会计会计

路南铁通机械加工厂会计制度设计

一、设计背景

唐山市路南铁通机械加工厂有限公司先进的生产设备，雄厚的技术力量，完善的检测手段和优良的产品质量。经铁路机客车扶手杆、边座、翻板凳加工，机械零部件加工、紧固件制造。也可客户的需求设计制作机械设备，是生产铁路运输的部件。实习单位地址在205国道交通局路口东行2公里，原住址在南新道岳各庄西。实习单位类型属于个人独资企业。
实习单位经营范围：铁路机客车扶手杆、边座、翻板凳加工，机械零部件加工，紧固件制造（项目不含有专项审批的项目）也可客户的需求设计制作机械设备。实习单位：0315－8359877 传真：0315－8359878手机：13513250698。本企业单位业务性质属于工业企业。
本单位拥有职工13人，注册资本50万元，规模较小，是增值税一般纳税企业，年利润50万元左右。
公司本着“客户至上，信誉”的企业宗旨，经过多年的进展。已有的规模，产品大销往唐山，北京，天津及周边地区。
　唐山市路南区机械加工厂有限公司广泛和友好的企业界交往，在市场经济的大潮中凭着先进的设备，严格的管理，诚实良好的信誉，已赢得了广大客户的信赖，在今后进展中也将奔着更高更远的精神与各界朋友精诚合作、携手向前！

二、设计案例

（一）设计

1.会计年度：会计年度自公历1月1日起至12月31日止。

2.记账本位币和货币核算：会计核算以人民币为记账本位币。

3.记账策略：借贷记账法。

4.会计的文字应当使用中文。

5.会计核算形式：手工记账和电算化处理。

企业规模较小，电算化记账未免有点大材小用。一般情况下由老会计拿家里去做账。像报税、时电算化处理，一来可达到每月15日，向税务单位填报上月资产负债表、损益表、增值税纳税申报表、增值税纳税申报表附列（表一）、（表二）、（表三）、（表四）、（表十四）、固定资产税额抵扣情况表。二来可增进企业在会计管理上的效率。

6.包装物、低值易耗品摊销策略：一次摊销法。

7.存货核算策略：计划成本法。

8.存货发出的计价策略：先进先出法。
9.存货期末计价策略：成本与可变现净值孰低法。
10.工资核算：计日工资、加班工资等。
1

1.结账日期：年度结账日期为公历年度每年的12月31日。

1

2.会计报表报出日期：公历年度每年的6月30日。

1

3.每日库存的限额：2000元

(二)分项设计

1.会计人员的设计：

会计机构负责人1名
出纳1名
（1）会计机构设计的原则：
①适应企业经营类型和经营规模原则。
②内部制约制度原则。
③效率性原则。

2.会计岗位职责的设计

（1）会计机构负责人岗位职责：
①负责领导本单位的财会工作，组织开展会计核算和会计监督。
②组织本单位的财务、会计制度，并负责贯彻执行。
③参与编制经济计划和业务计划。
④监督各项资金的使用和分配，贯彻执行有关的财经政策和财政制度。
⑤负责会计人员的业绩考核、业务指导、岗位分工、工作协调等。
（2）出纳工作岗位的职责：
①会同有关部门、银行存款的管理与核算办法。
②贯彻管理制度，把好收支关。
③负责登记、银行存款日记账，并做到日清月结。
④每日核对库存，定期核对银行对账单，保证货币资金的安全与完整。
⑤定期编制出纳报告单，货币资金收支情况。

3.会计科目的设计：

（1）会计科目设计的作用：
①会计科目的设计，为开设账户、建立账簿了。
②会计科目的设计，为顺利编制记账凭证了。
③会计科目的设计，保证了复式记账法的广泛运用。
④会计科目的设计，于成本计算的准确性和财产清查工作的顺利。
⑤会计科目的设计，为编制会计报表奠定了。
（2）会计科目设计的原则：
①配合经济业务。
②经济管理的要求。
③全面完整、界限明确。
④文字通俗、便于记忆。
⑤便于分类及编号。
会计科目名称及编号
号
编号
名称

一、资产类

1
1001
库存
2
1002
银行存款
3
100201
交行存款
4
1121
应收票据
5
1122
应收账款
6
1123
预付账款
7
1231
其他应收款
8
1241
坏账准备
9
1401
采购
10
1403
原
11
140301
圆钢
12
140302
扁钢
13
1406
库存商品
14
1412
包装物及低值易耗品
15
1601
固定资产
16
1602
累计折旧
17
1603
固定资产减值准备
18
1901
待处理财产损溢

二、负债类

19
2001
短期借款
20
2201
应付票据
21
2202
应付账款
22
2205
预收账款
23
2211
应付职工薪酬
24
2221
应交税费
25
222101
应交增值税
26
222102
应交营业税
27
222103
应交所得税
28
2231
应付利息
29
2501
长期借款

