油气会计规范和探讨综述

当前位置: 大雅查重 - 范文 更新时间:2024-01-02 版权:用户投稿原创标记本站原创
编者按:石油天然气业在很多国家国民经济中都是非常重要的行业,但是不同国家和地区对油气行业的会计规范之间以及不同油气公司的会计实务之间,还有着较大差别,影响了油气公司会计信息的可比性和信息利用者的利用。本论文综述了美国、国际和我国的相关会计准则和探讨报告,包括监管机构的相关规定,以及石油天然气公司的实务和惯例,分别对其石油天然气会计规范的进展变化作了归纳总结,进而论述国外石油天然气会计规范对我国的借鉴作用。本论文内容较为丰富,具有一定的参考价值。
【摘 要】 不同国家的石油天然气会计规范之间以及不同公司会计实务之间有着较大差别,影响了石油天然气公司会计信息的可比性。文章分别摘自财务会计毕业论文http://www.328tiBEt.cn
对美国、国际会计准则理事会和我国等国家和组织的石油天然气会计规范的进展变化作了归纳总结,并论述了国外石油天然气会计规范对我国的借鉴作用。探讨对象主要是会计准则机构制定或发布的会计准则和探讨报告,也包括监管机构的相关规定,以及石油天然气公司的实务和惯例等。
【关键词】 油气会计; 确认; 计量; 报告
一、前言
一般而言,采掘业包括矿产业和石油天然气(简称“油气”)业,油气业是采掘业的一个重要组成部分,在世界很多经济体中都是非常重要的部门,但是不同国家和地区的会计规范之间以及不同公司会计实务之间,还有着较大差别,影响了油气公司会计信息的可比性。现行国际财务报告准则系统中还没有真正全面规范油气业的会计准则。
由于生产活动的特殊性,导致石油天然气会计成为一个特殊的会计探讨领域。国际上,以美国、英国、澳大利亚等为代表的主要发达国家,经过百年的进展,无论是石油天然气会计论述,还是企业会计实务,都比较成熟改善,其准则制定机构和监管机构等制定了一系列会计准则与监管规范,形成了相对规范完整的石油天然气会计论述与实务标准系统。
我国作为世界石油天然气生产和消费较多的国家,石油天然气会计论述和实务进展都曾一度处于相对不发达的水平。随着我国经济的进展和国际地位的日益提升,我国石油天然气会计论述界和实务界面对的不足与若干年前已经大不相同,我国会计建设和进展历程中面对的会计不足实质上也是国际上会计论述界和实务界的共性不足会计本科论文。

二、美国的探讨和实务

石油天然气会计准则是美国财务会计准则中的重要内容。美国是世界上对采掘业会计尤其是石油天然气会计探讨最早的国家,探讨成果很多,其相关会计准则规范也相对成熟。美国财务会计准则委员会(“FASB”)先后发布了多个关于油气业的专门会计准则或相关的会计准则,美国证券交易监督委员会(“SEC”)也对石油天然气会计确认计量和报告提出要求。由于美国具有高度发达的资本市场特别是证券市场,美国SEC对会计规则的影响至关重要。

(一)美国的主要石油天然气规范和探讨

1.早期探讨

20世纪60年代,美国会计职业界和会计准则机构开始重视石油天然气资产确认计量策略的探讨和选择不足。美国注册会计师协会(“AICPA”)探讨采掘行业中财务会计和报告利用的各种策略,为其所属的会计原则委员会(“APB”)起草意见书提供倡议。APB于20世纪70年代初以“采掘行业的财务报告”为题发布了会计探讨公报第11号。该报告倡议不再采取全部成本法,而只能采取成果法;规定以油田作为成本中心,与油气储量直接相关的发现前和发现后发生的成本都予以资本化,包括对最初已经费用化的勘探干井成本,以后又确定发现油气储量,予以恢复资本化。20世纪60年代和70年代AlCPA和APB的探讨为美国1977年制定世界上最早的石油天然气会计准则奠定了论述基础。

2.1977年FASB第19号财务会计准则公告(“AS19”)

1977年12月,FASB发布了《财务会计准则公告第19号——石油天然气生产公司的确认、计量与报告》。AS19不仅在美国财务会计准则制定的历史上,而且在世界上关于石油天然气会计准则都具有重要的作用。在世界范围内,第一次就油气业投产前成本确认计量、矿区权益转让中的收益决定及披露等不足作了全面系统的规范,也对其他国家和国际会计准则理事会(“IASB”)探讨制定石油天然气会计规范起到重要参考作用。但AS19规定只能采取成果法作为投产前成本确认计量的基本策略,引起了很大争论,导致许多中小石油天然气公司反对,并游说相关机构施加影响。

