在审计过程中有明确的依据，保证范围的准确性。同时，制定相应的评价体系，对内控审计结果进行科学的判断，提高审计报告的客观公正性。

(四)注册会计师积极参加我国内部控制制度的建设

树立长期、渐进的建设观；建立相关利益各方的快速联动机制，鼓励注册会计师积极参加我国内部控制制度的建设。我国在推进内控建设过程中，应积极研究分析会计准则、审计准则、内控规范、会计教育与人才评价、信息化建设之间的联动关系，最大限度地发挥整体联动效应。同时，还应针对实施中存在的问题建立各个利益相关者共同协商的机制，鼓励民间独立审计部门或者审计师发表见解，增加其对内部控制建设发展的发言权，共同推进我国内部控制体系的建设。

(五)提高注册会计师的职业能力以及市场适应能力

随着市场经济的发展，企业在经营过程中存在的风险不断提高，企业内部控制审计工作对注册会计师的职业能力以及市场适应能力的要求越来越高，这就要求注册会计师必须加强会计、审计知识学习，提高职业道德素质，提高职业能力和水平。机构要加强对注册会计师的职业能力培训，注册会计师注重市场经济的发展需求，及时拓展市场业务领域，优化审计服务结构，保证内控审计工作顺利进行。

三、结束语

综上所述，注册会计师内部控制审计工作是加强企业管理的一项重要措施，但目前我国的企业内部控制工作依然存在着严重的问题，在意识上和行动上都影响内部控制审计工作的开展。在今后的工作中，必须加强企业内部控制工作的宣传，提高员工意识，同时制定合理的内部控制制度和评价体系，保证内部控制审计工作的有效推进和履行，进而提高企业的经营管理效益。
参考文献：
南京大学会计与财务研究院课题组.论中国企业内部控制评价制度的现实模式——基于112个企业案例的研究[J].会计研究.2010会计系实习报告范文
郑惠尹，钟学云.探析会计电算化下的企业内部控制审计策略[J].数字技术与应用.2010