三、者权益类

30
4001
实收资本
31
4103
本年利润

四、成本类

32
5001
生产成本
33
500101
基本生产成本
34
500102
辅助生产成本
35
5101
制造费用

五、损益类

36
6001
主营业务收入
37
6401
主营业务成本
38
6403
营业税金及附加
39
6601
销售费用
40
6602
管理费用
41
6603
财务费用
42
6711
营业外支出
43
6801
所得税费用
44
6901
以前年度损益调整
明细科目是总账科目所属的二级科目、科目细目。明细科目的设计也称为次级科目设计。，我国财政部颁布的企业会计制度中，一般只规定了二级科目和科目，对其他明细科目的设置只做了原则规定。，大量的其他明细科目应由单位其生产经营特点、内部管理的和财务报告的自行设计。单位在自行设计明细科目时可下列原则设计。
①按核算内容的类别或项目设计
有些明细科目可按总账科目的来源或支出的用途划分为不同的明细项目。如“管理费用”科目应按费用项目设置“公司经费”、“咨询费”、“诉讼费”、“业务招待费”、“房产税”、“土地使用税”、“印花费”等明细科目，。按项目设置明细科目的还有营业外支出、营业外收入、营业费用、财务费用等总账科目。
②按核算内容的设计
企业的债权、债务、采购、销售和资产清理都要明确其，如应收账款应向谁收取，应付款项应明确应付应付给谁等。为此，企业的应收股利、应收账款、预付账款、应付账款、预收账款、采购等总账科目，应按应务单位、应付债权单位、供应单位、销售单位清理的设置明细科目核算。
对于企业生产中发生的各项生产费用，应按成本核算和成本项目归集和分配，以便形成某一成本核算的生产成本，，企业生产成本的核算应本单位生产的特点，按品种、批次、确定成本核算，“生产成本”科目也应按成本核算设置“”、“人工”、“制造费用”等明细科目核算。
③按业务部门设计
④按核算内容的种类、、地点、用途相设计
有的总账科目下属的明细科目分级较多，一般二级科目按类别、项目设计，和科目则按、用途或内容设计。如“短期借款”科目应按不同债权人设置二级科目，再按借款种类的不同设置明细科目：“原”科目应按其存放地点、类别、品种和规格设置明细科目或原卡片。按策略设计明细科目的总账科目还有其他应收款、低值易耗品、库存商品、固定资产、待处理财产损益、应付职工薪酬、其他应付款、长期借款等科目。
⑤备查登记簿与明细科目设计相

4.会计核算形式的设计

会计核算形式凭证、账簿的不同组合方式划分为多种类型。以登记总分类账的方式为标准，划分为逐笔过账核算形式和汇总过账核算形式两大类。
（1）会计核算形式设计的要求
①要实际条件选择核算形式。任何企业的会计核算形式，适合本企业的经济活动特点和业务数量，本企业的经济管理要求和机构组织情况。
②要于会计之间的协调。构成会计核算形式的会计均要有机的，前后协调一致，以便于准确、及时的会计信息。要凭证与凭证之间的联系、凭证与账簿之间的联系、账簿与账簿之间的联系和账簿与报表之间的联系。
③要于简化工作、提高效率。在保证信息准确、完整、及时的下，应尽量简化会计工作手续，减少劳动。
④要于对会计的和检查。在账、证种类和格式的设计下，要便于对账簿的浅析，要便于日记账和明细帐的做出较多的浅析报告。要建立完整的序时账簿系统，保持核算形式的统

一、以利于会计检查。

⑤要于内部会计制约的加强。会计核算形式，应设计明确的和的制约点，相对应的岗位应规定必要的职责，以便于有关人员制约和监督，减少错误和弊端的发生。
会计核算应当以实际发生的交易或事项为，如实其财务情况和经营成果。企业应当交易或事项的经济实质会计核算，而仅以法律形式会计核算的。会计信息应当会计信息使用者的。会计核算策略前后各期应当保持一致，不得随意变更。会计核算应当规定的会计处理策略，会计指标应当口径一致、可比。会计核算应当及时，不得提前或延后。会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和运用。凡在当期已经的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项收付，都应当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项当期收付，也当期的收入和费用。会计核算时，收入与其成本、费用应当配比，同一会计期间内的各项收入与其的成本、费用，应当在该会计期间内确认。各项资产在时应当实际成本计量。其后，各项资产账面价值的调整，应本制度的规定执行。除法律、法规和统一会计制度另有规定外，企业不得自行调整其账面价值。会计核算应当划分收益性支出与资本性支出的界限。凡支出的效益仅及于本年度或一个营业周期的，应当收益性支出；凡支出的效益及于会计年度或营业周期的，应当资本性支出。在会计核算时，应当遵循谨慎性原则。

