事业单位内部制约之我见

论文摘要:内容摘要:事业单位内部制约联系到事业单位资产的安全完整,联系到会计资料对事业单位活动反映的真实性和可靠性会计毕业报告论文。为了更好地规范事业单位会计行为,提升事业单位会计信息质量,加强事业单位会计内部制约与监督已成为事业单位工作中一项非常重要的内容。
关键词:事业单位;内部制约
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一直以来,很多人都认为内部制约是企业的一种管理手段,与企业相比,我国事业单位的内部制约制度相对滞后。内部制约作为一个相对较新的课题,为首次系统地建立与实施内部制约提出了新的挑战。内部制约是由单位治理层、管理层及员工共同实施的旨在实现制约目标的历程。内部制约的目标是合理保证单位经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提升经营效率和效果,推动单位实现进展战略。内部制约的基本理念、原则、策略等不仅适用于企业等营利组织,而且也适用于非营利组织。如事业单位等会计类开题报告范文。
事业单位健立有效地内部制约具有重要的现实作用。不仅可以规范单位的管理,推动各项工作的顺利开展,保护各类资产的安全性和完整性,也可以有效地堵住漏洞,防止各种舞弊和腐败的发生。下面谈谈事业单位内部制约的近况和措施。
事业单位内部制约目前有着的情况:

一、内部制约意识不强

内部制约意识是内部制约环境中的一项重要内容,良好的内部制约意识是确保内部制约制度得以健全和实施的重要保证。许多单位的领导缺乏对内部制约知识的基本了解,对健立健全单位内部制约的重要量和现实作用认识不够。某些管理者错误地认为,建立内部制约制度就是建章立制,没有认识到内部制约制度是一种业务运作历程中环环相扣的动态监督机制,也没有意识到管理者和相关业务部门在内部制约历程中应当承担的职责,仅仅把内部制约当作上级对下级的管理手段。单位职工也习惯于主要领导说了算的工作方式。有的单位在制定内部制约制度时,要么照抄照搬,好高骛远,不切实际。要么根据单位现在的工作实际,随高就低,安于近况。内部制约制度起不到应有的作用。

二、内部制约制度不健全

到现在为止,我国还缺乏一套对事业单位行之有效地内部制约规范,也很少有事业单位结合自身业务特点和时间经验探讨设计一套系统完整、规范合理的内部制约制度系统。财政部制定的《内部会计制约规范》虽然在基本理念、原则、策略等方面适用于行政事业单位,但设计思路主要是针对企业,对事业单位的针对性与适应性相对较弱。实际上大部分事业单位没有书面成文的内部制约制度,只是以一般财经规章制度代替内部制约制度,凭经验加以简单制约,仅就其开支范围、标准加以限制,对业务流程制约过于简单,出现不足时缺乏统一规范的处置依据和标准。

三、会计基础工作薄弱

(一)岗位设置不合理

由于不少事业单位受编制限制,人员紧张,岗位安排不尽合理。许多单位有着一人多岗、不相容岗位现象。决策人、经办人、审核人、记账人员都没有完全分离并相互制约,出纳兼审核、采购兼保管的现象比较普遍,极易出现贪污挪用行为。

(二)经费开支无章可遁或有章不遁

有些事业单位经费支出普遍缺乏明确开支标准,特别是招待费、办公费、会议费等会计毕业论文下载。有些制定了开支标准的,却不认真执行,仍采取实报实销方式。对经费开支制约不严,造成费用开支过大。

(三)资产管理混乱

事业单位普遍有着资产账实不符的现象,不定期进行固定资产清查,造成资产流失现象严重。有些捐赠的固定资产也不入账,有的未经批准变卖固定资产,变卖固定资产取得的收入不按规定记入修购基金,资产处置不符合规定。有的长期将固定资产借给其他单位利用账目上也不反映,资产管理不严格。大型基建账目不清楚,有的连合同都没有或者合同不规范。

(四)财务管理不规范

资金管理混乱,未能按规定用途利用资金,专项资金与正常经费之间经常相互挤占、挪用。很多单位都是按照收入来花钱,对资金支出的合理性、效益性缺乏浅析,致使浪费巨大。另外很多单位没有按照的结算标准支付,大额支付的现象比较普遍;坐支的情况比较严重;单位库存余额过大,超过单位日常零星开支所需。应收账款管理不严,对借款和欠款长时间不来销账和还款的单位和职工未进行催收和清理,以致最后形成呆账、坏账。

四、预算编制相对薄弱

随着部门预算革新的推进,预算制约得到了一定程度加强,但仍较薄弱。主要体现为:大部分采取“收支基数法”(基数加因素法)。一般仍根据当年财政情况、上年收支实绩、预算单位自身的特点和业务进行核定,大部分都还没有细化到具体项目,预算支出达不到逐笔进行核定的要求会计专业毕业论文范本。这种编策略在计划经济条件下不失为一种较好的策略。但是,随着革新开放和社会主义市场经济体制的逐步确立,以及国家财政收支规模的不断扩大,用这种策略编制的预算就显得简单粗糙,造成预算调整过多、约束性差等一系列不足,损害了政府预算的权威性、可监督性和预算资金的利用效益,也与社会主义市场经济的进展要求越来越不相适应。
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五、监督考核机制不到位

