谈谈施工企业施工企业如何进行税收筹划科技

摘要本文通过对税务筹划的特点和运作技巧进行分析，阐述了施工企业的所得税和营业税的税务筹划。以此指导施工企业合法节税。
关键词施工企业税务筹划税务优惠

一、施工企业所得税的筹划财务毕业论文范文

(一)在异地预缴企业所得税的筹划会计毕业论文模板

企业可以通过改变组织形式进行税务筹划。新的《企业所得税法》实行的是法人所得税体制，企业有不同的组织形式，不同的组织形式决定着是否构成纳税法人。公司在异地设立的分公司的组织形式会对企业所得税税负产生影响。税法规定，凡是了工商税务登记和能独立核算的分公司必须要在设立地点单独缴纳企业所得税。因此，在设立分公司时应将核算模式改为不能独立核算（即不能独立核算收入、成本、费用），依照税法的相关规定来预缴分公司的企业所得税。在年度决算时，可以将分公司、母公司利润合并汇总后计算应缴企业所得税，且分公司预缴的企业所得税可以在母公司应缴企业所得税中抵扣，从而达到降低企业税负的效果。

(二)筹资过程中的税务筹划

1.负债性资本筹资

施工企业无论通过债务筹资还是通过权益筹资，都存在着一定的资金成本，筹资决策的目标既要求筹资足额又要求资金成本最低。按照税法规定，负债性资本的利息可以税前扣除，而权益性资本只能作为企业税后利润的摘自：毕业论文答辩流程http://www.328tibet.cn
分配，因此施工企业在确定资本结构时应尽量考虑债务筹资的利用。一般而言，如果息前税前盈余大于每股收益无差别点的息前税前盈余时，运用负债筹资可获得较高的每股收益；反之，当销售额低于每股收益无差别点的销售时，运用权益筹资可获得较高的每股收益。关于财务会计的毕业论文

2.租赁性筹资

租赁分为两种形式，一是融资租赁，二是经营租赁。企业可以通过平稳支付租金来降低税负，增加企业收益。其中，融资租赁这种筹资的方式比较特殊，它可以获得使用资产的权利，并且能够规避使用权带来的风险。在所有的融资租赁费用中，承租方交付使用后支付的利息以及支付的手续费都可以直接从纳税所得额中来扣除。
总的来说，企业在筹资过程中进行税务筹划时，应该综合的考虑企业资金成本，分析根据企业资本结构的变化来选择怎样的筹资方式，以及思考因利润的提高带来的风险，企业承受风险的能力，如何平衡风险和利润之间的关系。债务比率不能一味的强调税率的最低，要把企业利润的最大化作为税务筹划的目标。并且要综合多方面的因素和企业自身的情况来安排。

二、施工企业营业税的筹划

营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。对于营业税的筹划，可以从以下几个方面：

(一)利用工程承包合同进行筹划本科会计专业论文

工程承包的形式有两种：一种是由施工方和建设方签订工程合同，承包公司的任务是设计，要对建设单位负责，而且要根据工程总额的比例来向施工方收取一定的管理费。另一种是签订承包合同，由承包方和建设方来签订。然后再把采购、设计这些工作外包给别的单位，承包公司只需负责协调和组织各项工作。从第一种形式上看，承包人实质上是建设方和施工方的人，它作为总承包人并不参与承包合同的签订，在营业税的缴纳中，不管承包公司有没有施工能力，都要按照服务业税率的5%征收。在第二种形式中，承包合同的签订是由承包公司合格建设单位来完成，无论承包公司是否具有施工能力，是否参与到施工中来，其营业税都是按照建筑税额的3%来征收。这两种形式所适用的营业税税负不一样，营业税税目和税率也不一样。因此，企业在承包工程时候，一定要综合考虑承包合同的签订形式，做好营业税的税务筹划。

(二)利用计税依据进行筹划

《营业税暂行条例实施细则》规定：“纳税人提供建筑业劳务（不含装饰性劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和劳动力价款在内，但不包括建设方提供的设备价款。”根据实施细则的规定，对施工企业来说。
不管是建设单位的包公包料工程还是供料工程， 其营业额不仅包含了工程的原材料，还包括了工程其他的物资价款。不包括建设方所提供的设备款项。假设是包工不包料，建设单位直接从市场购料，采购的成本相对较高，从而施工企业的计税依据也会相应较高；而若是施工企业购料，因为建筑施工企业长期的材料需求，一般来说会选择与保持长期合作关系的材料供应商，购买的材料相对会较低，这样就相应降低了营业税计税依据，达到了节税的目的。在设备款项上面，施工企业在投入到安装工程中时，不应该将设备的价值和安装工程的产值混为一谈，它们之间是独立的。只是负责安装工作，由建设单位提供设备，这样施工企业取得的收入只是安装收入，从而达到节税的目的。

(三)利用纳税义务发生时间进行筹划

税法规定， 营业税的纳税义务发生时间为纳税人收到营业收入款项凭据的当天。根据税法有关纳税时间的规定，施工企业应该正确的选择对企业有利的结算方式，在合理的范围内尽量的延缓纳税的时间，推迟交付营业税的时间能够延长企业占用资金的时间， 利用这些资金为企业创造出更高的利润，使企业能够有更多的流动资金来进行运转，也从另一方面减少企业的贷款数额，减少在财务方面的费用。同时，由于施工工程具有耗费资金大、周期长的特点，所以许多的施工企业提前交工程款，分期结算。合理的选择纳税时间也可以为企业利益的增加发挥重要的作用。施工企业收到预付备料款和预收工程款的时间并非缴纳营业税的时间，这为施工企业的税务筹划赢得了更多的时间。施工企业在进行结算时，只要能够按期将款项支付，应尽量避免将在收款的同时进行结算。应该尽量的将结算的时间往后面推迟。从而达到推迟营业税纳税时间的目的。

三、结束语

税务筹划这项工作的综合性很强，施工企业必须建立一个以财务部门牵头，领导配合，相关部门参与的组织机构，积极开展纳税筹划工作，必要时可聘请税务师事务所帮助指导开展工作。此外，相关人员还应充分掌握税务筹划的技巧，熟练掌握国家的税法政策，对税法政策活学活用，才能合理有效的降低企业的税负，提高企业的经济效益，增强企业的竞争力。
参考文献：
田敏.浅析施工企业税务筹划.现代经济信息.2010.