3.1978年SEC 253号会计系列文告(“ASR253”)

由于大量中小石油天然气公司的游说,SEC于1978年8月发布了《会计系列文告第253号——关于石油天然气生产活动的确认、计量与报告实务的要求》,规定石油天然气公司向SEC提交财务报告时,可以接受完全成本法作为备选策略。ASR253还认为,成果法和全部成本法都是以历史成本为基础的,都没有确认计量已发现的石油天然气储量的价值,相关性不强,都不能为信息利用者提供有用的信息。ASR253提出,即以油气探明经济可采储量的价值为基础的会计确认计量和报告策略,要求以现行的,现行的开发成本、开采成本和现行的法定税率为基础,对石油天然气储量资源的未来流量进行折现计算,折现率为10%,以此确定石油天然气企业拥有的石油天然气储量资源的价值和收益(成果)。储量认可法将油气探明经济可采储量价值化,油气探明经济可采储量的未来估计价值应该作为资产。
可以看出,储量认可法的理念非常先进,认识到了历史成本为基础计量的会计信息相关性不足,但该策略在实现相关性的同时,因为涉及所有假设具有很大的不确定性,难以满足会计信息的可靠性要求。由此,石油天然气会计论述界和实务界反对意见很大。

4.1979年FASB第25号财务会计准则公告(“AS25”)

鉴于SEC对资本市场和上市公司的重要影响, FASB于1979年2月发布了《财务会计准则公告第25号——暂停石油天然气生产公司的某些会计要求》,对AS19进行了重要修正,即无期限地暂停AS19将成果法作为投产前成本确认计量的唯一策略的要求。AS25表明FASB不再规定投产前成本确认计量策略统一为成果法。在SEC监管的石油天然气公司既可以采取全部成本法,也可以采取成果法。而美国的主要石油天然气公司都是上市公司,由此实际上两种策略并存。

5.1981年SEC 289号会计系列文告(“ASR289”)

FASB发布AS25之后,同时由于储量认可会计难以为石油天然气公司和投资者等信息利用者理解并接受,SEC在1981年2月发布了《会计系列文告第289号——石油天然气生产公司的财务报告》,取消将储量认可会计作为石油天然气公司基本财务报告的补充信息的会计策略。

6.1982年FASB第69号财务会计准则公告(“AS69”)

为了和SEC的ASR253保持一致,FASB于1982年11月发布了《财务会计准则公告第69号——石油天然气生产活动的披露》,要求对石油天然气储量及其变动进行标准化计量,以此作为财务补充信息的重要内容财会专业论文。实际上,标准化计量和储量认可会计没有大的区别,仅仅在于前者考虑所得税费用,而后者不考虑所得税费用。AS69要求有重要油气生产活动的上市公司,在其年度财务报告中披露有关下列项目的补充资料:(1)历史成本基础上探明经济可采储量数量资料、有关油气生产活动的资本化成本,发生在矿区取得、勘探和开发活动的成本、油气生产活动的经营成果等;(2)价值基础上有关探明油气储量的未来净流量现值的标准化计量的变化;(3)公开上市或非公开上市的公司披露油气生产活动的核算策略、资本化成本的处理方式。
自此,在美国一直采取这种以历史成本为基础、以价值为补充的信息披露方式,世界上其他主要油气生产国和主要上市石油天然气公司基本上也采取这种方式披露油气储量信息会计调查报告范文。该披露方式实现了可靠性和相关性之间的较好平衡。

7.1995年FASB第121号财务会计准则公告(“AS121”)

