以分税制革新到分类税制革新
本站原创 论文摘要:内容摘要:1994年的分税制革新的主要目的是维持我国税收制度的均衡性以而加强国家对于经济的掌控力。随着经济的跨越式进展,税收制度效率低下和种种不合理制度造成的包括增加贫富差距和社会不稳定因素等弊病使得税收革新的走势不断向效率革新的方向进展。由此,税收的制衡和税收的效率是我们必须深入深思的不足,在税制革新的道路上仍有着着诸如地区源于：会计学术论文范文http://www.328tiBet.cn
差别,行政成本等不足亟待解决。
关键词:分税制革新;分类税制;税收效率
:A
税收是一个国家财政收入的主要来源,我国的税制革新自1994年以来已走过了十六年的历程,回顾这十六年的革新之路不难发现,我国的税制革新正在遵循一条以注重制衡到注重效率,藏富于民的道路不断前进。
如果说中国税收在大局上的制衡是上世纪八、九十年代税制革新所关注的重点,随着经济的进展和人民制度建设的不断深入,税收的效率不足已经逐步取衡而成为国家相关职能部门和百姓所关心的重点。中国目前实行的仍然是分类税制,这一税制对于效率低下的政府来说可以提升征税率,但是对于广大纳税人却是一种加重负担且效率低下的税制。分类税制的特点就是对公民的各项收入进行逐一收税,且每一类收入都有着不同的税率。分类税制对于当前中国的现实情况其主要弊端体现在两个方面:第一,对收入形式单一的低收入者和中等收入者,分类税制滴水不漏的征税使得这些人群缴纳了占收入总额很大比重的税费,同时使得这一层次的人群感到了很大的税收压力,但是对于收入形式多样综合收入很高的群体,却可以通过分类税制的漏洞而做到少交税,甚至不交税会计论文范文。第二,是中国税收机构的繁复和效率不足。1994年税改之后所形成的国税和地税两套税收征管机构经过十多年的运转确实有很大的成效但也暴露出了许多不足,总的来说有税收征管成本过高,国税与地税之间的矛盾协调较难,税收效率提升并不显著等。其中,地税局的税收成本尤其之高,其主要理由就是地税局主要负责收取的就是各种类型的分类税,数目很多而难以征收,因而导致了税收成本的显著提升。
税收效率的低下不仅使得国家付出巨大的成本,人民要求革新的呼声也日益高涨,随着我国中产阶级的不断壮大和公民纳税人意识的觉醒,公民在纳税时所关注的并不是自己是否尽了纳税人的义务而是关注自己所缴纳的税费是否保证了良好的公共服务以及保障了社会的公平及正义。现在一提到税收不足,中国古人的一句训诫总是能够见诸报端,那就是“有国有家者,不患寡而患不均,不患贫而患不安。”中国税制目前有着的效率低下,加重贫富差距的隐患已经体现的十分突出,新的税制革新在人们的呼声之中似乎正在浮出水面。
国家税务总局副局长王力在近日举行的全国所得税工作会议上强调,要坚持“简税制,宽税基,低税率,严征管”的革新思想来做好所得税工作。而这九个字的方针也就是对新一轮税制革新所提出的指导思想。其中,将“简税制”这一项放在指导方针的第一位,可以看出已经将税收效率的不足放在了税制革新的首位。但是对于税收效率的革新并不是一朝一夕的事情,笔者认为其主要的难点有以下几个方面:
首先,分类税制的革新不足会计毕业生毕业论文。在前文中已经提到,分类税过多有着诸多的不利因素,所以如何归并税种就是一个重要的课题,但是我们看到,根据中国进展的实际情况,各个地区,特别是东部,中部,西部地区的经济进展水平不同,相应的也要求有不同的征税标准进行衡量。仅以个人所得税为例,在北京、上海、广州等城市,个税的起征点都在2000元以上,而在西部的一些欠发达地区,个税的起征点仍维持在800元的最低线附近。除了个税起征点这个最普遍的标准不足之外还有一些特殊因素,比如西部地区招商引资的税收减免不足,对于东部发达地区高污染企业的高税收调节不足。不同的进展水平与税制的简化有着的这种难以解决的矛盾势必成为税制革新的重要阻碍。第二,国税地税两税合一不足。鉴于国税地税分开征管暴露出来的税收成本过高,两套税务系统之间有着难以调和的矛盾等不足,许多学者倡议在简化税制思想的指导下最终仍要实现两税合一,其具体措施旨在精简人员,缩小编制的基础上建立起既包含国税又包含地税的一套税务系统,并且保证地方税务机构的独立性以减少地方政府的影响等等。这些倡议看起来非常合理,但是始终有着一个隐患,就是税收制度会不会又回到1994年之前的老路子上去,使得与地方财政的矛盾再次凸显。笔者认为这一点也是并未提及有关两税合一的说法的重要顾虑。虽然目前税收效率低下的不足亟待解决,但是对于税收制衡不足,国家仍然要慎重考虑避开重蹈覆辙。
三、综述
综上所述,我国的税收制度革新的重点经历了以制衡到效率的转变,以另一个方面来说这也是政策不断服务于民生不足的体现。但是我们必须清醒的认识到,无论是制衡不足还是效率不足都并没有得到充分的解决,我国税收政策仍有着着诸多的不足,并且以效率不足最为显著毕业论文的基本要求。效率不足的处理事关中国社会的稳定和经济的持续进展,一旦处理不当就会导致严重的后果,因而新的税制革新的道路仍然漫长而艰难,需要我们认真的深思。
参考文献:
段炳德.包税制的条件:历史形态与成本收益的浅析[J].财经论丛,2005,6:32-36
马国川.“再不革新,财政就会垮台”[N].中国税务报(数字版),2009,12,4
差别,行政成本等不足亟待解决。
关键词:分税制革新;分类税制;税收效率
:A
税收是一个国家财政收入的主要来源,我国的税制革新自1994年以来已走过了十六年的历程,回顾这十六年的革新之路不难发现,我国的税制革新正在遵循一条以注重制衡到注重效率,藏富于民的道路不断前进。
一、分税制革新——与地方的博弈
1994年的分税制革新以很大程度上说是矛盾积累的产物。自1979年革新开放以来,中国的经济进展进入了一个新的时期,经济的高速进展相对应的本应该是财政收入的大幅度增加和财政的可支配收入的不断充实。可是事实上,情况却正好相反,以1979年到1994年之间,财政日益捉襟见肘,单以财政收入占GDP比重一项就可以看出其中的不足。1994年分税制革新正式启动,除了大幅度调整财政的税收和和地方的共享税之外,还建立了国家和地方两套税务机构。与地方的之间的财政天平以此开始向倾斜,使得制约全国进展建设的力度大大增强,中国开始步入统筹进展的新时期。二、分类税制的存亡——中国税收所面对的现实挑战
进入新世纪,中国在世界经济中的地位已经举足轻重,人民的生活水平也较二十世纪九十年代有了极大的提升。但是关于税收的不足,情况却越来越显得不容乐观。近期《福布斯》杂志推出了新一期全球“税负痛苦指数”榜单,中国高居全球第二。如果说中国税收在大局上的制衡是上世纪八、九十年代税制革新所关注的重点,随着经济的进展和人民制度建设的不断深入,税收的效率不足已经逐步取衡而成为国家相关职能部门和百姓所关心的重点。中国目前实行的仍然是分类税制,这一税制对于效率低下的政府来说可以提升征税率,但是对于广大纳税人却是一种加重负担且效率低下的税制。分类税制的特点就是对公民的各项收入进行逐一收税,且每一类收入都有着不同的税率。分类税制对于当前中国的现实情况其主要弊端体现在两个方面:第一,对收入形式单一的低收入者和中等收入者,分类税制滴水不漏的征税使得这些人群缴纳了占收入总额很大比重的税费,同时使得这一层次的人群感到了很大的税收压力,但是对于收入形式多样综合收入很高的群体,却可以通过分类税制的漏洞而做到少交税,甚至不交税会计论文范文。第二,是中国税收机构的繁复和效率不足。1994年税改之后所形成的国税和地税两套税收征管机构经过十多年的运转确实有很大的成效但也暴露出了许多不足,总的来说有税收征管成本过高,国税与地税之间的矛盾协调较难,税收效率提升并不显著等。其中,地税局的税收成本尤其之高,其主要理由就是地税局主要负责收取的就是各种类型的分类税,数目很多而难以征收,因而导致了税收成本的显著提升。
