会计审计风险及制约探讨

:审计的质量【会计论文】、审计责任【会计论文】逐渐受到各界，对审计风险的内涵特点【会计论文范文】，并着重浅析【会计论文】审计风险形成的理由，形成的理由应对防范审计风险的措施，旨在对审计规范，提高审计的质量，制约审计风险，促使审计在市场经济发展起到更好的作用。
会计论文范文词:审计风险形成理由防范措施
所谓审计风险，是指会计报表中，的重大错报漏报，的注册会计师在审计后发表出不恰当的审计意见的可能性。会计师社会公众的被委托人，肩负着重大职业责任、社会责任。现代审计则是建立于对内制约制度的评审之上的，抽样审计理论策略会计专业论文，以解决审计实务中出现的大量【会计论文】。审计风险是必定的，如何对审计风险防范和制约，避开造成审计的损失，探讨，仅供。

一、审计风险产生论文格式范文及成因

(一)审计风险形成的主观因素—审计人员素质影响

审计人员是审计的，其素质的高低对审计风险的大小起着主导作用。一，审计人员的整体偏低，综合素质、识别风险能力、判断是非的能力良萎不齐，而审计经验审计人员所必备的一种职能，它在实践中积累，面临着复杂多变的审计内容，审计经验准确度也有偏颇的时候。另一，国内的审计准则、工作规范职业道德标准都有待加强，内部审计机构审计人员还缺乏必要的职业规范约束和指导，甚 【论文格式范文】 至内部审计人员缺乏应有的职业道德观念，违法规、循私情、害怕打击报复，放弃在重大【会计论文】上的追查和揭露，报告出与事实并不相符的审计结果，一定的道德风险；内审人员也缺乏计算机的审计技能，适应新形势发展；这些因素都给内部审计工作质量、信誉的保证负面影响，因此导致了审计风险的出现。

(二)审计风险形成的客观因素—审计人员对审计程序和策略会计专业论文选择的影响

，审计多的审计策略会计专业论文为制度审计，该审计策略会计专业论文的弊端日渐暴露，已顺应复杂经营环境发展。理由，它对被审计单位内部制约制度、测试的过度依赖，本体风险的。因为被审单位实际情况并不相同，审计的目的多样，论文范文审计程序、选用那个审计策略会计专业论文最恰当却确认。若审计程序策略会计专业论文的选择不当，则会造成审计时长增加，成本上涨，甚 【论文格式范文】 至将一些审计内容遗漏，难时觉察出重大错弊，未到并且可靠的审计证据，导致审计论文范文与实际有偏差，产生审计风险。审计人员在实际审计中，若已经硕士论文到审计风险的形成因素，就有意识对审计风险防范，以提高内部审计工作质量，发挥内审服务在管理职能

(三)审计

审计的日趋复杂化，使得现代审计也变得越来越复杂，在市场激烈的竞争中，企业经营的发展规模也壮大，会计核算时不当产生的可能性也逐渐增加，这样的极其被大量其他的信息所掩盖，并且在抽样审计中被忽视的可能性也逐渐增大。，交易的日趋复杂化，恰当的也变得很困难，审计论文范文和实际情况之间发生偏差可能性也逐渐升高。

(四)社会对审计需求依赖增大

政府广大的投资者对企业财务论文格式范文度大大提高，开始更加到已经审核的财务报表，对财务报表中所出的信息可靠性也开始，对审计意见依赖的人也越来越多，证监会等政府部门，投资人、债权人，甚 【论文格式范文】 至一些潜在的投资人、债权人等，都将目光放在审计上，并且聘请了专业的审计人员，提升信息的可靠性，以降低的投资风险。因此，审计时，不但克服客观主观努力时的审计风险，同时，也更加大了对政府部门社会公众负责准确的审计信息、并维护公众利益的责任。

(五)审计抽样和审计取证论文格式范文风险

会计师在审计时，正确运用审计抽样的策略会计专业论文，提高审计效率,可靠的审计证据,从而保证审计质量、防范审计风险。因为会计师审计时，做到面面俱到,对被审计单位的经济事项所涉及到的财务收支查实。会计师要仅对被审计单位的财务报表论文格式范文重大回答，并且也被审计单位的财务论文格式范文,这就对抽样的可靠性、性要求,即，抽样必须提高样本对总体的。否则,样本的总体情况差异一旦超出可容忍范围,导致会计师对抽样结果产生信赖过度，误差,审计公允性则丧失。审计证据片面性、靠性,导致重大误导作用,错误审计论文范文,导致审计风险。

(六)审计报告论文格式范文的风险

审计报告审计成果,是追究审计责任承担审计风险的判断。审计程序常规逻辑思维,审计报告是审计约定书中所规定的内容和要求,审计抽样、取证所组成的工作底稿来的,审计风险似乎应在审计报告以前论文格式范文中。但现实中,撰写出审计报告的本身仅风险,应防范风险的论文格式范文。审计风险是客观的实体,若在审计报告中将风险客观性忽略,并将查证结果的真实性了绝对化的,对被审计单位的会计责任忽视,一旦产生误差,则风险。审计报告中，审计时间和空间范围的表述不清,则可能审计报告使用者的误解,风险形成。