1995年FASB发布了《财务会计准则第121号——长期资产的减值、处置的会计确认计量》,要求对长期资产,包括资本化的油气矿区的取得、勘探和开发成本进行减值测试。如果有关资产的预期未来净流量现值低于资产的账面价值,则确认该资产发生了减值,通过把资产的账面价值减记到其公允价值的策略计提减值准备。
8.2001年FASB第143号财务会计准则公告(“AS143”)和2002年FASB第146号财务会计准则公告(“AS146”)
2001年FASB发布了《财务会计准则第143号——资产退废义务的会计核算》,2002年FASB发布了《财务会计准则第146号——资产退废相关成本的会计核算》。AS143项目1994年探讨之初,主要是探讨核电站退废成本的会计确认计量,后将探讨范围扩大到所有行业资产寿命期间内发生的类似关闭和移动成本。该准则规定了资产退废义务和相关成本的确认和计量,要求企业确认资产退废义务的公允价值。初始确认预计负债时,通过增加相关长期资产的账面价值使成本资本化会计财务毕业论文。随时间的延续,预计负债每期随其现值而增加,资本化成本在相关资产的有效寿命期内计提折旧。AS146规定,企业应在资产退废义务相关成本发生时确认此成本,而非在作出资产退废计划时确认。该准则所涉及的成本包括了如租赁终止成本及与重组、终止经营、关闭工厂或其他资产退废义务相关的特定裁员成本等。
9.2008年SEC关于储量信息披露的新规定
美国SEC 于2008年12月29日发布了储量信息披露的新要求,于2010年起执行,不要求对以前年度储量信息追溯调整。这是美国近30年来对油气储量信息披露要求的首次重大修改,反映了油气业全球化进程和勘探、开发及生产等领域的重大技术进步。主要变化包括:修订了储量的定义;更宽泛地确认未开发的探明经济可采储量;包括非常规的提取活动;认可较新的储量技术;可以选择性披露可能储量和概算储量;禁止披露非储量资源;确定新的计价方式;扩展地理区域报告要求;对储量敏感性浅析的选择性披露;提交第三方储量报告,披露评估师或审计师的独立性及资质;披露储量评估流程;关于油气业务管理层讨论和浅析的新指引等。

(二)美国石油天然气会计规范的借鉴作用

1.必须制定石油天然气会计准则

鉴于油气业在国民经济中的重要作用及其会计确认计量报告的特殊性,有必要制定相关会计准则会计及毕业论文。在我国会计进展历史上,我国石油天然气公司的会计信息与国际同行业企业不具有可比性,而且我国各石油天然气公司之间的会计信息可比性也相对较弱,不利于我国石油天然气公司走出去参与国际竞争,不利于信息利用者决策,同时也不利于国家对油气业的管理。2006年我国发布《企业会计准则第27号——石油天然气开采》,全面规范了石油天然气生产的会计确认计量和报告不足,结束了我国油气业没有专门会计规范的历史。这已经并将继续推动我国石油天然气公司会计的进展。

2.适应并运用好会计准则的利益调整功能

由于会计准则的结果会涉及到各方的经济利益,会计准则具有很强的利益调整和分配功能。美国石油天然气会计规范出台和执行历程中的多次调整,充分说明了会计准则具有很强的利益调整和分配功能。由此必须高度关注、适应并运用好会计准则的利益调整和分配功能会计本科论文。我国会计准则关于油气资产弃置义务的会计确认计量要求,就是一个很好的典范。这充分说明,一方面在经济和社会进展的关键期呼唤会计革新和会计准则的建设和改善,经济和社会进展决定了会计革新的进程;另一方面,会计准则的建设和改善对于经济进展和社会进展具有积极的推动作用。会计准则建设应紧密配合国家大政源于:会计类开题报告范文http://www.328tiBEt.cn
方针,适应国家政策的宏观要求和经济社会进展的大背景,有利于改善中国市场经济体制;适应中国企业做优做强和走出去战略的需要,有利于中国企业和社会的可持续进展。

三、国际会计准则理事会的探讨

与美国较早即开展探讨相比,国际会计准则理事会及其前身国际会计准则委员会(“IASC”)对石油天然气会计准则的探讨相对滞后。20世纪末以来,国际会计准则理事会(委员会)为了增强采掘业会计的可比性,在采掘业会计探讨方面及其重视,加大了会计论述探讨的力度和进程。其主要目的是为了制定采掘业统一适用的会计准则,减少采掘行业企业在确认计量与报告方面的差别,以加强会计信息的可比性。其探讨和准则制定取得很多重要成果,值得借鉴。

