审计委员会特点与内部制约缺陷披露相关性浅析

摘要：2008年颁布的《企业内部控制基本规范》（以下简称《基本规范》）连同2010年的《企业内部控制配套指引》（以下简称《配套指引》）为我国的内部控制体系的建立构建了框架，也指明了方向。其中《配套指引》更是对内部控制缺陷的界定和分类提供了重要的标准和依据，为研究内控缺陷提供了强有力的支持。越来越多的研究开始从内部控制的整体研究转向重点研究内部控制缺陷及其披露情况上来。《企业内部控制基本规范》明确指出：审计委员会承担审查企业内部控制、监督内部控制有效实施和内部控制自我评价情况、协调内部控制审计等职责，审计委员会对内部控制中暴露出的缺陷就应该给予应有的关注并监督企业恰当披露。已有研究表明，审计委员会的规模、独立性、专业性、权威性和活跃性等特征都对审计委员会的监督作用存在影响，那么，审计委员会的哪些特征对内部控制缺陷披露是有作用的，这些正是本文所要研究的问题。本文梳理了内部控制缺陷披露和审计委员会特征的相关文献，以信号传递理论和委托理论为基础，以我国2010年深市主板A股上市公司为样本，通过对其《内部控制自我评价报告》的分析，来研究审计委员会的特征对内部控制缺陷披露的影响，建立模型并用二元logistic回归的方法进行拟合，结果发现审计委员会的规模、独立性、专业性和主任委员的专业性分别在0.10、0.10、0.01和0.05的水平上与内部控制缺陷披露显著负相关，而审计委员会权威性和活跃性与内部控制缺陷披露的关系未能得到支持。同时还验证了公司规模、股权集中度、公司亏损和审计师变更四个控制变量与内部控制缺陷披露的关系。在研究对内部控制缺陷的影响时，还进行了进一步分析，分别将内部控制缺陷分成整体缺陷和具体缺陷、设计缺陷和运行缺陷，并分别做以回归分析审计委员会各项特征对分类后的各类缺陷的影响及程度，其中审计委员会的专业性对各类缺陷影响不变，规模和独立性及主任委员专业性对部分类型的缺陷有不同程度的显著影响关于会计的毕业论文范文。据上述研究结论，本文对审计委员会制度安排提出了相关的政策性建议。本文的研究为探讨我国上市公司当前内部控制缺陷披露状况及其影响因素提供了经验证据。关键词：内部控制缺陷信息披露审计委员会特征
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