谈谈企业内部制约目前状况和应对措施

论文摘要:根据《内部会计制约基本规范》规定，内部制约是指单位为了保证各项业务活动的有效进行、确保资产的安全完整、防止欺诈和舞弊行为、实现经营管理目标等而制定和实施的一系列具有制约职能的策略、措施和程序。内部制约的要素包括：制约环境、风险评估、制约活动、信息和沟通、监督。改善的企业内部制约制度是建立现代企业制度、解决会计信息失真和保护所有者资产的安全与完整的需要，也是相关法律制度贯彻实施的需要。长期以来我国一些企业内部制约建设薄弱、经营者和投资者风险意识差、内部监督不力、内部制度不规范摘自会计毕业论文怎么写http://www.328tiBEt.cn
、管理权限失控，舞弊行为时有发生。这就迫切要求强化内部制约，建立和改善内部制约制度，以适应深化革新和建立现代企业制度的要求。

一、 目前企业内部制约的近况浅析

(一)企业经营者和投资者的风险意识差

首先，企业经营者风险意识差。市场经济条件下，企业经营风险不断提升，而我国的企业风险意识并不强，有的甚至没有形成风险意识，对于经营环境的变化、聘用新人员、采取新的或改良的信息系统、运用新技术、企业改组、开发新产品等现代企业运转中产生风险估计不足。第二，投资者风险意识淡薄。我国上市公司的股权结构，是典型的股权集中型的，在内部人或控股股东等关键人物大权独揽的情况下，中小股东的权益得不到保障。

(二)企业内部监督不力

第一，企业领导对内部审计认识不够。他们只是简单的认为内部审计是一个“监督”机构，在各种正式文件中，强调“监督”的多，强调“服务”的少。在市场经济条件下，内部审计应该以查错纠弊为主。企业领导应该认识到，内部审计除了监督职能外，还可以协助企业领导解决各种经济不足，是企业领导的助手，能起到“防患未然”的作用。第二，解决执行力和落实力不足。我们工作之所以有着这样那样的不足, 主要是我们的工作没有落实到位, 落实不好。我们倡导领导干部和员工积极主动地去开展工作, 讲酬劳首先要讲付出, 讲贡献。面对内部监督提出的不足要不折不扣的去落实、去解决会计方向论文。

(三)企业信息沟通不顺畅和内部制约不规范

一个良好的信息系统应能确保组织中的每个人都清楚的知道其所承担的特定职务。在我国的企业中这一点做的并不是很好，这可以以一些事务处理中“踢皮球”的现象上看出。而且由于信息沟通不畅，常会发生资源的浪费和决策的失误。更有甚者，有的企业没有良好的信息沟通系统，有些信息如会计信息被管理者随意制约。

(四)企业制约活动不当

制约活动是确保管理层的指令得以实现的政策和程序，旨在帮助企业保证其针对企业目标不能达成的风险采取必要行动。在我国，由于经营者经营理念的落后，风险意识差，法人制度的不改善，内部监督不利等因素，而使已有的制约活动有着许多不足：业务流程制约漏洞较多；企业各制约环节松散、不连贯；传统的业务流程制约已不适应现今企业多样化的业务。

二、改善企业内部制约的倡议措施

(一)改善公司治理结构, 改善企业的制约环境

在很多企业的日常管理中, 内部制约的一些基本的原则、职能、策略与措施基本都得到了贯彻实施, 但还会频频出现内部人制约的现象, 进而导致会计信息的违规性失真。改善公司治理结构, 应以以下几方面入手:首先, 转变国有股、法人股，一股独大的股权结构, 保证决策的、科学性, 遏制内部人制约和管理者越权现象。其次,改善董事会, 增强董事会中董事的独立性, 充分发挥独立董事的作用, 增加决策的科学性和透明度。再次, 强化监事会对财务报告的监督, 并建立、改善与公司治理结构相适应的外部监督机制,引入外界有关机构对企业风险进行合理监督, 减少管理层对财务报告的操控, 为内部会计制约创造良好的内部环境。推动人力资源利用效率，提升职工素质。建立企业文化，加强企业内部凝聚力会计专业论文网站。

(二) 改善公司的内部相关规章制度

企业内部制约制度的建立与实施是一项系统工程, 应涵盖公司全部的重要活动, 并健全规章制度。首先是推行职务不兼容制度。企业内部主要不相容职务有: 授权批准、业务经办、财产保管、会计记录和审核监督。这五种职务之间应实行如下分离: a. 授权批准与业务经办相分离。b. 业务经办与审核监督分离。c. 业务经办与会计记录分离。d. 财务保管与会计记录相分离。e. 业务经办与财产保管相分离。第二， 杜绝高层管理人员交叉任职制度。企业高层人员交叉任职的直接后果是企业董事会与经营班子之间权责不清, 制衡力度不足。在企业经营历程中, 对资金调拨、资产处置、对外投资等方面缺乏应有的监控与制衡作用。第三，加强授权审批制约。授权管理的基本要求是:应明确一般授权与特殊授权的界限与责任, 避开责任不清, 一旦出现不足又难咎其责的情况发生; 要明确各类经济业务的授权批准程序, 避开越级审批、违规审批情况发生; 要建立检查制度, 以保证授权所处理的经济业务的工作质量。第四，引进全面预算管理会计班毕业论文。一切经济活动都围绕企业目标的实现而开展, 全面预算靠的是企业内部管理系统, 着眼于企业目标、落实业务活动的价值制约。全面预算管理是集事前、事中、事后监督于一身的一种有效的现代监控手段。

(三)加强内部制约的监督与评审

1.充分发挥内部审计的作用。要确保内部会计制约制度切实得到执行并取得良好效果, 就必须对其施以恰当的监督, 企业中最主要的监督评价方式就是内部审计关于会计的学年论文。当务之急是确立内部审计在监督、检查内部会计制约工作中的独立地位, 并切实实现内部审计由事后监督职能向事前、事中监督职能的转变, 使其监督具有日常性与全历程制约性, 并将监督、评价结果及时反馈, 协助企业进行内部会计制约制度的制定。当然, 企业也可考虑引入外部监督力量( 如注册会计师) 对其进行监督评价, 形成有效的监督合力, 以保证内部会计制约制度的有效实施。
2.在内部制约的监督上, 要克服重程序轻监督的倾向。要加强对企业法定代表人的内部制约监督, 还要加强对企业部门管理和关键岗位管理人员的制约监督, 以健全内部制约。
3.抓好内部制约评审。开展内部制约的评审, 应以检查内部制约制度入手, 督促其按章办事会计业务论文。可以将内审职能扩展到内部效益部门、内部管理部门和内部专项费用等领域。随着企业内部结构、外部环境的巨大变化, 企业应不断确立新的制约点, 废除、修订旧的规章制度, 改善各项规章制度, 方能满足实现内部制约的需要。
4.强化对内部制约的检查与考核成本会计。必须定期对内部制约制度的执行情况进行检查与考核, 看企业内部制约制度是否得到有效遵循, 执行中有什么不足, 可能产生什么后果, 并针对出现的新不足、新情况及内部制约执行中的薄弱环节, 及时修正或改善制约政策。对严格执行内部制约制度的, 给予精神鼓励和物质奖励; 对于违规违章的, 坚决给予行政处分和经济处罚, 并与职务升降挂钩, 做到有章必循、违章必究、违规必罚。