(一)国际会计准则委员会主要的石油天然气规范和探讨

1. 2000 年IASC《采掘业不足文本》

至20世纪末,采掘业中油气业和其他采掘业的会计论述和实务分别取得了很大成果,但是在两个行业之间并没有形成统一的会计确认计量和报告的论述;两个行业之间的会计实务也很不规范统一。具体体现为,各国采掘业会计实务之间有着很大差别,同一国家内的不同企业的确认计量也不一致,特别是对投产前成本的确认计量策略与国际会计准则的《编报财务报表的框架》相比,还有着较大差距,由此油气业和其他采掘业企业的会计信息缺少可比性,而且由于采掘业高风险和高投资的特点,在是否有着具有商业开采价值的矿物及其储量大小、以探明经济可采储量到产出的时间间隔、市场需求、政府制约、环境保护等方面均有着着很大的风险和不确定性,采掘业的投资回报难以确定会计毕业论文任务书范文。国际会计准则委员会(IASC)成立了采掘业筹划委员会,以1998年开始系统探讨投产前成本的确认、场地恢复成本的确认、存货的计量、收入确认和减值准备的测试和计提等采掘业会计确认计量和报告的一系列不足。在此探讨成果基础上,2000年11月,IASC发布了《采掘业不足文本》(下文简称“不足文本”),并在全球范围内征求意见,表明IASC对采掘业会计准则的探讨取得了实质性进展,成果重大。
不足文本的主要目的是,解决采掘行业会计信息的可比性不足,提升不同国家采掘行业之间以及采掘行业与非采掘行业相似交易的会计确认计量和报告的可比性,评价解决会计确认计量和报告不足备选方式的优劣。
不足文本主要论述了采掘业上游活动的会计确认计量。强调为采掘行业制定油气业和其他采掘业通用会计准则的必要性,并单独评价为油气业和其他采掘业分别制定运用指南的重要量、历史成本计量的重要量、储量数量与储量价值信息披露的重要量等。该不足文本包括了采掘业会计准则的范围,采掘业上游活动的划分,储量的估计和估价,投产前活动和投产前成本的历史成本计量,投产前活动及储量的价值计量,资本化成本的折旧策略,矿区废弃时的移动和恢复,与矿产有关的资本化成本的减值、收入的确认计量,存货的确认和计量,风险和成本分成合同,矿区权益的购买、出售和报废,采掘业的财务报告披露——储量数量披露和储量价值披露、其他披露等诸多内容财务会计专业论文。
该不足文本是准则制定机构为制定会计准则规范的前期基础,源于:会计毕业实习论文范文http://www.328tiBEt.cn
可以视其为关于石油天然气会计未来进展的一些思路和设想,但还远不是会计准则规范本身,仅仅是一份在全球范围内征求意见的不足汇总。尽管如此,其关于采掘业(石油天然气)会计领域的149个不足,应该说是集成提炼了在当时而且直到现在还是关于采掘业(石油天然气)会计的几乎所有重要会计不足;而且该不足文本并不是简单地提出和罗列不足(其提出的不身构成了严密的逻辑系统),而是全面深刻地描述和浅析了每一个不足,包括相关背景、各方不同意见和观点的优劣浅析等,类似于国际准则和美国准则的附录部分结论基础,提出了很多有突破革新的会计论述和确认计量与报告策略,丰富了采掘业(石油天然气)会计论述和实务,为今后进一步探讨和制定准则打下了扎实基础。
该不足文本对世界各国石油天然气会计准则的制定具有重要的参考价值。我国在制定石油天然气开采会计准则时已经充分借鉴了其以历史成本为主要计量属性、采取成果法确认计量投产前成本、储量信息作为补充信息披露等主要观点和思路。

2. 2004年IASB第6号国际财务报告准则(“IFRS6”)

