浅谈企业合理避税

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1009-4202(2012)09-000-01
摘要合理避税是纳税人在不违反现行税法和税收立法精神的前提下,在实现自身整体进展战略的条件下,通过对涉税事项的预先安排,减轻自身实际税负,并最终实现自身的利益最大化或价值最大化的经济活动。
关键词企业避税合理避税抵税退税
合理避税的本质特点有:一是合法性,违背税收的立法精神就不应包含在税收筹划的范畴之内。二是事先性,税收筹划要求纳税人必须对涉税活动或涉税事务进行事先的规划与安排,否则就不能称其为筹划。三是协调性,税收筹划案例的设计或者选择必须与企业整体的进展战略规划相协调、相适应。
避税是一种非违法的行为,虽然它不是公司的首要目的,但它能够渗透生产经营的每个环节,协助企业完成收益最大化目标。对于一个企业来说,所以事的经营活动是多种多样的,由此面对的税收不足也是多种多样的,不仅有企业所得税、个人所得税等所得性质的税种,而且有增值税、营业税等流转性质的税种,还有房产税,土地利用税等其他性质的税种。企业在进行税收筹划时应该具有全局观念,做到精明避税、合理纳税。
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,企业在复杂的生产经营活动中,如何做到合理避税呢?

一、合理避税的前提条件

首先,纳税人应该具有丰富的税收专业知识,全面了解税收法律、法规。如果一个纳税人具有非常强的筹划意识,并且一心想获取税收上的好处,但没有丰富的论述知识和实践经验作为基础,也只能是无功而返。
其次,纳税人应该具有很强的沟通能力和良好的职业道德。纳税人必须与税务机关和企业领导人进行良好的沟通,作出有理有据的解释,才能达到各方的认可。同时纳税人还必须以国家利益为重,有良好的职业道德维护税法的权威性,做出合理的避税筹划,不进行违反税法、损坏国家利益的行为。
最后,纳税人还应关注筹划案例的可实施性。不同的行业、地区、生产规模等,国家都有不同的税收政策法规,纳税人要做到具体情况具体浅析,成功做出筹划案例。

二、企业避税的基本策略

(一)税率筹划

税率是决定纳税人税负高低的主要因素之一,税率低,应纳税额少,税后利益就多。比例税率、累进税率、差别定额税率都可作为我们筹划的范略。
例如;张三委托某拍卖行2005年以10000元购买的一副字画,最终成交价为40000元,依国税发(2007)38号文规定,拍卖所得个人所得税可采取增值部分和核定征收率两种策略计算(纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原始凭证,可按核定征收率3%计算)。如果按前种策略计算,应激税为:(40000—10000)X(1—10%)X 20% =5400元;如果按后种策略计算,应缴税为:40000X3%=1200元,可节税4200元。

(二)税基筹划

税基是决定纳税人税负高低的另一个主要因素,对税基进行筹划可以实现税基的最小化,例如:商场一件价值2000元的物品,送一件价值400元的小物品,合计2400元实际收2000元。如果当赠送,要按2400元缴纳增值税。现在我们重新涉及案例:将两件产品卖给顾客,给予顾客400元的折扣,其中,2000元物品的按15%折扣以后出售,400元物品的按折扣25%以后出售,这样,对顾客而言,实际支付2000元,与买一件送一件的效果是一样的,对于商场而言,由于是折扣,实际上没有赠送的行为,只要按2000元实际营业额缴纳增值税即可。
另外税基筹划也可以通过对税基实现时间的安排获取税收收益。例如,合法实现税基的递延纳税,等于取得了资金的时间价值,取得了无息贷款,节约了融资成本。

(三)充分利用税收优惠的筹划

国家几乎在所有税制中都规定有减免税政策,探讨各种减免的优惠待遇、条件等,可以取得显著的税收利益。即在合法、合理的情况下,使纳税人成为减免税人,或使纳税人以事减免税活动,或使征税对象成为减免对象的纳税筹划技术。例如目前许多军工企业,通过充分利用财税字(1994)001号文,对列入军工主管部门生产计划并按照军品作价原则销售给军队和军事工厂的军品,免征了大笔金额的增值税,取得了显著的税收利益。

(四)抵免技术的筹划

抵免技术是指在合法和合理的情况下,使税收抵免额增加而绝对节税的纳税筹划技术,税收抵免额越大,冲抵应纳税额的数额就越大,应纳税额越小,以而节减的税额就越大。例如对于增值税一般纳税人,企业应尽量索取增值税专用以便取得较大的进项税额,使应纳税额减小。

(五)退税技术的筹划

退税技术是指在合法和合理的情况下,使税务机关退还纳税人已纳税款而直接节税的纳税筹划技术。退税是指税务机关按规定对纳税人已纳税款的退款。例如有进出口业务的生产企业,可以通过免抵退税额的计算,与期末留抵比较,准确计算企业出口退税额以及免抵税额,使企业取得一定的税收利益。

(六)规避临界点的筹划

某些筹划依据是众多的临界点。当突破某些临界点(或低于或高于)时,便造成税负的增加或减少。例如2008年新企业所得税法对于业务招待费的规定标准,是通过实际发生额的60%和收入的5‰作比其小数,对此可以计算出业务招待费的临界点即为收入的8.3‰,通过对临界点的掌握可以更好地规避纳税风险。

三、结束语

综上所达,合理避税任重而道远,以最小的投入获得最大的利益,是每个企业生产经营的直接动机和最终目的。我们需要在实际工作中不断摸索提升。