5.工资核算制度的设计

工资核算在不同的单位具有不同的形式，以工资计算的角度上看，有计时工资、计件工资、加班工资、奖金、工资性津贴和补贴、各项福利等，这些工资核算的范畴。
（1）工资核算业务的内部制约
工资是企业“按劳分配”原则，以货币形式支付给员工的劳动报酬。工资业务会计处理程序设计要求是：保证有关工资政策的贯彻；保护货币资金的安全完整；正确劳动价值，保证产品成本计算的正确性。工资业务处理程序的设计，要考虑内部制约的要求，应一些。
①考勤、工资核算、提现、记账职务应分离。
②建立工时和产量，加强产品质量检验，正确计算完工产品数量，正确的定额工时。
③建立考勤制度，职工病事假等缺勤要有有关开具的证明。
④按工资标准计算应发工资。
⑤按有关扣款规定，及时职工的代扣款项，防止挤占生产资金。
⑥按批准的年度工资基金总额发放工资，如遇职工调入、调离或退休应有关部门授权证明凭证及时工资基金增减申请手续。
⑦职工转正、定级和升级等增加的工资，以有关工资政策规定和企业主管部门审核批准的文件为准。
⑧对按车间、科室编制的工资单、其总数和细数要复核检查，工资单的合计数和加计总额应与工资汇总表的数额核对相符，以防虚计总额。
⑨出纳部门的工资提现凭证由会计部门主管审核批准，提取的在工资发放前应保管。
⑩工资发放由收款人签字，签收的工资单副本应交回会计部门妥善保管，对超过工资发放期限而领取工资的应立即存入银行，不得挪用。

6. 会计管理和监督制度的设计：

货币资金：是指企业在生产经营中停留在货币形态的资金，：先进、银行存款和其他货币资金三。
（1）内部制约制度设计的：
①货币资金的收付及保管应由被授权批准的专职出纳人员负责，其他人不得接触。
②出纳人员负责总分类账的登记和保管。
③出纳人员负责非货币资金账户的记账工作。
④出纳人员应与货币资金审核人员相分离，严格的审批制度。
⑤货币资金的收付和制约货币资金收支的专用章不得由一个人兼管。
⑥出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离。
⑦负责货币资金收付的人员应与负责的清查盘点人员和负责与银行对账的人员相分离。
⑧建立出纳人员、专用章保管人员、会计人员、稽核人员、会计档案保管人员及货币资金清查人员的责任制度。
（2）货币资金收入的其他制约：
①严格制约收款日期和收款金额，保证应得的收入及时收取、不缺不漏并及时宋存银行
②收款收据和连续编号并建立一套严格的领用和回收制度。
③建立、支票、汇款等货币资金收入的防伪检验制度。
（3）货币资金支出的其他制约
①严格《管理暂行条例》规定的范围使用，尽可能多的使用银行转账方式支付款项。
②对支付量较多的部门建立备用金制度，实行备用金管理。
③企业的付款业务都要有合格的原始凭证，并经业务人员签字证明、主管领导批准，经会计部门审核后出纳部门才能据以付款。
④企业指定专人签发支票等支付工具，并妥善保管，严格按票据号签发。
⑤遵守银行的结算纪律，不得签发空头支票、空白支票、远期支票，不借支票，也不得将支票交收款人代签。
⑥款项付讫后，出纳及时在付款凭证上加盖“付讫”或“银行付讫”图章，以防止重付或漏付。
⑦对存储的保证金、押金和企业各部门的备用金等定期清查核对。
⑧建立外埠存款、银行汇票、银行本票、信用卡、信用证等其他货币资金的收支管理制度。
（4）库存的清查实地盘点法，有两种盘点策略：
①出纳人员的日常盘点。
②专门财产清查人员的定期和不定期盘点。
（5）收入确认管理
①公司在劳务总收入与总成本可靠的计量，与交易的经济利益流入本公司，劳务的完成可靠的确定下确认的劳务收入。
②在同一会计年度内开始并完成的劳务，应当在完成劳务时确认收入。
③劳务的开始和完成分属不同的会计年度，按完工进度或完工的工作量确认收入。

三、设计总结：

的会计制度设计是所学的，并被设计单位的实际情况而设计的。以上来将，是较为，并是路南铁通机械加工厂有限公司的实际情况的。以业务实习，对所学的会计专业有了更加深刻的。将所企业的重新设计了一套案例，希望企业最大利润。这次的会计制度设计，的能力也在以向实际转接，担任主角，身临实际的线。实际的操作锻炼，知识了进的升华。自身会计业务综合高，所以此项设计也难免有之处。一名即将走出校门，即将走向工作岗位的大学生，感觉到身上的责任重大，这次设计，是以实际出发，以零做起。