IASB认为,油气业和一般采掘业的特点基本相同,可以制定一个统一的会计准则。同时IASB意识到对大量将于2005年开始采取国际财务报告准则的采掘业公司来说,由于时间限制,难以完成一项全面的采掘活动会计的探讨项目。但IASB认为制定一项关于矿产资源勘探与评价的国际财务报告准则是必要的,主要理由一是以事矿产和石油天然气采掘活动的公司是国际资本市场的重要部分,但国际财务报告准则没有对某些采掘活动包括与这些活动相关的资产或支出予以会计确认计量的规定。目前也并没有专门关于矿产资源勘探与评价会计确认计量的准则,一些具体的国际准则的适用范围明确将这些活动排除在外,如《国际会计准则第16号——不动产、厂场和设备》(“IAS16”)和《国际会计准则第38号——无形资产》(“IAS38”)。前者适用范围不包括矿产资源勘探与评价支出事项;后者适用范围不包括矿产权及诸如石油天然气等非再生矿产资源。二是世界上其他准则制定机构关于勘探与评价资产的会计规范各不相同,且与其他行业的类似支出(如探讨与开发支出)的会计实务也有着很大差别。三是勘探与评价支出是采掘业公司的一项重要成本支出。
由此在不足文本的基础上,IASB于2004年12月发布了《国际财务报告准则第6号——矿产资源的勘探与评价》。石油天然气等采掘业上游活动主要有矿区取得、勘探、开发和开采四个阶段,IFRS6只是规范了与勘探活动有关的定义和会计确认计量要求,但正是对这一阶段支出有着成果法和完全成本法,该准则选择历史成本计量中的成果法对勘探与评价支出进行初始确认和计量,为增强国际采掘行业会计信息可比性和相关会计准则的趋同提供了一个参考框架会计类论文范文。
该准则允许公司选用关于勘探和评价资产的确认和计量的处理策略,特别是允许公司继续按照其在最近会计年度财务报表中采取的会计政策对勘探和评价资产进行会计确认计量,并倡议公司在以后期间继续利用现有的会计政策。正是因为该规定,不能认为IFRS6在会计论述和处理策略上有重要突破,其只是一个中间过渡的结果。
IFRS6的出台并非IASB关于石油天然气等采掘业会计不足全面项目探讨结果的体现,正如该准则在其目标段中所指出的,该准则只是对勘探与评价会计惯例进行有限的改善。该准则也没有涉及矿区权益的取得及转让等重要采掘业会计不足。但是另一方面,作为不足文本探讨成果的延续,该准则对于增强采掘业财务报告信息的相关性和可靠性具有一定作用。
3.国际会计准则理事会采掘业探讨项目国际会计准则理事会努力寻求国际准则与各国尤其是美国准则的趋同。采掘业项目是一个综合性的起到连接作用的项目,美国会计准则理事会也将考虑是否将此项目拟定的采掘业准则纳入其会计准则系统中。作为采掘业会计准则探讨的延续,国际会计准则理事会于2005年成立了“国际会计准则理事会采掘业探讨项目组”进行继续探讨。该探讨项目组的成员来自澳大利亚、加拿大、挪威、南非等国家的准则制定机构,同时成立了专家组提供指导和专业咨询。采掘业项目是一个解决采掘业上游生产活动会计准则的综合性项目,是准则制定的第一步。项目的最终目标是在国际财务报告准则中制定一份关于采掘业统一适用的会计准则,以一个全新的视角重新审视有关采掘业会计确认计量的不足。按照IASB工作计划,在其探讨结果基础上将制定采掘业会计准则。该准则将取代现行的具有过渡性质的IFRS6。
鉴于石油天然气储量资源及其信息对于国际油气业和会计业的极端重要量,该项目组的一项主要工作是探讨油气储量的确认计量和报告不足。探讨项目组在2009年8月11日发布了探讨报告《采掘业讨论文本(草案)》作为其工作的阶段性总结。在此基础上,2010年4月1日IASB发布了讨论稿《采掘活动》向全球征求意见。主要内容涉及与财务报告有关的不足,尤其是:(1)资源及储量的定义——涉及是沿用当前的定义或者指定一套新的包括确认和披露有关的对矿产资源和油气储量的定义;(2)可以作为资产在财务报告中进行列示的矿产资源和油气储量判定策略;(3)可以在财务报告中列示的矿产资源和油气储量的初始计量策略;(4)在矿产资源和油气储量的初始计量之后的会计期间中如何继续进行计量,例如重估、减值或摊销;(5)在确认之前发生的费用是否应该完全费用化或者部分资本化;(6)需要在财务报告上披露的有关矿产资源和油气储量的信息等。

(二)国际石油天然气会计规范的借鉴作用

在坚持历史成本计量的基础上重视披露储量信息。由于具有不可代替的可靠性,历史成本计量属性构成石油天然气会计的计量基础,而公允价值计量属性只能作为一种补充,应审慎运用。筹划委员会坚持IASB的《编报财务报表的框架》的概念,认为储量资源的主要计量属性应为历史成本,尽管历史成本计量属性的相关性不高毕业论文范文 会计。对于成果法和完全成本法这两种历史成本策略,筹划委员会认为,成果法更加符合资产要素的概念,由此应作为投产前成本计量的基本策略。在坚持历史成本计量的同时,为了有利于信息利用者的决策,筹划委员会和采掘业探讨项目组都强调了企业披露储量数量信息与储量价值信息的重要量。但由于储量数量信息与储量价值信息建立在一系列假设之上,主观性和随意性的成份较多,难以保证可靠性,对于经济周期较长的石油天然气公司,在石油和天然气勘探上投入巨额资金,但这种风险型投资未必能发现经济可采的石油或天然气储量,其商业周期通常延续较长时间。经验表明,油气的变化走势是无法可靠估计的,油气的短期升降,并不会影响油气公司的长期战略。由此对油气资产利用公允价值,造成油气资产价值的大幅波动,不但不利于投资者的决策,反而会对无法正确判断这些信息的投资者形成误导。由此,应该以历史成本信息为基础,储量数量信息与储量价值信息作为补充信息披露。这样较好地平衡了历史成本计量的可靠性和价值计量的相关性。

