论审计审计中如何鉴别

一、虚的识别方法（即假票假开）税务专业毕业论文

虚是指一些单位和个人在购销商品、提供劳务或接受劳务、服务以及从事其他经营活动中，为购货方开具的不符合《中华人民共和国管理办法》（2010年国国务院令第587号）规定的票据，它不能作为财务收支的法定凭证，也不能作为会计核算的原始依据。其特点是：及事项均为假。

(一)普通真假的识别方法

普通是指主要适用于营业税纳税人和增值税小规模纳税人的，增值税一般纳税人在不能开具专用的情况下也可使用普通，主要包括：通用、通用手工、通用、印有单位名称的、暂时保留的票种等。1997年1月起，全国统一更换采用具有统一防伪措施的新版普通。为了便于各地税务机关和纳税人查询识别，背面印有本地区的防伪措施。普通的识别主要有以下几种方法：

1.识别纸质和印刷字体。一般用普通纸，纸质较差，印刷字体和有明显差别。

2.识别有无税务水印防伪标志。普通第二联联，全国采用统一的白色防伪专用水印纸印制。将联背面对光检查，可看见菱形组成的并有“SW”汉语拼音字母的水印防伪图案，联不加印底纹。
3.识别红色荧光防伪标记。监制章和号码采用有色荧光油墨套印，印色为大红色，在紫外线灯下呈橘红色。部分省（市）税务机关还用无色荧光油墨在联加注了防伪暗记，在紫外线照射下呈绿色荧光反应。
4.识别监制章。普通必须套印全国统一监制章，“监制章”为椭圆形，内环加刻细线，上环刻制“全国统一监制章”字样，下环刻制“国家税务局监制” 或“地方税务局监制”字样，中间分别刻制：“××省××市”或“××省××县”字样。“监制章”环内字样均为楷体。
5.识别的三联单。普通第一联存根联、第三联记账联用一般白纸印刷，上统一套印“全国统一监制章、××省××市（县）国家税务局监制”字样和号码，在每联的左上角印有“国税”字样（字样为深蓝色），其他增加的联次不套印监制章和“国税”字样。

(二)增值税专用真假的识别方法

增值税专用是指增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证，包括：手写版专用（自2003年7月1日起停用）和电脑版专用。《国家税务总局关于修订的通知》（国税发【2006】156号 ）第三条要求： “一般纳税人应通过增值税防伪税控系统使用专用”。由于增值税防伪税控系统的建立和使用，增值税情况相对较少，但也不容忽视。
1.识别增值税的外表。专用联、抵扣联“××增值税专用”字样下端的双实线由微缩字母组成。其中上线用“××增值税专用”等汉字的汉语拼音声母缩写，下线为“国家税务总局监制”等汉字拼音声母缩写，监制章的内圆线由多组“国家税务总局监制”等汉字的汉语拼音声母缩写组成，即“GJSHWZZH”通过高倍放大镜可以清晰地看到。
2.识别水印防伪图案。专用联、抵扣联使用带防伪图案的水印专用纸印制。如将联和抵扣联背面对光检查，可以看见水印防伪图案。每组图案外边由四个长33mm，宽为25mm的标准税徽图案组成，中间为正反“税”字拼音字母SHUI，左右两组图案连环构成整体画面。
3.识别红色荧光防伪标记。专用联、抵扣联使用红色莹光油墨印全国统一监制章。用专用鉴别仪检查联和抵扣联，可以看出大红色荧光反应的全国统一监制章。“全国统一监制章”形状为椭圆形，中间刻制监制税务机关所在地省（市、区）、市（县）的全称或简称，字体为正楷，印色为大红色。
4.识别无色莹光防伪标记。专用联、抵扣联使用无色莹光油墨套印“国家税务总局监制”字样和相应的团花图案。只有用专用鉴别仪检查，才可以看见这一防伪标记。专用应同时印有上述三项防伪标记，缺一不可。
对虚除了进行必要的识别外，有些的防伪标记，还要请税务部门的专业人员进行鉴别。同时要结合经济内容和事项进行审核和查证，其方法可参照“虚的审核方法”。

