简述新时期新时期会计师审计风险理由学报

当前位置: 大雅查重 - 范文 更新时间:2024-02-19 版权:用户投稿原创标记本站原创
摘要随着我国经济的快速发展和法制建设的逐步规范,审计工作越来越得到社会的关注,而相关的审计风险也呈现出越来越高的趋势。本文从分析新时期审计风险的特点入手,进而从三个方面提出了有效减低审计风险的意见建议。
关键词会计师审计风险研究

一、引言会计毕业论文的范文

随着我国社会主义市场经济体制的逐步规范、社会公众对审计工作的逐步重视,注册会计师队伍与业务范围逐步扩展,会计师审计风险越来越得到社会各界的广泛关注。特别是在新的历史时期,社会信息化程度越来越高,会计师所面临的审计环境越来越复杂,审计信息更为多样,差错、虚假的会计信息辨别难度加大,如何正确的认识审计风险,增强审计风险意识,有效规避审计风险,就成为每一个会计师都必须重视和正确对待的问题。

二、新时期会计师审计风险的特征

审计风险是指审计师对含有重要错误的财务报表表示不恰当审计意见的风险。中国注册会计师协会在1996年底公布的《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》中对审计风险定义为:所谓审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报,而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。《国际会计准则》中将审计风险定义为,审计人员对事实上错误的财务资料可能提供不适当意见的那种风险。从以上的理解中,我们不难看出审计风险客观性、潜在性、普遍性等特点,特别是在新的时期,会计师审计风险体现出新的特征。

1.审计环境日趋复杂

伴随着我国改革开放程度的加深,越来越多的国外企业进入到国内市场,越来越多的企业成为被审计对象,审计环境越来越复杂。一是从审计对象上来看,审计对象诚信程度、管理规范质量对审计风险有着重要的影响,但一些企业自律意识不强,甚至出现严重的欺诈、违法现象,使得审计风险提高。二是从相关法律法规建设方面看,随着各种新情况、新问题的出现,法律法规不配套的问题日趋显著,甚至出现相关矛盾的问题,给会计师工作带来困难,也容易导致审计风险。三是从社会环境上来看,科技的进步使得审计内容越来越多样,差错、虚假的资料难以避免,失察的可能性提高,审计风险加剧。

2.审计方法还不科学

相对于传统的审计方法而言,新时期的审计工作面临的对象更为复杂、各类信息更为多元,因此多采取抽样审计的方式的进行,特别是随着信息技术的快速的发展,使得审计工作更难以保障面面俱到,但正是由于这种抽样的审计方法使得审计工作的全面性、科学性降低,审计结果往往会出现与实际情况有所偏差的现象,使得审计风险提高。

3.审计管理还不规范

会计师通常是某一会计师事务所的成员,其工作往往是事务所工作的一个部分。因此事务所工作质量的好坏,往往会直接影响会计师审计风险的高低。一方面,由于部分会计师自身业务能力不高,职业道德水平偏低,导致在工作中出现弄虚作假,甚至与被审计单位沆瀣一气的问题出现,影响审计质量。另一方面,在事务所管理方面,存在管理制度不严格、内控机制不健全等问题,审计风险难以得到有效的控制。

三、会计师审计风险防范对策研究

尽管审计风险具有不可避免的特征,但有效地规避和降低审计风险对会计师工作具有十分重要的意义。无论是审计机构还是审计人员都可以通过多方面的工作进行有效的管理,使审计风险始终处于一个可控的范围之内,以提高审计工作的质量。

1.提高审计人员素质

审计风险的出现是由人造成的,因此有效地提高审计人员综合素质对于控制审计风险具有十分重要的意义。一方面,提高人员的职业道德水平。审计工作的重要的无容置疑,也使得审计人员处在了审计工作的风口浪尖,因此有效提高人员的职业水平,是提高审计工作质量和人员拒腐防变的重要内容,将严格自律变为每一个从业人员的基本素质是降低审计风险的关键。另一方面,提高工作人员专业水准。面对着越来越复杂的局面,只有提高自身的业务能力,才是确保审计工作质量的保证。无论的相关机构还是人员自身,都要将提高自身素质放在首要的位置,通过培训、考核等方式全面提高自身能力。

2.优化审计工作环境

了解客户及与审计事项有关的各方面情况是发现风险避免法律诉讼的重要工作。在实施实际审计前,应了解下列环境事项并保持敏感性:对整个特别是本地区的财政经济状况及其变化发展的趋势深人了解;现有的政策、法规对客户的经营管理所产生的影响及其程度;客户的法定代表人及其主要经营管理人员内部变动及外部流动;客户内控制度健全情况,采取何种核算体系;已制定的审计专业标准及其适用状况如何;已掌握的审计知识及相关技术的发展趋势。

3.健全审计管理规范

一是要尊重审计工作的独立性。无论是在法律法规的规定上,还源于:论文网站{#GetFullDomain}
是在具体工作的实施过程中都要讲审计工作的独立性作为工作的首要条件,从而使审计工作能够摆脱被审计单位的干扰,从而能够客观、公正的提出审计意见。二是在制度层面,要进一步完善相关的法律法规,保证审计人员的基本权利,规范其义务,降低审计风险。三是在审计工作的执行过程中,要严格执行职能分工和牵制的原则,建立审计人员质量考核、审计目标责任考核等相关内部管理制度对审计人员的行为进行有效地控制和约束。四是在审计过程中,事前正确处理好审计风险与重要性概念及证据收集的关系,正确运用审计风险模型,从而估计检查风险,考虑成本效益原则,确定审计方法,编制实施计划;审计阶段重点是检查审查计划安排是否与委托单位要求相符,以增强审计工作的时效性和效果性。
参考文献:
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王伟.试论注册会计师审计风险及其规避.企业导报.2011(11).关于会计专业毕业论文
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