四、中国的探讨和实务

在较长时期内,我国石油天然气会计论述和实务与国际惯例相比,有着较大差距。2006年,我国企业会计准则系统实现了与国际财务报告准则(“IFRSs”)的实质性趋同,其中包括《企业会计准则第27号——石油天然气开采》已经与石油天然气会计的国际惯例基本一致。

(一)我国石油天然气会计探讨和实务的进展

经济基础决定了会计论述和实务的进展,同时会源于:关于会计论文范文http://www.328tiBEt.cn
计论述探讨对经济进展具有反作用。我国的石油天然气会计论述探讨和实务进展历经了以下几个不同阶段。
第一阶段,建国后至20世纪70年代末以前,属于尚未真正开展石油天然气会计探讨的阶段。这一阶段,国家实行计划经济体制,国家直接管理企业,石油天然气会计探讨和会计实务与计划经济体制相适应。这一阶段尚未真正开展石油天然气会计探讨特别是论述探讨。
第二阶段,20世纪80年代至90年代中期,属于引进国外石油天然气会计论述与实务的阶段。这一阶段,国家开始实行革新开放政策,与当时的经济社会进展大环境相适应,随着对外开放的进展,西方的会计论述与实务被大量介绍到国内,其中主要是美国的石油天然气会计探讨成果。国内相关探讨主要是翻译介绍国外的尤其是美国的会计著作。这些著作比较全面、详细地阐述了美国石油天然气勘探、开发、采油采气、销售、联合作业等活动的会计确认计量和报告不足,以及美国石油天然气会计准则和相关的实证探讨。这一阶段探讨的特点是,翻译国外主要是美国的会计文献,辅之以简单介绍。
第三阶段,20 世纪90年代中期至2006年,属于系统探讨石油天然气会计论述与实务的阶段。这一阶段,我国社会主义市场经济体制初步建立和逐步改善,财政部提出我国会计革新的目标,建立与国际惯例相协调、体现社会主义市场经济进展特点的中国会计准则系统;后来又进一步提出与国际财务报告准则实质性趋同。这一阶段也是我国石油天然气企业按照建立现代企业制度的要求,实行战略性重组、加速革新和开始实施国际化经营战略的重要时期。我国在继续翻译和探讨西方石油天然气会计论述和实务进展最新动态的同时,论述界和实务界的探讨重点已经转为解决我国石油天然气会计革新的重大实际不足。
王国梁等翻译了美国石油天然气会计权威著作《石油和天然气会计学基础》(第三版,1996)和《石油天然气会计——原则、程序和不足》(第四版,1999)财会方面论文。前者重点介绍了石油天然气投产前成本的基本处理策略——成果法和全部成本法;后者系统描述了美国石油天然气会计准则和会计确认计量程序,而且在前一版的基础上,针对20世纪90年代以来石油天然气经营和会计确认计量和报告的最新进展,相应进行了修订改善,如长期资产减值准则的最新内容、探明矿区权益的公允价值的估计、石油天然气探明经济可采储量的估计、国际联合经营和石油天然气交易中衍生金融工具会计等。这两本译著,有助于国内论述界和实务界全面了解美国石油天然气会计,推动我国石油天然气会计与国际惯例趋同的进程,对于我国石油天然气企业建立现代企业制度,实施走出去战略,起到了重要作用。源于:会计本科毕业论文题目http://www.328tiBEt.cn
[12] SEC: ASR No.289 Commission Announcements Statement of the Commission Position Concerning Reserve Recognition Accounting,1981.
[13] FASB:Statement of Financial Accounting Standards No.69. Disclosures about Oil and Gas Producing Activities,1982.
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[22] IASB:[Draft] Disc摘自会计毕业论文下载http://www.328tiBEt.cn
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