二、审计风险防范与制约讨论

(一)维系良好的社会风气

维持良好的执业环境是维护会计师赖以存活和发展环境的客观条件,有了良好的执业大环境,会计师才能在执业时，刚正不阿的坚守独立、客观、公正原则,保障审计的质量。但就最近几年出现的审计案例来看,会计师事务所注册会计师在受到了被审计单位，甚 【论文格式范文】 至在政府部门的压力下，不得不违规或违心地出具虚假的审计报告,一旦【会计论文】出现,就将的位置置于非常被动下。因此,对会计师的审计，迫切的良好的执业环境。最新《会计法》的颁布与,单位的负责人承担会计责任,加上其于辅助规定,会计的力度加大了,从而注册会计师审计的环境在良好、宽松的社会环境有了条件。

(二)增强会计师职业道德意识，提高自身素质

社会公众对审计真实性的要求与真实审计能力所达到之间期望差值。审计中，应用的工具和技术手段具有局限性，其审计人员自身素质不统一，都会影响，它在公众需求的达标，始终被动的位置，这就使得审计人员必须要担起一定的风险。就如何对这些风险制约，保证在能接受范围内，对审计人员素质需做出要求：

1.树立较强风险观念

维持良好的执业环境是维护会计师赖以存活和发展环境的客观条件,有了良好的执业大环境,会计师才能在执业时刚正不阿的坚守独立、客观、公正原则,保障审计的质量。但就最近几年出现的审计案例来看,会计师事务所会计师在受到了被审计单位，甚 【论文格式范文】 至在政府部门的压力下，不得不违规或违心地出具虚假的审计报告,一旦【会计论文】出现,就将置于非常被动下。因此,对会计师的审计，迫切的良好的执业环境。最新《会计法》的颁布与,单位的负责人承担会计责任的,加上其余辅助规定,会计的力度加大了,会计师审计的社会环境有了改善。

2.增强注册会计师职业道德意识，提高自身素质

社会公众对审计真实性的要求与真实审计能力所达到之间期望差值。审计中，应用的工具和技术手段具有局限性，其审计人员自身素质不统一，影响它在公众需求的达标，始终被动的位置，这就使得审计人员必须要担起一定的风险。就如何对这些风险制约，保证在能接受范围内，对审计人员素质需做出要求：


(1)树立较强风险观念。国内审计人员数量是非常大的，但层次偏低，即使已经会计师证的人，但因为会计师事务所中长期的挂靠体制，养成了一定墨守陈规，审计工作质量降低，增强了审计风险。因此，审计人员将思想转变，积极的去适应市场经济对审计标准的要求，提高风险意识、道德意识、责任意识，培养具有高尚品德、正直人格和严谨工作态度的执行者。
(2)遵守职业道德要求。审计人员的职业道德应是注册会计师工作中必须遵循的守则，：职业品德、职业纪律、专业胜任能力职业责任多，需达到一定的职业标准。审计人员理解并掌握这些标准，并且在执业时严格的遵守，这样就有可能为公众高质量的审计服务，避开在审计中发生过失，降低发生重大审计风险损失机率
(3)提高执业。审计的目的，是对被审计单位的报表可靠性表达审计的意见，这审计结果做出准确的判断。该判断能力则来自于审计人员实践经验的积累专业能力，判断一直存审计始终，因此，审计人员具有执业所需会计、审计、法律、税务、企业管理等知识的综合应用能力，还需实务操作能力的实践经验。

3.执行审计程序

将审计的质量制约制度建立，合理制订科学的审计计划，的审计证据，将审计资源于高风险的审计领域，确保重大差错非法事项识别能力，审计工作底稿复核制度，将风险制约在最低的范围。说，防范审计风险的本质，质量制约【会计论文】。会计师事务也必须建立一套严密性强、科学性强的内部质量制约制度，并对风险可能发生的论文格式范文，严格质量制约，保证审计人员工作的标准化、规范化，并将责任细化到个人。事务所尽量选择业务全面的客户，并且选用审计经验较、综合素质高的会计师，将每的客户年度审计做出标准的审计工作底稿，以备给其余人员执业参照，这样既于地对准则理解，又实例参照，加强了作业的标准化，降低了执业的随意性。

4.加强自我保护，推动会计论文范文法规

(1)签订业务约定书。业务约定书明确委托方的会计责任受托方需承担的审计责任，并明确业务性质、范围、双方的权力义务，并法律效力的契约。这样才能在发生法律诉讼时，有可能将审计风险的损失降低到最低限度。
(2)提取风险基金或是购买责任保险。西方的投保中，的责任险会计师事务所一项的保护措施。在国内《注册会计师法》规定中，会计师事务所按规定组建职业风险基金，但保险公司并未开展责任险的业务，因此，行业协会要积极与保险公司磋商，促成该项业务成功。这消除可能受到的法律诉讼，但却防止或减少了诉讼失败给会计师事务所的审计风险损失。

5.保证内部审计独立性、权威性

对机构、人员、工作、经费独立性保证，是搞好内部审计的必要条件。领导的尤其会计论文范文，领导拥有一定权限，能对会计人员的违规操作会计舞弊产生一定的限制和规范作用，在很大上提高了会计信息的真实性、透明度，让企业违规操纵利润。
三、结语
审计风险审计界的新课题，充满着诸多不明确因素，对某些特点全面把握，找出最优防范制约风险措施，就审计机构和外部部门联合合作。总之，审计机构提高风险防范制约能力，变被动作防范，自身的努力和外部机构协同作用，做到防范、制约审计风险最佳。
文献：
注册会计师协会.审计.经济出版社, 2008
郝新春.关于审计理论若干【会计论文】研究. 会计研究, 2006.1
[3]万霏,王芳.新会计准则研究. 会计研究, 2006.5

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