目前,内部审计机构大多与会计部门平行,权威性和独立性不够。有的事业单位根本没有内部审计。在审计内容上对单位内部各组织机构执行指定职能的效率评价涉及不多,无法起到监督和管理的作用。同时,有些事业单位忽略内部会计制约制度与考核挂钩的监督机制,形成了重考核,轻内部制约的现象。由于以上有着的不足,事业单位应加强内部制约,要以单位领导到一般职工增强内部制约意识, 按照《会计法》和《内部会计制约基本规范》的规定执行、,单位负责人是单位财务与会计工作的第一责任主体,对本单位财务会计报告的真实性、完整性以及内部制约制度的合理性、有效性负主要责任。可以通过各级财政部门组织单位负责人进行培训学习,以及各单位财务部门在日常工作中适时宣传等多种形式,使单位负责人真正确立起对财务会计工作和内部制约制度建设的“第一责任主体”意识,重视内部会计制约制度建设,创造良好的内部制约环境。制约的措施体现在:

(一)不相容职务分离制约

事业单位应合理设置职能部门和工作岗位,明确职责权限,形成各行其职、各负其责、便于考核、相互制约的工作机制。授权批准与业务经办相分离,业务经办与会计记录相分离,会计记录与财产保管相分离,业务经办与稽核检查相分离,授权批准与监督检查相分离。关键性的岗位可以实行轮换制度财务会计专业的毕业论文。

(二)授权审批制约

事业内部管理人员必须在授权范围内行使职权和承担责任,业务经办人员必须在授权范围内业务。

(三)会计系统制约

依据《事业单位的财务会计制度》来制定内部会计制度,确保财务报告真实、可靠和完整。依法设置会计机构,配备会计以业人员。建立会计人员岗位责任制。合理设置账户,登记会计账簿,进行复式记账。认真抓好会计基础工作规范,使会计业务处理规范化、标准化,避开会计工作手续不严与职责不清的现象发生。建立改善的会计处理程序。按照会计处理程序所包括的会计科目的设置、会计凭证的审核传递、会计核算的策略、会计账簿设置与记账要求等内容来组织核算。

(四)财产保护制约

要妥善保管涉及资产的各种文件资料,避开记录受损、被盗、被毁。对重要的文件资料,应当留有备份,以免在受到意外损失时重新恢复,这在计算机处理条件下尤为重要。定期盘点和账实核对。并将盘点结果与会计记录进行比较,如果不一致,可能说明资产上出现错误、浪费、损失或其他不正常现象,应当浅析理由、查明责任、改善管理制度。单位应当建立资产档案,按照规定对其占有、利用国有资产的情况定期进行报告和浅析说明。应当在财务会计报告中对其用于对外投资、出租和出借资产的相关信息进行充分披露。

(五)预算制约

单位应加强预算的编制和检查预算的执行历程,对未完成预算的不良后果采取改善措施,确保各项预算的严格执行。改善部门预算制度, 财政预算制度以过去的功能预算到现在的部门预算,是对事业单位预算制约的一次重要革新和重大进步。改善部门预算制度,首先是要进一步扩大部门预算的范围,力争将各部门单位的全部财务收支事项均纳入部门预算的实施范围,并严格预算的调整和追加程度会计类论文。其次是将部门预算与单位内部的责任预算有机结合。预算单位要增强法制意识,严格按照制度办事,制约集体舞弊行为的发生。着重抓好专项资金的利用和管理、财政授权支付资金的管理。

(六)健全内部制约制度

单位要建立健全内部制约制度,以确保会计信息的真实可靠、国家财产安全稳定。不能用一般财经法规替代内部制约制度。加强单位内部牵制制度,建立健全授权批准制约和职务分离制约制度。在具体业务分工上,不能由一个部门或一个人完成一项业务的全历程,而必须有其他部门或人员参与,并且与之衔接的部门或个人能自动地对前面已完成工作的正确性进行检查会计的学年论文。

(七)加强内部审计监督和考核

单位要提升内部审计机构层次,强化其权威性和独立性。对内部单位定期进行各项审计,并对单位的内部制约制度设计的效果及其实施的有效程度作出评价,发现不足及时纠正,做到财务制度健全、会计核算合规。内部审计人员要提升政治素质、审计业务素质、审计法规素质,不断增强服务意识。真正做到通过内部审计加强内部会计制约,提升单位各项管理水平。
事业单位内部制约是一个组织设计并实施的一系列程序,以便为达到该组织的目标提供合理保障。内部制约是一个不断进展、变化、改善的历程,它持续地流动于单位之中,并随着单位经营管理的新情况、新要求而适时改善。内部制约是由单位中各个层次的人员共同实施的。在形式上体现为一整套相互监督、相互制约、彼此联结的制约策略、措施和程序。事业单位内部制约作用的有效发挥,需要采取措施不断使其进行改善。只有健全和改善事业单位财务会计内部制约制度,才能保证国有资产的安全和有效利用会计毕业小结。
参考文献:
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