谈述审计工作对陕西煤业化工集团内部审计工作转型经典

一、内部审计要从事后审计向过程中控制转变

例如：基本建设的竣工决算审计，由于项目建设时间长、投资大，涉及到项目的方方面面，待建设项目竣工后再审计，往往已时过境迁，审计事项的确认和判断就会受到很大影响，有亡羊补牢之势。为了实现工程审计的最终目标、确保工程质量、控制工程进度、降低工程成本、提高经济效益，应实施侧重事前控制，兼顾中间过程控制环节，事后跟踪评价的审计方法。就拿一个建设过程中的单项业务甲供材为例。甲供材是基本建设项目中甲方向乙方供应材料的一个环节。从实践经验看来，这个环节是最需要过程的控制。因为甲供材在施工方领用过程中涉及定额、损耗计量、多部门管理及管理技术上的诸多因素。往往建设方各部门很难对施工方领用甲供材管理控制到位。直到工程完工，建设方与施工方就领用的甲供材是结余还是超领，一般情况下是无法核实清楚。待竣工决算审计进场时，已是无法改变这种现状。那么，建设方在项目建设过程中，是否要甲供材？甲供材的量和范围是多大？怎样有效控制甲供材的供应？如果管理失控由谁承担责任？只有通过过程审计，及时发现问题、督促建设方及时解决源于：论文网http://www.328tibet.cn
问题，避免损失的发生或将损失降到最低。再例如：施工单位在施工过程中向甲方借款的事项。按照常规每个合同均有付款方式，但是在执行过程中，由于施工方找出各种理由，不按时结算，采用通过主管领导批借款方式来结算工程款。往往出现“付超”现象。诸如此类情况，在过程审计中尽早发现，可催促建设方尽早改进，防止造成经济损失。

二、定期审计集团公司所属企业内部的管理制度，是否建立、是否执行到位

集团公司在近几年，规模急剧扩张，特别是新组建和新并购的企业，存在各项规章制度不健全或有制度但执行不到位的情况。审计工作就要关注企业各项制度建立和执行情况，立足于防范，管理好薄弱环节，促进企业稳步健康发展。内部审计，除了定期全面检查各企业管理制度及重要业务流程执行情况外，还要及时对新建企业及重大项目建设的企业领导及相关部门人员，进行制度建设和重要业务流程建设的培训。从而推进内部控制的建立和完善，提高企业管理者的风险意识和管理责任。通过全面梳理内部管理制度和重要业务流程，把握业务控制环节，特别是重要业务单位、重大业务事项，业务控制、授权与责任，形成“事事有制度覆盖，人人受程序约束”的全员参与、全过程控制、全方位监督的内部管控机制。通过总结制度、流程缺陷和例外事项，组织制订整改方案，落实整改措施，促进管理制度和重要业务流程执行到位，防止重大风险的出现。
三、针对集团公司各企业的重大事项，提前介入进行专项审计，提升集团管理绩效会计专业毕业论文范本
重大事项管理不善，往往会给企业带来灾难性后果，如重大基建项目、工程及物资采购和高风险业务等各类重大事项。目前针对重大事项的审计大多数局限于事后检查，很难在风险防控方面发挥应有的作用，只有当审计提前介入，参与企业重大事项的监督和控制，才能有效地防范和化解经营风险，提升经营效益，实现真正意义上的事中控制。面对集团公司目前审计人员少、业务水平参差不齐的状况，审计工作应由集团统一规划决策，审计人员由集团统一调配。发挥内外部审计的协同和联动效应，将财务决算审计、经济责任审计、专项审计、工程竣工决算审计等各类审计项目合理融合。做到同计划、同部署、同实施。对审计过程实行实时监控，提高审计的覆盖面，提升集团审计监督的权威性和有效性，利用有限审计资源，提高审计效率。

四、将审计结果落实整改情况与企业管理层的业绩考核挂钩

近年来，随着审计工作的逐步深入，将重要、紧急、具有代表性的审计问题在集团范围内进行公告，积极推动审计问题的整改工作，为经营管理提供增值服务，推动企业内部控制机制的完善。建立审计问题和管理建议的跟踪落实工作机制，将审计结果落实整改情况与企业管理层的业绩考核挂钩，树立审计工作的权威性，形成“尊重审计、支持审计、自觉接受审计”的工作氛围。

五、建立健全集团公司内部审计工作规章制度，努力提高制度的执行力

要完善内部审计规章制度建设，促进审计工作的规范化、程序化和标准化。以“基本管理制度、审计业务规范、实务指南”三个层次为主体的审计制度体系。不断研究新情况，解决新问题。采取新举措，消除旧的思维方式和工作模式，跳出常规的财务收支审计局限，由查错防弊向价值管理转变，对重大决策、重点项目、大额资金、跨度长的基本建设项目要有相应的审计工作规划、管理办法。在指导思想上坚持“审计服务为主，关口前移”，强化服务大局意识，把问题消灭在萌芽状态；在审计处理上，注重跟踪检查审计意见落实情况，发挥审计监督的过程控制作用，使审计工作的整个过程都有章可循，程序化、规范化。既要严格遵守制度规范，又要与时俱进，不断创新。及时总结审计工作出现的新情况，新问题，不断改进和完善审计工作的管理制度和办法。
（作者单位：陕西煤业化工集团）