查尔斯·亚瑟·鲍雪

查尔斯·亚瑟·鲍雪（Charles Arthur Bowsher）是著名的会计学家。由于其在任美国会计总署（General Accountability Office，简称GAO）总审计长的15年间为构建现代美国政府审计制度方面的杰出成就，成为1996年被选入美国会计名人堂的三位会计大师之一。

一、个人简要生平

鲍雪于1931年出生于美国印第安那州（Indiana）Elkhart郡的一个双胞胎家庭，他的父亲是芝加哥人，而他的母亲是加拿大多伦多人。1949年，他中学毕业之后，进入了伊利诺伊大学（University of Illinois）学习会计。在那里，作为会计名人堂成员的罗伯特?昆?莫茨（Robert Kuhn Mautz）和亚瑟?拉默?怀特（Arthur Ramer Wyatt）等著名教授，以及会计系其他老师所讲授的精彩课程激发了他对会计的浓厚兴趣，为其后来的职业生涯奠定了坚实的论述基础。1953年，他在会计系顺利地取得学士学位，随后转服了两年兵役。1956年，他又在芝加哥大学商学院（University of Chicago Graduate School of Business）取得了MBA学位。
凭着他对会计职业的兴趣和向往，他成为了一名出色的注册会计师，并于1956年进入了安达信公司（Arthur Andersen and Co.）任职，并一直工作了十一年。1967年，他被任命为海军部长助理，负责财务管理，任期四年。在任期间，他在推动政府部门是否也需要健全的财务报告源于：会计毕业论文网站http://www.328tiBEt.cn
进行公开讨论方面，起了重要的作用。另外，他还主持了一个检查联邦政府财政报告的项目，而且向联邦政府提出了出具合并财务报表的倡议。同时他也负责合约起草，并确保其不违背联邦选举法。同时在20世纪70年代中期，公司在协助财政部处理纽约金融危机时，他也是主要负责人之一。在约翰逊与尼克松总统主政期间，他与罗伯特?牛顿?安东尼（Robert Newton Anthony，1986年入选会计名人堂）一起在美国国防部的五角楼防卫厅出任会计与审计主任。1971年，鲍雪又回到了安达信公司。
1981年，鲍雪被里根总统任命为联邦政府审计长，后任美国会计总署的第六任审计长，任期15年。
鲍雪以会计总署审计长的位置退休后，他还是许多组织的积极参与者。他被邀请为财务会计基金会（Financial Accounting Foundation，简称FAF）的托管人，出任财务会计准则委员会（FASB）和政府会计准则委员会（Government Accounting Standards Board，简称GASB）的顾问，担任了三年铁路会计原则委员会（Railroad Accounting Principles Board）主席，并且是联邦会计准则咨询委员会（Federation Accounting Standards Advisory Board，简称FASAB）的三位负责人之一。在他任主席期间，最高审计机关国际组织（International Organization for Supreme Auditing Institutions）亦开始采取了国际审计准则和指南、内部制约和政府会计等。
由于他的突出贡献，他先后获得五所学校授予荣誉博士的头衔，并且获得了许多其他的荣誉和奖赏。

二、论述与实务的主要贡献

鲍雪在会计论述与实务方面的主要贡献在于对美国审计制度的进展所起的建设性作用。他与其他五位历任审计长一样，在美国审计制度的形成历程中功不可没。美国审计系统的进展可分为财务监督的审计时期与计划评估的审计时期两个阶段。下面通过简要回顾前四位审计长的贡献，来了解鲍雪在这一段历史中的作用。

(一)以财务监督为主的审计时期

这一时期大致可分为三个阶段。（1）确立审计权对行政权的制衡—麦克卡尔（John Raymond McCarl）审计长时代（1921～1936）。主要涉及：行政结构的构建；强调账册审计；落实财务审计；协调审计权面对行政权的冲击等不足。（2）建立综合审计制度—沃伦（Warren）审计长时代（1940～1954）。主要涉及：行政结构革新；大幅缩减会计总署的组织以达成人事的精简，废除1942年设立的六个分区，并且在助理审查长下建立了23个区域办公室，以负责原先由“审计处”担任的战时审计工作；会计总署首度在巴黎建立第一个海外办公室，之后陆续在世界各地建立办公室；建立国营企业审计；建立综合审计制度；制定1950年《预算与会计程序法》。（3）为会计总署重新定位—坎贝尔（Campbell）审计长时代（1954～1965）。主要涉及：美国会计总署的重组；审计人员的甄补与训练；国防契约审计的介入；评估导向审计的开始。

(二)推行计划评估的审计时期

这一时期大致可分为两个阶段。（1）营建评估导向的审计系统—艾尔默?博伊德?斯达茨（Elmer Boyd Staats，1981年入选会计名人堂）审计长时代（1966～1981）。主要涉及：建立国防契约审计的原则；谈判记录的取得；设立成本会计标准局；确立评估为导向的审计系统；营建财务管理的审计制度；建立会计系统；联合财务管理改善计划；建立联邦与地方政府审计执业规范；成立国际审计组织—最高审计机关国际组织；革新审计行政系统；制定审计革新的相关法案。（2）确立评估行政机制—鲍雪审计长时代（1981～1996）。鲍雪在任的十五年间，他继续积极地推动美国政府审计体制的革新与改善，使会计总署的主要职责范围涉及到保健、储蓄、贷款危机，以及联邦预算赤字和政府革新等领域。除此之外，做为审计长官，他在帮助解决洛克希德（Lockheed）、佩恩铁路（Penn Central）、克莱斯勒（Chrysler Corporation）和美国联合铁路（Conrail）四家公司的财务危机历程中扮演了重要的角色。他是美国国会1984年通过的《单一审计法》和1990年通过的《首席财务官法》的主要起草人，前者要求对州和联邦政府进行独立审计，后者则要求联邦政府和相关部门的年度财务报告必须接受审计。在他的任期内，先后到国会作证200多次。在他的领导下，美国会计总署提供给国会的审计报告与证词大大高于国会的要求。源于：会计专业论文格式http://www.328tiBEt.cn