研究高新技术高新技术企业所得税优惠政策税收筹划

摘要：税收作为高新技术企业成本费用的一个重要组成部分，对高新技术企业的快速发展起着举足轻重的作用。本文主要从高新技术企业的特点着手，结合国家最新的企业所得税法律法规，探讨适合高新技术企业的所得税纳税方法。
关键词：高新技术企业企业所得税纳税筹划
科学技术是第一生产力，科学技术的创新及应用越来越受到关注。我国的高新技术企业在国民经济中的地位也越来越重要。新所得税法为鼓励高新技术企的发展，制定了很多带有倾向性的政策。但由于企业的纳税筹划意识不强，筹划方法不当，并未真正有效利用相关法律法规，以减轻企业税收负担，降低企业运营成本。

一、高新技术企业的特点

(一)企业创新性强、科技人才密集

高新技术行业是一个风险较高的行业，随着科技的发展，企业产品更新换代较快，企业必须不断推进自身的技术进步和源于：大学生毕业论文网http://www.328tibet.cn
创新，引进大量人才，使企业的产品（服务）符合市场的需求。为鼓励高新技术企业的发展，国家新技术、新产品、新工艺的研发及技术人员的聘用上都给了一定的税收优惠政策。

(二)产品（服务）以市场为导向

高新技术企业以市场为导向，产品（服务）适应市场需求。企业一般根据订单制作产品，在与客户进行日常往来的业务中，不同结算方式的选择确认收入实现的时间不同。因此可以对企业的销售结算方式进行改变，减少企业当期税款的流出。

(三)企业需要大量的资金支持会计毕业论文范文大全

高新技术开发难度大，所需要的科技知识、设备等要求很高。高新技术企业要保持与时俱进，走在科技前端，需要大量的资金支持。因此，企业应充分考虑各种筹资渠道及来源，并在筹资过程中考虑运用国家税收法律法规以减轻企业筹资成本。

(四)设备更新速度较快、原材料波动性较强

科学技术迅猛发展，对高新技术企业产品的要求也越来越高，因此高新技术企业也要不断升级生产设备。另外，受市场及科技发展因素影响，高新技术企业生产所需材料的波动性较大。会计及税收制度都为企业进行设备和原材料核算提供了多种可选择的处理方法，企业可以通过合理选择相应处理方法已推迟税款支付，获得资金的时间价值。

二、高新技术企业利用所得税优惠政策进行税收筹划方案

(一)高新技术企业在生产经营中的所得税税收筹划

1、高新技术企业利用收入进行所得税税收筹划

根据高新技术企业收入的特点筹划合同及业务模式，合理筹划收入的确认时间，要准确核算和增加不征税收入及免税收入额；以达到筹划减少应纳税所得额的目的。如常见的订货销售或分期预收销售模式以及按合同约定收款日期为收入确定时间的赊销或分期收款销售模式。因此高新技术企业要合理筹划相关的收入，一定要满足高新技术企业认定条件，否则会取消高新技术企业的认定。

2、高新技术企业利用成本费用进行所得税税收筹划

根据高新技术企业成本费用的特点，合理安排成本费用扣除的时间。一般来讲，在企业亏损时，减少当期扣除较为有利；在企业盈利时，增加当期扣除，可获得更多的资金时间价值。在企业开办初期，研究开发费用最好全部资本化，形成无形资产；到了企业有了大的发展，研究开发费用最好全部费用化，不要形成无形资产为好。

(二)高新技术企业在折旧方法中的所得税税收筹划

充分利用《企业所得税法》，企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法，可以享受这一优惠的固定资产包括：第一，由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产。第二，常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。但高新技术企业要根据自己的特点，合理安排折旧方法筹划。具体应注意以下方面：一是在所得税税收减免期不宜加速折旧。固定资产在使用前期多提折旧，后期就会少提折旧，在正常生产经营条件下，这种加速折旧的做法可以增加折旧扣除，但若企业处于所得税税收减免优惠期间，加速折旧对企业所得税的影响是负面的。二是加速折旧须考虑补亏期。由于税法对补亏期限作了严格限定，高新技术企业对以后年度的获利水平作出合理估计，特别对一些风险大、收益率高且不稳定的高新技术企业更要合理规划，避免加速折旧给企业带来不利影响。三是加速折旧应从企业整体利益考虑。在实务中，采用加速折旧法，使企业前期的成本费用增加，从而将前期利润推至后期，延缓了纳税时间，是企业获得了资金的时间价值。

(三)高新技术企业在投资形式中的所得税税收筹划

固定资产投资是高新技术企业投资形式之一，在购置设备时，应考虑设备是否符合环境保护、节能节水、安全生产等条件，对于符合上述条件的专用设备，该设备投资额的 10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后 5 个纳税年度结转抵免。会计类文章

(四)高新技术企业在投资转让优惠政策中的所得税税收筹划

《企业所得税法》规定一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税。这给高新技术企业转让技术所得提供了税收筹划空间。
参考文献：网络会计
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