内部制约审计对财务审计意见影响探讨
本站原创 【中文摘要】：内部制约制度可以减少经理人或职员随机错报以及经理人机会主义会计选择的可能性,进而对财务报告生产过程提供合理保证,成为确保财务报告可靠性的另一项重要制度安排。但是董事会披露的内部制约自我评估报告的可信性仍然值得怀疑,理论上需要会计师事务所对内部制约自我评估报告进行鉴证,以增强内部制约信息的可信度。内部制约审计与财务报告审计之间有着密切联系,两者并行必定【会计毕业论文】会影响财务报告审计意见。本文从内部制约审计的角度对财务报告审计意见进行实证研究。首先,对财务报告审计意见的国内外研究文献进行回顾和评述。主要从财务状况、资产规模、盈余管理、公司治理结构特点、内部制约、事务所规模等方面对审计意见影响研究进行文献回顾,浅析【会计专业论文】评述后提出本文将从内部制约审计视角来研究审计意见。其次,内部制约审计可以增强内部制约自我评估报告的可信性,与财务报告审计有着密切联系。本文运用委托理论、信号传递理论、协同效应与范围经济理论来浅析【会计专业论文】内部制约审计对审计意见的影响效应,从规范的角度说明内部制约审计对审计意见类型具有影响。再次,用样本数据实证检验了内部制约审计对审计意见的影响。本文以2009年进行了内部制约审计的A股上市公司为研究样本,按照相同行业类似规模对其进行一一配对,运用均值检验、中位数检验以及Logistic回归策略检验发现:内部制约审计与标准审计意见显著正相关。表明经过内部制约审计的上市公司更容易收到标准审计意见,内部制约审计具有明显的信号传递效应。此外,本文还进一步检验了执行内部制约审计的会计师事务所规模大小对审计意见的影响,用连续变量事务所2009年度审计收入来衡量其规模,回归结果发现:内部制约审计的会计师事务所规模与标准审计意见正相关,但不具有统计显著性。研究结论表明:在自愿审计背景下,内部制约审计的会计师事务所规模是影响审计意见的因素之一,但是事务所的规模效应还未显现出来。最后,在前述理论浅析【会计专业论文】和实证检验的基础上,结合研究结论,提出以下几方面的政策倡议:加强内部制约信息披露的监管、加强会计师事务所的建设并倡议实行“整合审计”、针对不同企业执行不同的内部制约审计要求、提高企业自身执行内部制约审计的积极性。并在浅析【会计专业论文】本文局限性的基础上,提出进一步研究的方向。
【关键词】：内部制约内部制约审计审计意见内部制约审计师
本文由会计论文网www.328tIbet.cn整理提供,需要可以联系人员哦。摘要4-6Abstract6-101 绪论10-161.1 研究背景及意义10-131.2 研究思路与内容框架13-141.2.1 研究思路131.2.2 内容框架13-141.3 主要创新点14-162 文献回顾16-222.1 关于财务状况对审计意见的影响16-172.2 关于资产规模对审计意见的影响172.3 关于盈余管理对审计意见的影响17-182.4 关于公司治理结构特点对审计意见的影响18-192.5 关于内部制约对审计意见的影响19-202.6 关于事务所规模对审计意见的影响20-212.7 文献梳理与总结21-223 内部制约审计对审计意见影响的经济学理论浅析【会计专业论文】22-273.1 基于委托理论浅析【会计专业论文】22-233.2 基于信号传递理论浅析【会计专业论文】23-243.3 基于协同效应与范围经济理论浅析【会计专业论文】24-274 内部制约审计对审计意见影响的经验验证27-404.1 研究假设274.2 研究设计与样本选择27-314.2.1 变量选择与界定27-304.2.2 模型设计304.2.3 样本与数据30-314.3 实证检验与浅析【会计专业论文】31-394.3.1 假设1 之实证检验与浅析【会计专业论文】31-354.3.2 假设2 之实证检验与浅析【会计专业论文】35-394.4 本章小结39-405 结论与对策倡议40-475.1 研究结论40-415.2 政策倡议41-455.2.1 加强内部制约信息披露的监管41-425.2.2 加强会计师事务所的建设并倡议实行“整合审计”42-445.2.3 针对不同企业执行不同的内部制约审计要求445.2.4 提高企业自身执行内部制约审计的积极性44-455.3 研究局限性与进一步研究展望45-47致谢47-48参考文献48-51个人简历、在学期间发表的学术论文及取得的研究成果51附：参考文献：www.328Tibet.cn1张影;;日本内部制约审计及其对中国的启迪[J];上海立信会计学院学报;2010年04期2陈丽蓉;潘芹;;审计意见影响因素研究综述与启迪[J];会计之友(中旬刊);2010年09期3俞潇敏;;内部制约审计与财务报表审计的比较与整合[J];商业会计;2011年21期4张影;;企业内部制约审计:抑制会计舞弊的新举措——日本审计制度的考察[J];会计之友;2011年09期5郎海红;;企业内部制约审计的探讨[J];中国城市经济;2011年14期6黄秋菊;;关于我国《企业内部制约审计指引》的几点深思[J];审计月刊;2010年09期7王美英;郑小荣;;对内部制约审计与财务报表审计整合的深思[J];财务与会计;2010年07期8红;;浅谈企业内部制约审计[J];企业研究;2010年14期9董凤莉;任国瑞;;财务报告内部制约审计要素及实施不足探讨[J];商业会计;2011年02期10温海琴;;上市公司内部制约审计相关不足的探讨[J];科教导刊(中旬刊);2011年07期
【关键词】：内部制约内部制约审计审计意见内部制约审计师
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