税收效率的低下不仅使得国家付出巨大的成本,人民要求革新的呼声也日益高涨,随着我国中产阶级的不断壮大和公民纳税人意识的觉醒,公民在纳税时所关注的并不是自己是否尽了纳税人的义务而是关注自己所缴纳的税费是否保证了良好的公共服务以及保障了社会的公平及正义。现在一提到税收不足,中国古人的一句训诫总是能够见诸报端,那就是“有国有家者,不患寡而患不均,不患贫而患不安。”中国税制目前有着的效率低下,加重贫富差距的隐患已经体现的十分突出,新的税制革新在人们的呼声之中似乎正在浮出水面。
国家税务总局副局长王力在近日举行的全国所得税工作会议上强调,要坚持“简税制,宽税基,低税率,严征管”的革新思想来做好所得税工作。而这九个字的方针也就是对新一轮税制革新所提出的指导思想。其中,将“简税制”这一项放在指导方针的第一位,可以看出已经将税收效率的不足放在了税制革新的首位。但是对于税收效率的革新并不是一朝一夕的事情,笔者认为其主要的难点有以下几个方面:
首先,分类税制的革新不足会计毕业生毕业论文。在前文中已经提到,分类税过多有着诸多的不利因素,所以如何归并税种就是一个重要的课题,但是我们看到,根据中国进展的实际情况,各个地区,特别是东部,中部,西部地区的经济进展水平不同,相应的也要求有不同的征税标准进行衡量。仅以个人所得税为例,在北京、上海、广州等城市,个税的起征点都在2000元以上,而在西部的一些欠发达地区,个税的起征点仍维持在800元的最低线附近。除了个税起征点这个最普遍的标准不足之外还有一些特殊因素,比如西部地区招商引资的税收减免不足,对于东部发达地区高污染企业的高税收调节不足。不同的进展水平与税制的简化有着的这种难以解决的矛盾势必成为税制革新的重要阻碍。第二,国税地税两税合一不足。鉴于国税地税分开征管暴露出来的税收成本过高,两套税务系统之间有着难以调和的矛盾等不足,许多学者倡议在简化税制思想的指导下最终仍要实现两税合一,其具体措施旨在精简人员,缩小编制的基础上建立起既包含国税又包含地税的一套税务系统,并且保证地方税务机构的独立性以减少地方政府的影响等等。这些倡议看起来非常合理,但是始终有着一个隐患,就是税收制度会不会又回到1994年之前的老路子上去,使得与地方财政的矛盾再次凸显。笔者认为这一点也是并未提及有关两税合一的说法的重要顾虑。虽然目前税收效率低下的不足亟待解决,但是对于税收制衡不足,国家仍然要慎重考虑避开重蹈覆辙。
三、综述
综上所述,我国的税收制度革新的重点经历了以制衡到效率的转变,以另一个方面来说这也是政策不断服务于民生不足的体现。但是我们必须清醒的认识到,无论是制衡不足还是效率不足都并没有得到充分的解决,我国税收政策仍有着着诸多的不足,并且以效率不足最为显著毕业论文的基本要求。效率不足的处理事关中国社会的稳定和经济的持续进展,一旦处理不当就会导致严重的后果,因而新的税制革新的道路仍然漫长而艰难,需要我们认真的深思。
参考文献:
段炳德.包税制的条件:历史形态与成本收益的浅析[J].财经论丛,2005,6:32-36
马国川.“再不革新,财政就会垮台”[N].中国税务报(数字版),2009,12,4