探讨内部控制如何建立与完善中小民营企业内部制约系统生

摘要在市场竞争日趋激烈的今天，中小民营企业面临发展缓慢、生存困难等诸多问题，如何建立健全内控制度体系，严格控制和防范经营及财务风险，成为中小民营企业加强管理的一项重要任务。本文基于中小民营企业内控中的问题，提出建立与完善内控体系的几点对策。
关键词中小民营企业内部控制对策
中小民营企业是推动地方经济发展的重要力量，是经济中最活跃的主体，在推动国民经济增长、增加就业方面起着不可限量的作用。但由于其内控体系不健全，组织结构设置不合理和不规范、风险意识普遍淡薄，缺乏长远的风险评估制度，使得其生存面临诸多困境。因此，建立健全内控制度，严格控制和有效防范各类风险，是其经营管理中一项极其重要的任务。

一、中小民营企业内部控制中存在的问题

(一)法人治理结构不健全，控制环境差

由于民营企业一般是从小规模经营逐步发展壮大起来的，老板作为企业的所有者，也是公司的董事长，一般都亲自参与企业的经营管理，成为事实上的总经理，造成企业的董事会和经理层混为一体，这种治理结构使得企业的内部控制系统先天不足，少了一道屏障。而董事长作为企业的创始人，权威性较高，集决策、用钱、用人等方面的权力于一身，使得监事会等权利牵制监督机制成为摆设，且监事会成员由内部人员担任，与被监督者通常形成上下级关系，往往流于形式，对董事和经理起不到监督的作用，监事会成了一个受董事会控制的议事机构，从而产生了“内部人控制”的局面。

(二)制度制定与执行脱节，导致制度形同虚设

内部控制具有设计和执行两个环节，目前管理中一个普遍现象是重视控制制度的制定而轻视控制制度的执行和考核，导致一些制度形同虚设，成了花瓶摆设，或是只挂在墙上供人参观，或者只藏在文件柜中供人检查，没有发挥出应有的控制效果。

(三)基础管理工作不规范，不能发挥内控职能

中小民营企业的基础工作不够规范，表现在如下几方面：一是会计信息失真，企业设立多本帐，以虚假的业务资料进行核算，乱摊成本，虚报收入；二是预算管理不到位，有的企业未建立预算制度，从不编制预算计划，对成本、费用的支出由老板一人决定，得不到应有的控制，有的企业虽建立了预算制度，但约束力较差，对无预算的支出控制不严；三是岗位设置不合理，未按照不相容职务分离原则设置岗位，出纳会计由一人兼任，且出纳人员兼管收入、费用等账目登记工作的不在少数。

(四)风险管理意识不强，缺乏有效的风险评估机制

从中小民营企业现状来看，企业管理人员风险意识淡薄，在经营管理过程中缺乏有效的风险评估机制。随着企业规模的扩张和市场的拓展，片面追求做大做强，对新业务、新领域没有清醒的认识，反而使企业原有的主业丧失，管理上漏洞百出，最后出现了“老板四处救火”等一些列问题，使企业发展陷入严重的危机之中。如：三鹿集团由于风险识别、评估、控制能力低下，最终导致了“结石门”，毁掉了自己的品牌。

二、建议与完善内控体系的对策

(一)规范治理结构，完善内控环境

中小民营企业应按照国家法律法规和企业章程建立规范的公司治理结构和议事规则，按三权分立的原则，设立董事会、监事会和经理层，明确董事会、监事会和经理层在决策、执行和监督等方面的职责权限，形成有效的分权和制衡机制。其次，要加强董事会建设，提高外部独立董事的比重，增强董事会的独立性，并且应保证独立董事有一定的专业知识，懂得企业管理，熟悉本企业的企业特点，具有相应的决策能力，可以客观、公正地表达对企业财务状况和会计信息真实性的意见。再次，要完善监事会制度，监事会成员应具有财务会计、法律等方面的专业知识和经验，且要切实履行监督的职能。

(二)重视制度执行，坚持两手齐抓

企业在管理中要将制度建设和制度执行两个结合起来，两手都要抓，两手都要硬，不能有所偏废。一方面在制度建设环节上要提高制度的瞄准率和针对性，使制定的制度具有可行性；另一方面，要加强对制度执行过程的检查，再好再完美的制度制定出来，不能得到很好地贯彻执行也是枉然，且建立制度的目的在于执行，执行制度必须不折不扣，真正做到“有法必依”。因此，对于没有执行或执行不到位的制度，要查找原因，提高执行力。财务毕业论文模板

(三)强化基础管理，实施有效控制

要完善内控体系，必须要狠抓基础管理工作。一是要做到不相容职务相分离控制，应对如下五种岗位进行有效分离：授权批准与业务经办分离，业务经办与财务记录分离，资产保管与会计记录分离，交易授权与资产保管分离，会计职能中不兼容岗位分离；二是明确授权批准控制，编制各类业务的权限指引，明确每一层级人员的权限与责任；三是实行全面预算管理，实行全员、全方位、全过程的预算控制，建立“预算指标体系、预算责任体系、预算分析体系、预算考核体系”四项过程控制体系。

(四)提高风险意识，加强风险评估

在市场竞争日趋激烈之下，要使中小民营企业立于不败之地，必须提高全员风险意识，进行必要的风险评估，而进行风险评估是企业内部控制的重要内容之一。第一，中小民营企业应根据自身的实际情况，按照本身的发展规划合理确源于：http://www.328tibet.cn
定战略目标。第二，中小民营企业应准确识别与实现控制目标相关的内部风险与外部风险，根据自身资源等因素确定风险承受能力。第三，在日常管理中，应进行定期检查以便及时发现重大风险，培训或招聘专门的风险评估人员，提高人员整体素质。总之，企业风险评估是一个持续反复的过程，应结合不同发展阶段和业务拓展情况，持续搜集与风险变化相关的信息，进行风险识别和分析，并根据环境的变化及时调整应对策略，才能使目标得以实现。