二、虚的审核方法（即真票假开）财务类论文

虚是指一些单位和个人违反国家税收征管和管理规定，为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚的行为，目的是虚列成本，虚减利润，少缴税款以及套取资金等。其特点是：为真，事项为假。
（一）审查要素是否符合实际。主要审查反映的经济业务内容与实际情况是否相符，相关的经办人是否注明用途。同时审核所记载业务内容与开票单位的经营范围是否相符，是否使用与该项经济业务内容相适应的行业。有些虚采取巧立名目，将不符合规定的经济业务变相报销。这类大多数只有品名，无其他要素，比较常见是“办公用品”、“咨询费”、“宣传费”、“会议费”、“维修费”等。
（二）审查内容是否存在问题。主要审查的相关要素之间是否存在矛盾。有些虚虽然要素齐全，但其商品数量采取合计金额摘自：毕业论文格式下载http://www.328tibet.cn
除以商品单价得出的，这样做就可能使记录的品名、规格、数量、单价、金额之间的关系发生异常。还要审查所开具的内容和金额是否符合现行财政法规、财会制度以及地方的财务规章制度。如：出差住宿费、会议费、车船交通费等，有无违反规定和扩大开支标准等现象。
（三）审查报销手续是否齐全。主要审查报销时有关经手人、验收人、领报人等手续是否完备。如：报销会议费时，应同时提供会议通知、会议预算等资料；报销咨询费时，应提供有关的合同或协议以及两个以上人员的证明等；报销资产时，应提供验收人及入库证明等。对丢失，必须取得原出具单位盖有印章证明，并注明经济业务内容、原号码、金额等。用复印原存根作证明的，必须加盖原单位印章。（四）审查号码是否存在异常。审查号码是否相连或相近，与实际情况有无矛盾。对金额较大、份数较多且号码连号，以及同一项经济业务连开多张，且断号号码间隔较大或者时间较长的，其经济业务值得怀疑。如：有的单位购货的号码是连续的，但日期却相差较远；有些属同一本上的，而印章却是不同的供货单位；有的单位同一天从某一供货单位开具购货内容相同，但票号相差甚远等，这些肯定有问题，一定要认真地进行审查。
（五）审查的金额是否存在问题。主要审查的大小写金额是否相符，小写前是否有“￥”字样，大写金额前是否顶格；核实数量与单价的乘积是否等于金额。如金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在上更正。同时要注意以下两点：一是查看的金额是否接近限额，接近限额可能为虚；二是审查填写是否错位、复写痕迹是否模糊，是否存在“大头小尾”。
（六）审查印章是否清晰。主要审查的印章是否规范齐全。要有国家税务局或地方税务局监制章，行政事业性收费票据要有财政部门监制章。同时，还要审查开票单位的财务印章或专用章、经办人签章是否齐全，开票单位印章与所购货物名称是否相符。依据《中华人民共和国票据法》规定，违规提供将承担一定的法律风险。因此，提供经济内容虚的单位，总会不情愿或有意模糊不清，实际上有些用印单位摘自：毕业论文免费下载http://www.328tibet.cn
本身就是一个不真实的单位。
（七）其他异常情况。大致分为三种情况：一是频繁使用同一销售单位开具的各类商业。因与开票单位的特殊关系，容易取得而频繁使用；二是“小商店大”。零售小商店提供的金额较小，如果从零售小商店累计开出高额可能就有问题；三是多张餐饮、差旅费间隔时间长，且所属不同地域，票据新旧程度不一致等情况，都应作为疑点查证。另外，对报销异地更要认真仔细。报销异地时，除了出差的相关证明外，还要特别注意差旅费中异地交通费、住宿费等之间是否有相关性。
（八）注意识别已作废。一是通过互联网查询系统，输入代码和号码，根据显示出的种类、领购人纳税号码、纳税人名称、领购时间、领购税务机关等相关信息进行判断；二是通过调查工商、税务部门的企业登记、注销情况，查实该单位、企业是否已注销，从而核实是否已经作废，以此判断其的真伪。
（作者单位：西北政法大学）